День выплаты дохода
Подборка наиболее важных документов по запросу День выплаты дохода (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за несвоевременную уплату НДФЛ с аванса по зарплате: налог перечислен при расчете окончательной суммы за месяц
(КонсультантПлюс, 2025)Свидетельствами того, что аванс выплачен работникам не в последний день месяца и НДФЛ с аванса перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода по итогам месяца (п. 2 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Свидетельствами того, что аванс выплачен работникам не в последний день месяца и НДФЛ с аванса перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода по итогам месяца (п. 2 ст. 223, п. п. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ) >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что вывод об осуществлении ИП транзитных операций опровергается следующими признаками: в указанных платежах отсутствуют признаки перечисления средств на другие счета в минимальные сроки (не превышающие двух дней). Налоги с доходов уплачиваются предпринимателями в полном объеме, данный факт известен обществу, так как декларации ИП в целях проявления должной осмотрительности запрашиваются обществом. Денежные средства на счета ИП поступают от большого количества других резидентов со счетов, открытых в российских банках; предприниматели осуществляют деятельность в течение длительного времени, контактируют с проверяющими лицами, не являются "однодневками".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, указал, что вывод об осуществлении ИП транзитных операций опровергается следующими признаками: в указанных платежах отсутствуют признаки перечисления средств на другие счета в минимальные сроки (не превышающие двух дней). Налоги с доходов уплачиваются предпринимателями в полном объеме, данный факт известен обществу, так как декларации ИП в целях проявления должной осмотрительности запрашиваются обществом. Денежные средства на счета ИП поступают от большого количества других резидентов со счетов, открытых в российских банках; предприниматели осуществляют деятельность в течение длительного времени, контактируют с проверяющими лицами, не являются "однодневками".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)При получении арендной платы в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать начисленную сумму НДФЛ организация - налоговый агент обязана непосредственно из доходов арендодателя - физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Работнику в последний день месяца выплачен доход в натуральной форме. Учитывается ли этот доход при расчете лимита для стандартного вычета на ребенка? Если да и исчисленный с начала года доход превысил лимит, как учесть это в уведомлении об исчисленных суммах налога?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работнику в последний день месяца выплачен доход в натуральной форме. Учитывается ли этот доход при расчете лимита для стандартного вычета на ребенка? Если да и исчисленный с начала года доход превысил лимит, как учесть это в уведомлении об исчисленных суммах налога (зарплата в денежной форме выплачена 22-го числа текущего месяца и вычет был предоставлен)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работнику в последний день месяца выплачен доход в натуральной форме. Учитывается ли этот доход при расчете лимита для стандартного вычета на ребенка? Если да и исчисленный с начала года доход превысил лимит, как учесть это в уведомлении об исчисленных суммах налога (зарплата в денежной форме выплачена 22-го числа текущего месяца и вычет был предоставлен)?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Исходя из пункта 2 статьи 346.53 Налогового кодекса, датой получения дохода в денежной форме в рамках патентной системы налогообложения, в целях главы 26.5 Налогового кодекса, является день выплаты дохода (перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Исходя из пункта 2 статьи 346.53 Налогового кодекса, датой получения дохода в денежной форме в рамках патентной системы налогообложения, в целях главы 26.5 Налогового кодекса, является день выплаты дохода (перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке либо по его поручению на счета третьих лиц).
Постановление Правительства РФ от 05.02.2013 N 88
(ред. от 18.05.2019)
"Об утверждении стандартов раскрытия информации о государственных ценных бумагах Российской Федерации, содержащейся в решении о выпуске (дополнительном выпуске) государственных ценных бумаг Российской Федерации и в отчете об итогах эмиссии этих ценных бумаг"Информация о размере купонного дохода по государственным ценным бумагам Российской Федерации с переменным купонным доходом публикуется в порядке, предусмотренном настоящим пунктом, в срок не позднее чем за 2 рабочих дня до дня выплаты дохода по очередному купону.
