День работника налоговых органов
Подборка наиболее важных документов по запросу День работника налоговых органов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок налогообложения НДФЛ и налогом на прибыль возмещаемых расходов работника на участие в представительском мероприятии в его выходной день или в отпуске?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По общему правилу работа в отпуске, выходные и нерабочие праздничные дни запрещается. В связи с этим возмещение работнику затрат на проведение представительского мероприятия в такой день может быть признано налоговым органом получением работником дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ. Учет данных расходов по налогу на прибыль может вызвать претензии со стороны контролирующих органов.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По общему правилу работа в отпуске, выходные и нерабочие праздничные дни запрещается. В связи с этим возмещение работнику затрат на проведение представительского мероприятия в такой день может быть признано налоговым органом получением работником дохода в натуральной форме, подлежащего обложению НДФЛ. Учет данных расходов по налогу на прибыль может вызвать претензии со стороны контролирующих органов.
Статья: Федеральная налоговая служба: 25 лет позади
(Петрова Н.А.)
("Налоговая проверка", 2016, N 1)Указом Президента РФ от 11.11.2000 N 1868 "О Дне работника налоговых органов Российской Федерации" был установлен день работника налоговых органов Российской Федерации - 21 ноября.
(Петрова Н.А.)
("Налоговая проверка", 2016, N 1)Указом Президента РФ от 11.11.2000 N 1868 "О Дне работника налоговых органов Российской Федерации" был установлен день работника налоговых органов Российской Федерации - 21 ноября.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 31.01.2002 N БГ-3-05/45
"Об утверждении Инструкции по заполнению налоговой декларации по единому социальному налогу (взносу)"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.03.2002 N 3283)Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично, его уполномоченным представителем или направлена по почте. При отправке декларации по почте заказным письмом дата отправки декларации по почте считается днем ее представления в налоговый орган.
"Об утверждении Инструкции по заполнению налоговой декларации по единому социальному налогу (взносу)"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.03.2002 N 3283)Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично, его уполномоченным представителем или направлена по почте. При отправке декларации по почте заказным письмом дата отправки декларации по почте считается днем ее представления в налоговый орган.
Письмо ФНС РФ от 26.08.2011 N ЕД-4-3/13957@
"О возврате налога на доходы физических лиц"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-04-08/4-146)Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
"О возврате налога на доходы физических лиц"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 12.08.2011 N 03-04-08/4-146)Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
Статья: Обзор писем Минфина по вопросам исчисления и уплаты НДФЛ
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.
Статья: Налоговые новации
(Стажкова М.М.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2011, N 2)Так, по НДФЛ уточнены обязанности налоговых агентов в части ведения учета предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных сумм налога, а также возврата излишне удержанных сумм. Возврат должен быть произведен в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления работника. При нарушении срока возврата организация обязана уплатить работнику проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кстати, порядок возврата НДФЛ в указанном случае в 2010 и 2011 гг. различается. Перерасчет по 2010 г. может сделать предприятие до конца этого года. А с 2011 г. все возвраты будут осуществлять налоговые органы по месту жительства и регистрации физических лиц на основании налоговой декларации.
(Стажкова М.М.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2011, N 2)Так, по НДФЛ уточнены обязанности налоговых агентов в части ведения учета предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных сумм налога, а также возврата излишне удержанных сумм. Возврат должен быть произведен в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления работника. При нарушении срока возврата организация обязана уплатить работнику проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Кстати, порядок возврата НДФЛ в указанном случае в 2010 и 2011 гг. различается. Перерасчет по 2010 г. может сделать предприятие до конца этого года. А с 2011 г. все возвраты будут осуществлять налоговые органы по месту жительства и регистрации физических лиц на основании налоговой декларации.
Вопрос: В августе 2011 г. работник организации приобрел статус резидента РФ (двойное гражданство РФ и США). Работник обратился к работодателю (налоговому агенту) с просьбой вернуть разницу в НДФЛ (30% - 13%) за предыдущие месяцы 2011 г. Однако работодатель ссылается на п. 1.1 ст. 231 НК РФ, вступивший в силу с 1 января 2011 г., согласно которому возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания). Каков порядок возврата излишне удержанной суммы налога?
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-04-05/6-628)Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
(Письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-04-05/6-628)Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
Вопрос: О зачете организацией при определении налоговой базы по НДФЛ нарастающим итогом сумм НДФЛ, удержанных организацией с доходов работника по ставке 30% до получения им статуса налогового резидента РФ, который не изменится в текущем налоговом периоде, а также о порядке возврата сумм НДФЛ в связи с перерасчетом по итогу налогового периода при приобретении работником статуса налогового резидента РФ.
