День выплаты дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу День выплаты дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц
(КонсультантПлюс, 2026)Свидетельствами того, что аванс выплачен работникам не в последний день месяца и НДФЛ с аванса перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода по итогам месяца (п. 2 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Свидетельствами того, что аванс выплачен работникам не в последний день месяца и НДФЛ с аванса перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода по итогам месяца (п. 2 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ) >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 224 "Налоговые ставки" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Отклоняя доводы апелляционной жалобы, коллегия судей исходит из положений пункта 6 статьи 226 и пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода" налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 13% от дохода."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При получении арендной платы в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать начисленную сумму НДФЛ организация - налоговый агент обязана непосредственно из доходов арендодателя - физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Работнику в последний день месяца выплачен доход в натуральной форме. Учитывается ли этот доход при расчете лимита для стандартного вычета на ребенка? Если да и исчисленный с начала года доход превысил лимит, как учесть это в уведомлении об исчисленных суммах налога?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работнику в последний день месяца выплачен доход в натуральной форме. Учитывается ли этот доход при расчете лимита для стандартного вычета на ребенка? Если да и исчисленный с начала года доход превысил лимит, как учесть это в уведомлении об исчисленных суммах налога (зарплата в денежной форме выплачена 22-го числа текущего месяца и вычет был предоставлен)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работнику в последний день месяца выплачен доход в натуральной форме. Учитывается ли этот доход при расчете лимита для стандартного вычета на ребенка? Если да и исчисленный с начала года доход превысил лимит, как учесть это в уведомлении об исчисленных суммах налога (зарплата в денежной форме выплачена 22-го числа текущего месяца и вычет был предоставлен)?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Исходя из пункта 2 статьи 346.53 Налогового кодекса, датой получения дохода в денежной форме в рамках патентной системы налогообложения, в целях главы 26.5 Налогового кодекса, является день выплаты дохода (перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Исходя из пункта 2 статьи 346.53 Налогового кодекса, датой получения дохода в денежной форме в рамках патентной системы налогообложения, в целях главы 26.5 Налогового кодекса, является день выплаты дохода (перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц).
Федеральный закон от 29.11.2001 N 156-ФЗ
(ред. от 23.05.2025)
"Об инвестиционных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)7. Если зарегистрированным лицом в реестре владельцев инвестиционных паев является номинальный держатель, информация, предусмотренная подпунктом 8.5 пункта 2 настоящей статьи, направляется ему не позднее трех рабочих дней до даты выплаты дохода от доверительного управления паевым инвестиционным фондом в порядке, предусмотренном статьей 8.9 Федерального закона "О рынке ценных бумаг".
(ред. от 23.05.2025)
"Об инвестиционных фондах"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2026)7. Если зарегистрированным лицом в реестре владельцев инвестиционных паев является номинальный держатель, информация, предусмотренная подпунктом 8.5 пункта 2 настоящей статьи, направляется ему не позднее трех рабочих дней до даты выплаты дохода от доверительного управления паевым инвестиционным фондом в порядке, предусмотренном статьей 8.9 Федерального закона "О рынке ценных бумаг".
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2026)определяя налоговую базу по налогу на прибыль, вы учли доходы в виде процентов за пользование денежными средствами покупателем доли за каждый день с даты выплаты дохода до даты, предшествующей дню его возврата (включительно). Размер ставки для расчета процентов - 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ на день выплаты дохода. Сумма учтенных доходов в виде процентов отражена вами в строке 095 листа 08 декларации по налогу на прибыль (п. 336(6) Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)определяя налоговую базу по налогу на прибыль, вы учли доходы в виде процентов за пользование денежными средствами покупателем доли за каждый день с даты выплаты дохода до даты, предшествующей дню его возврата (включительно). Размер ставки для расчета процентов - 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ на день выплаты дохода. Сумма учтенных доходов в виде процентов отражена вами в строке 095 листа 08 декларации по налогу на прибыль (п. 336(6) Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)Датой фактического получения зарплаты (аванса) является день выплаты дохода, поэтому порядок отражения таких выплат не зависит от того, за какой месяц они начислены.
(КонсультантПлюс, 2026)Датой фактического получения зарплаты (аванса) является день выплаты дохода, поэтому порядок отражения таких выплат не зависит от того, за какой месяц они начислены.
