Денежные документы забалансовый счет
Подборка наиболее важных документов по запросу Денежные документы забалансовый счет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет обеспечения по размещенным средствам: "не новые" требования, с которыми знакомы не все
(Старикова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Полученное кредитной организацией обеспечение по операциям, не учитываемым на балансовых счетах, отражению на этом внебалансовом счете не подлежит. Отражение полученного обеспечения в бухгалтерском учете осуществляется только при фактическом предоставлении денежных средств, то есть в отношении обеспечения, полученного по соглашениям (договорам) об открытии кредитной линии, - одновременно с предоставлением денежных средств заемщику. Вместе с тем если в силу каких-либо причин кредитной организации необходим внебалансовый учет документов, подтверждающих получение обеспечения, то могут быть использованы внебалансовые счета 91202 "Разные ценности и документы" или 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию".
(Старикова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Полученное кредитной организацией обеспечение по операциям, не учитываемым на балансовых счетах, отражению на этом внебалансовом счете не подлежит. Отражение полученного обеспечения в бухгалтерском учете осуществляется только при фактическом предоставлении денежных средств, то есть в отношении обеспечения, полученного по соглашениям (договорам) об открытии кредитной линии, - одновременно с предоставлением денежных средств заемщику. Вместе с тем если в силу каких-либо причин кредитной организации необходим внебалансовый учет документов, подтверждающих получение обеспечения, то могут быть использованы внебалансовые счета 91202 "Разные ценности и документы" или 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию".
Статья: Защита прав забалансовых вкладчиков
(Калабин В.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2023, N 2)С декабря 2022 года по май 2023-го ВС РФ рассмотрел еще шесть жалоб забалансовых вкладчиков, которые в подтверждение заключения договора банковского вклада с банком "МИнБанк" представили следующие документы: 1) условия по размещению денежных средств во вклад, подписанные вкладчиками и сотрудником банка, согласно содержанию которых денежные средства во вклад были внесены; 2) банковские ордера банка на суммы вкладов (определения Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 06.12.2022 N 21-КГ22-7-К5, от 24.01.2023 N 5-КГ22-128-К2, от 14.02.2023 N 21-КГ22-8-К5, от 21.02.2023 N 21-КГ22-11-К5, от 28.02.2023 N 21-КГ22-10-К5 и от 30.05.2023 N 21-КГ23-4-К5).
(Калабин В.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2023, N 2)С декабря 2022 года по май 2023-го ВС РФ рассмотрел еще шесть жалоб забалансовых вкладчиков, которые в подтверждение заключения договора банковского вклада с банком "МИнБанк" представили следующие документы: 1) условия по размещению денежных средств во вклад, подписанные вкладчиками и сотрудником банка, согласно содержанию которых денежные средства во вклад были внесены; 2) банковские ордера банка на суммы вкладов (определения Судебной коллегии по гражданским делам ВС РФ от 06.12.2022 N 21-КГ22-7-К5, от 24.01.2023 N 5-КГ22-128-К2, от 14.02.2023 N 21-КГ22-8-К5, от 21.02.2023 N 21-КГ22-11-К5, от 28.02.2023 N 21-КГ22-10-К5 и от 30.05.2023 N 21-КГ23-4-К5).
Нормативные акты
Постановление ФСС РФ от 07.04.2008 N 81
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)101. Путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление, приобретенные страхователем самостоятельно, с 1 января 2002 года учитывались на счете "Касса", субсчете "Денежные документы".
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.05.2008 N 11667)101. Путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление, приобретенные страхователем самостоятельно, с 1 января 2002 года учитывались на счете "Касса", субсчете "Денежные документы".
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)1.7.10. Кредитная организация утверждает правила документооборота по выдаче (продаже) денежных чековых книжек клиентам. Выдаваемые денежные чековые книжки, оформленные бухгалтерским работником кредитной организации, должны содержать штамп кредитной организации, выдающей денежные чековые книжки, с указанием на каждом денежном чеке номера банковского счета клиента, с которого будут выдаваться наличные денежные средства по денежному чеку. Выданные (проданные) за день денежные чековые книжки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, составленного бухгалтерским работником.
(ред. от 17.06.2025)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)1.7.10. Кредитная организация утверждает правила документооборота по выдаче (продаже) денежных чековых книжек клиентам. Выдаваемые денежные чековые книжки, оформленные бухгалтерским работником кредитной организации, должны содержать штамп кредитной организации, выдающей денежные чековые книжки, с указанием на каждом денежном чеке номера банковского счета клиента, с которого будут выдаваться наличные денежные средства по денежному чеку. Выданные (проданные) за день денежные чековые книжки списываются с внебалансового счета по их учету на основании мемориального ордера, составленного бухгалтерским работником.
Статья: Механизм защиты прав добросовестных вкладчиков: современное состояние и перспективы совершенствования
(Яценко Т.С.)