(ред. от 18.05.2019)
"Об утверждении стандартов раскрытия информации о государственных ценных бумагах Российской Федерации, содержащейся в решении о выпуске (дополнительном выпуске) государственных ценных бумаг Российской Федерации и в отчете об итогах эмиссии этих ценных бумаг"Информация о размере купонного дохода по государственным ценным бумагам Российской Федерации с переменным купонным доходом публикуется в порядке, предусмотренном настоящим пунктом, в срок не позднее чем за 2 рабочих дня до дня выплаты дохода по очередному купону.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Личное мнение автора. Налоговый агент вправе отказаться от применения особых правил, установленных подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ, и признавать в качестве даты получения дохода в виде сверхнормативных суточных ближайший после дня утверждения авансового отчета день выплаты дохода в денежной форме.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Личное мнение автора. Налоговый агент вправе отказаться от применения особых правил, установленных подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ, и признавать в качестве даты получения дохода в виде сверхнормативных суточных ближайший после дня утверждения авансового отчета день выплаты дохода в денежной форме.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Дата получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет физлица в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.04.2023 N 03-04-06/29065).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Дата получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счет физлица в банке (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 03.04.2023 N 03-04-06/29065).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Статья: Новые правила ТЦО и международного налогообложения
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- позднее этого срока, но до вынесения ФНС РФ решения о проверке контролируемой сделки и при условии учета российским лицом в налоговой базе по налогу на прибыль / НДФЛ процентов в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на день выплаты дохода иностранному лицу, с даты выплаты этого дохода по дату, предшествующую дню возврата включительно (новый п. 6.2 ст. 105.3 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- позднее этого срока, но до вынесения ФНС РФ решения о проверке контролируемой сделки и при условии учета российским лицом в налоговой базе по налогу на прибыль / НДФЛ процентов в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, действующей на день выплаты дохода иностранному лицу, с даты выплаты этого дохода по дату, предшествующую дню возврата включительно (новый п. 6.2 ст. 105.3 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В общем случае при получении доходов в денежной форме согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в целях гл. 23 НК РФ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В общем случае при получении доходов в денежной форме согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в целях гл. 23 НК РФ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Исчисление суммы НДФЛ налоговым агентом необходимо произвести на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода (день перечисления денежных средств на банковский счет участника) (п. 3 ст. 226 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Исчисление суммы НДФЛ налоговым агентом необходимо произвести на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода (день перечисления денежных средств на банковский счет участника) (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть продажу доли в уставном капитале при расчете налога на прибыль и отразить в декларации
(КонсультантПлюс, 2025)определяя налоговую базу по налогу на прибыль, вы учли доходы в виде процентов за пользование денежными средствами покупателем доли за каждый день с даты выплаты дохода до даты, предшествующей дню его возврата (включительно). Размер ставки для расчета процентов - 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ на день выплаты дохода.
(КонсультантПлюс, 2025)определяя налоговую базу по налогу на прибыль, вы учли доходы в виде процентов за пользование денежными средствами покупателем доли за каждый день с даты выплаты дохода до даты, предшествующей дню его возврата (включительно). Размер ставки для расчета процентов - 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ на день выплаты дохода.
Последние изменения: 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с изменениями в Налоговом кодексе РФ дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда с 1 января 2023 г. определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Например, если зарплата за декабрь 2022 г. выплачена 10 января 2023 г., то доход относится к налоговому периоду 2023 г. Такой доход, а также НДФЛ с него, в частности, отражаются:
(КонсультантПлюс, 2025)В связи с изменениями в Налоговом кодексе РФ дата фактического получения дохода в денежной форме в виде оплаты труда с 1 января 2023 г. определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Например, если зарплата за декабрь 2022 г. выплачена 10 января 2023 г., то доход относится к налоговому периоду 2023 г. Такой доход, а также НДФЛ с него, в частности, отражаются:
Статья: Сроки выплаты отпускных: сложности и нюансы
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2025, N 6)Пример. "Исходя из положений ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (пп. 1 п. 1, п. 2).
(Ливена С.В.)
("Кадровик-практик", 2025, N 6)Пример. "Исходя из положений ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (пп. 1 п. 1, п. 2).
Готовое решение: Как платят налоги организации до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Заплатить нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. п. 2, 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ). Если эта дата выпадает на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, то налог заплатите не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Заплатить нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. п. 2, 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ). Если эта дата выпадает на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, то налог заплатите не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).