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)дата фактического получения дохода для отпускных - день их выплаты, удержать с них НДФЛ надо в этот момент (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 28.01.2021 N 03-04-05/5316, от 28.03.2018 N 03-04-06/19804, от 17.01.2017 N 03-04-06/1618);
(КонсультантПлюс, 2026)дата фактического получения дохода для отпускных - день их выплаты, удержать с них НДФЛ надо в этот момент (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 28.01.2021 N 03-04-05/5316, от 28.03.2018 N 03-04-06/19804, от 17.01.2017 N 03-04-06/1618);
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Статья: Особенности выплаты декабрьской зарплаты
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)НДФЛ по правилам п. 3 ст. 226 НК РФ исчисляется работодателем на дату фактического получения дохода. С 2023 г. дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в общем порядке на основании подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (письмо Минфина России от 14.09.2022 N 03-04-06/88989).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)НДФЛ по правилам п. 3 ст. 226 НК РФ исчисляется работодателем на дату фактического получения дохода. С 2023 г. дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда определяется в общем порядке на основании подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (письмо Минфина России от 14.09.2022 N 03-04-06/88989).
Статья: Взаимодействие публичного и частного права: на примере налогообложения доходов от продажи жилых помещений
(Батяева А.Р., Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 2)Обращаем внимание на то, что дата фактического получения дохода определяется не по моменту возникновения права собственности, который приравнивается к дате государственной регистрации отчуждения недвижимого имущества (ст. 8.1, 223 ГК РФ), а по дню выплаты дохода, в том числе его перечисления на счет налогоплательщика в банке или по его поручению на счет третьего лица (п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС от 22 мая 2014 г. 3БС-4-11/9939@ "О порядке определения даты получения дохода от продажи недвижимого имущества, если расчет произведен в одном налоговом периоде, а государственная регистрация сделки купли-продажи в другом периоде" <17>.
(Батяева А.Р., Долинская В.В.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2025, N 2)Обращаем внимание на то, что дата фактического получения дохода определяется не по моменту возникновения права собственности, который приравнивается к дате государственной регистрации отчуждения недвижимого имущества (ст. 8.1, 223 ГК РФ), а по дню выплаты дохода, в том числе его перечисления на счет налогоплательщика в банке или по его поручению на счет третьего лица (п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС от 22 мая 2014 г. 3БС-4-11/9939@ "О порядке определения даты получения дохода от продажи недвижимого имущества, если расчет произведен в одном налоговом периоде, а государственная регистрация сделки купли-продажи в другом периоде" <17>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.01.2025 N 03-04-06/5658 <Кто признается налоговым агентом по НДФЛ при продаже цифровых прав>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)- день выплаты дохода, если выплата осуществляется в денежной форме;
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)- день выплаты дохода, если выплата осуществляется в денежной форме;
Ситуация: Как плательщику алиментов перечислить их получателю?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)работодателем плательщика алиментов за счет должника на основании исполнительного документа (осуществляется в течение трех дней со дня выплаты зарплаты или иного дохода плательщика алиментов) (ст. 109 СК РФ; ч. 3 ст. 98 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ);
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)работодателем плательщика алиментов за счет должника на основании исполнительного документа (осуществляется в течение трех дней со дня выплаты зарплаты или иного дохода плательщика алиментов) (ст. 109 СК РФ; ч. 3 ст. 98 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ);
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)При этом подп. 2 п. 1 ст. 307 НК РК устанавливает, что доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со ст. 644 НК РК, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, облагаются у источника выплаты. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов нерезиденту (по начисленным и выплаченным доходам) (подп. 1 п. 1 ст. 645 НК РК). В свою очередь, под выплатой дохода понимается в том числе зачет требования долга, производимый в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК (п. 7 ст. 645 НК РК).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)При этом подп. 2 п. 1 ст. 307 НК РК устанавливает, что доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со ст. 644 НК РК, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов, облагаются у источника выплаты. Исчисление и удержание корпоративного подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом не позднее дня выплаты доходов нерезиденту (по начисленным и выплаченным доходам) (подп. 1 п. 1 ст. 645 НК РК). В свою очередь, под выплатой дохода понимается в том числе зачет требования долга, производимый в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате доходов из источников в РК (п. 7 ст. 645 НК РК).
Статья: Налоговая база по НДФЛ: материальная выгода заемщика, продажа паев ЗПИФ, доходы по векселям
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)По общему правилу, установленному в подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Иными словами, признание дохода в целях главы 23 НК РФ производится по кассовому методу.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 10)По общему правилу, установленному в подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Иными словами, признание дохода в целях главы 23 НК РФ производится по кассовому методу.