("Журнал российского права", 2021, N 8)Следовательно, существующие подходы к нормативно-правовому регулированию банковского вклада не способны предупредить "забалансовые" вклады. Невозможно преодолеть их проблему и с помощью исключительно принципа добросовестности. По-видимому, в российских реалиях лишь унификация на уровне законодательства требований к документам, подтверждающим факт внесения вкладчиком денежной суммы в банк, и исключение усмотрения сторон в этом вопросе способны в определенной степени решить проблему "забалансовых" вкладов.
(Яценко Т.С.)
("Журнал российского права", 2021, N 8)Следовательно, существующие подходы к нормативно-правовому регулированию банковского вклада не способны предупредить "забалансовые" вклады. Невозможно преодолеть их проблему и с помощью исключительно принципа добросовестности. По-видимому, в российских реалиях лишь унификация на уровне законодательства требований к документам, подтверждающим факт внесения вкладчиком денежной суммы в банк, и исключение усмотрения сторон в этом вопросе способны в определенной степени решить проблему "забалансовых" вкладов.
Вопрос: Об учете банками сумм поручений и ведении очереди распоряжений в связи с ЕНС; о бухучете при поступлении уведомлений об изменении задолженности, частичных приостановлений действия поручений.
(Письмо Банка России от 04.05.2023 N 17-1-5/221)Одновременно отмечаем, что порядок внесения кредитной организацией изменений в инкассовые поручения на основании информации налогового органа об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию по поручению налогового органа, и отражения разницы по внебалансовым счетам устанавливается внутренними документами кредитной организации, положения которых не должны противоречить законодательству и нормативным актам Банка России, в том числе Положению Банка России N 762-П.
(Письмо Банка России от 04.05.2023 N 17-1-5/221)Одновременно отмечаем, что порядок внесения кредитной организацией изменений в инкассовые поручения на основании информации налогового органа об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию по поручению налогового органа, и отражения разницы по внебалансовым счетам устанавливается внутренними документами кредитной организации, положения которых не должны противоречить законодательству и нормативным актам Банка России, в том числе Положению Банка России N 762-П.
Корреспонденция счетов: Как отразить списание в связи с физическим износом спецодежды, срок полезного использования которой превышает 12 месяцев, до окончания этого срока?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Другой способ - ограничиться складским учетом. В таком случае контроль могут осуществлять материально ответственные лица с помощью документов, в которых вверенное им имущество зафиксировано в натуральных единицах. При этом организация не обязана производить денежную оценку несущественных активов и отражать на счетах бухучета, включая забалансовые счета (п. 10 Рекомендации Р-126/2021-КпР).
(Консультация эксперта, 2025)<*> Другой способ - ограничиться складским учетом. В таком случае контроль могут осуществлять материально ответственные лица с помощью документов, в которых вверенное им имущество зафиксировано в натуральных единицах. При этом организация не обязана производить денежную оценку несущественных активов и отражать на счетах бухучета, включая забалансовые счета (п. 10 Рекомендации Р-126/2021-КпР).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение и передачу в эксплуатацию (выдачу работникам) спецодежды, срок использования которой в соответствии с нормами выдачи спецодежды установлен равным 24 месяцам?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Другой способ - ограничиться складским учетом. В таком случае контроль могут осуществлять материально ответственные лица с помощью документов, в которых вверенное им имущество зафиксировано в натуральных единицах. При этом организация не обязана производить денежную оценку несущественных активов и отражать на счетах бухучета, включая забалансовые счета (п. 10 Рекомендации Р-126/2021-КпР).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Другой способ - ограничиться складским учетом. В таком случае контроль могут осуществлять материально ответственные лица с помощью документов, в которых вверенное им имущество зафиксировано в натуральных единицах. При этом организация не обязана производить денежную оценку несущественных активов и отражать на счетах бухучета, включая забалансовые счета (п. 10 Рекомендации Р-126/2021-КпР).
Готовое решение: Как провести инвентаризацию кассы
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок проведения инвентаризации денежных документов, хранящихся в кассе, не отличается от общего порядка инвентаризации. В процессе инвентаризации проверьте фактическое наличие денежных документов по их видам. Количество денежных документов, их реквизиты и стоимость сверьте с учетными данными, внесенными в инвентаризационные описи (акты инвентаризации).
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок проведения инвентаризации денежных документов, хранящихся в кассе, не отличается от общего порядка инвентаризации. В процессе инвентаризации проверьте фактическое наличие денежных документов по их видам. Количество денежных документов, их реквизиты и стоимость сверьте с учетными данными, внесенными в инвентаризационные описи (акты инвентаризации).
Готовое решение: Как учреждению заполнить инвентаризационную опись (сличительную ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов по форме 0510465
(КонсультантПлюс, 2025)Ее использует инвентаризационная комиссия для отражения результатов инвентаризации БСО, учтенных на счете 0 105 00 000, забалансовом счете 03, и денежных документов, учтенных на счете 0 201 35 000 (п. 64.109 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 15.04.2021 N 61н).
(КонсультантПлюс, 2025)Ее использует инвентаризационная комиссия для отражения результатов инвентаризации БСО, учтенных на счете 0 105 00 000, забалансовом счете 03, и денежных документов, учтенных на счете 0 201 35 000 (п. 64.109 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 15.04.2021 N 61н).
Статья: Инвентаризация: принято ФСБУ 28/2023
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)- путем проверки документов, выполнения расчетов в отношении активов, относящихся к нематериальным активам и капитальным вложениям в них, денежным средствам на счетах в кредитных и иных организациях, финансовым вложениям, дебиторской задолженности, и иных аналогичных активов, обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, источников финансирования деятельности экономического субъекта, объектов бухгалтерского учета, которые согласно федеральным стандартам бухгалтерского учета не признаются в составе обязательств, но подлежат отражению в бухгалтерском учете на забалансовых счетах и (или) информация о которых подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности, имущественных прав и обязательств, не учтенных экономическим субъектом.
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 5)- путем проверки документов, выполнения расчетов в отношении активов, относящихся к нематериальным активам и капитальным вложениям в них, денежным средствам на счетах в кредитных и иных организациях, финансовым вложениям, дебиторской задолженности, и иных аналогичных активов, обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, источников финансирования деятельности экономического субъекта, объектов бухгалтерского учета, которые согласно федеральным стандартам бухгалтерского учета не признаются в составе обязательств, но подлежат отражению в бухгалтерском учете на забалансовых счетах и (или) информация о которых подлежит раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности, имущественных прав и обязательств, не учтенных экономическим субъектом.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации приобретение транспондера - электронного средства регистрации проезда по платному участку автомобильной дороги общего пользования федерального значения?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация должна обеспечить надлежащий контроль за наличием и движением транспондера (п. 5 ФСБУ 6/2020). Минфин России считает целесообразным вести учет таких активов по правилам учета запасов (Письмо от 15.12.2021 N 07-01-09/102450). Для этого можно учитывать транспондер на забалансовом счете, например на счете 013 "Активы несущественной стоимости". Это предусмотрено п. 8 ФСБУ 5/2019. Другой способ - ограничиться складским учетом. В таком случае контроль осуществляют материально ответственные лица с помощью документов, в которых вверенное им имущество зафиксировано в натуральных единицах. В этом случае не нужно производить его денежную оценку и отражать на счетах бухучета, включая забалансовые счета (п. 10 Рекомендации Р-126/2021-КпР).
(Консультация эксперта, 2025)Организация должна обеспечить надлежащий контроль за наличием и движением транспондера (п. 5 ФСБУ 6/2020). Минфин России считает целесообразным вести учет таких активов по правилам учета запасов (Письмо от 15.12.2021 N 07-01-09/102450). Для этого можно учитывать транспондер на забалансовом счете, например на счете 013 "Активы несущественной стоимости". Это предусмотрено п. 8 ФСБУ 5/2019. Другой способ - ограничиться складским учетом. В таком случае контроль осуществляют материально ответственные лица с помощью документов, в которых вверенное им имущество зафиксировано в натуральных единицах. В этом случае не нужно производить его денежную оценку и отражать на счетах бухучета, включая забалансовые счета (п. 10 Рекомендации Р-126/2021-КпР).
Вопрос: Как провести инвентаризацию при реорганизации?
(Консультация эксперта, 2025)путем проверки документов и выполнения расчетов. Этот порядок применяется при инвентаризации активов, относящихся к НМА, капвложений в них, денежных средств на счетах в банках, финансовых вложений, дебиторской задолженности и иных аналогичных активов. Также этот порядок применяется при инвентаризации обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, источников финансирования деятельности организации, объектов бухучета, которые не учитываются в составе обязательств, но должны отражаться на забалансовых счетах и (или) информацию о которых нужно раскрывать в бухотчетности, а также неучтенных имущественных прав и обязательств.
(Консультация эксперта, 2025)путем проверки документов и выполнения расчетов. Этот порядок применяется при инвентаризации активов, относящихся к НМА, капвложений в них, денежных средств на счетах в банках, финансовых вложений, дебиторской задолженности и иных аналогичных активов. Также этот порядок применяется при инвентаризации обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств, источников финансирования деятельности организации, объектов бухучета, которые не учитываются в составе обязательств, но должны отражаться на забалансовых счетах и (или) информацию о которых нужно раскрывать в бухотчетности, а также неучтенных имущественных прав и обязательств.
Готовое решение: Как учреждению до 2026 г. учитывать денежные документы на счете 0 201 35 000
(КонсультантПлюс, 2025)Не отражайте в составе денежных документов путевки, полученные от территориальных органов СФР, а также путевки, полученные безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций. Указанные путевки учитывайте на забалансовом счете 08 "Путевки неоплаченные", при этом храните их в кассе наравне с другими денежными документами (п. 347 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)Не отражайте в составе денежных документов путевки, полученные от территориальных органов СФР, а также путевки, полученные безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций. Указанные путевки учитывайте на забалансовом счете 08 "Путевки неоплаченные", при этом храните их в кассе наравне с другими денежными документами (п. 347 Инструкции N 157н).