(Письмо ФНС РФ от 05.09.2011 N ЕД-2-3/738@)Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
(Письмо ФНС РФ от 05.09.2011 N ЕД-2-3/738@)Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
"Налоговые органы и налогоплательщики: основы правовых взаимоотношений"
(выпуск 19)
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Вместе с тем, если в течение налогового периода иностранный работник приобрел статус налогового резидента и этот статус больше не может измениться (т.е. физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.
(выпуск 19)
(Климова М.А.)
("Библиотечка "Российской газеты", 2014)Вместе с тем, если в течение налогового периода иностранный работник приобрел статус налогового резидента и этот статус больше не может измениться (т.е. физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.
Вопрос: ...Некоммерческая организация для оказания образовательных услуг по обучению иностранным языкам привлекает иностранных преподавателей, которые работают по трудовым договорам. У части данных работников статус физлица в текущем налоговом периоде с нерезидента поменялся на резидента РФ и до конца налогового периода не изменится. Трудовые контракты данных работников заканчиваются до конца налогового периода, и они покидают РФ в текущем году. Может ли некоммерческая организация как налоговый агент в соответствии с Письмом ФНС России от 09.06.2011 ЕД-4-3/9150 на основании заявления указанных работников произвести перерасчет суммы НДФЛ исходя из ставки 13 процентов, а также выплатить данную сумму перерасчета на расчетный счет работника?
(Письмо Минфина РФ от 18.01.2012 N 03-04-06/6-7)Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
(Письмо Минфина РФ от 18.01.2012 N 03-04-06/6-7)Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
Вопрос: ...По мнению банка, перерасчет и возврат налоговым агентом НДФЛ, удержанного по ставке 30%, по заявлению работника, приобретшего в этом периоде статус налогового резидента, не противоречат п. 1 ст. 231 НК РФ, если возврат осуществляется до окончания налогового периода в связи с нахождением гражданина на территории РФ более 183 дней. Полагаем, что работодатель вправе вернуть НДФЛ до окончания налогового периода при условии, что гражданин проработал в одной организации более 183 дней. Вправе ли банк осуществить перерасчет и возврат НДФЛ на основании заявления работника после приобретения им статуса налогового резидента до окончания налогового периода при условии, что гражданин проработал у одного налогового агента более 183 дней?
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2011 N 03-04-06/6-219)Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2011 N 03-04-06/6-219)Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
Вопрос: ...Организация (ООО) выполняет в качестве подрядчика ремонтные работы на шахтах. ООО привлекает к работе как российских, так и иностранных граждан (граждан Украины), прибывающих в Российскую Федерацию в безвизовом режиме. Работники-иностранцы, принятые на работу в ООО, трудятся в нем не менее 12 месяцев. Согласно ст. 224 НК РФ с доходов иностранных граждан, не являющихся налоговыми резидентами РФ, ООО в течение 183 дней с момента пересечения ими российской границы удерживает НДФЛ по ставке 30%. Может ли ООО самостоятельно вернуть суммы НДФЛ, удержанные в 2011 г. с доходов иностранных граждан, которые приобрели статус налоговых резидентов, если данные граждане работают в ООО до настоящего времени?
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2011 N 03-04-06/6-220)Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
(Письмо Минфина РФ от 14.09.2011 N 03-04-06/6-220)Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
Вопрос: С какого момента возможен возврат НДФЛ в связи с изменением статуса нерезидента?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 13.08.2012 N 20-14/073718@)Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 13.08.2012 N 20-14/073718@)Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13%.
Вопрос: ...Представительство иностранной компании в РФ выплачивает доходы иностранным работникам компании, работающим на территории РФ и за ее пределами. Пунктом 1.1 ст. 231 НК РФ предусмотрен особый порядок возврата излишне уплаченного НДФЛ налогоплательщику для ситуации, когда пересчет сумм НДФЛ в связи с приобретением статуса налогового резидента происходит по итогам налогового периода. Вправе ли налоговый агент при пересчете сумм НДФЛ в течение налогового периода произвести зачет сумм излишне уплаченного НДФЛ в счет предстоящих платежей налогоплательщика по НДФЛ до конца текущего налогового периода в порядке, предусмотренном п. 4. ст. 78 НК РФ, а именно на основании письменного заявления налогового агента по решению налогового органа?
(Письмо Минфина РФ от 01.09.2011 N 03-04-06/6-196)Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
(Письмо Минфина РФ от 01.09.2011 N 03-04-06/6-196)Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться (то есть физическое лицо находится в Российской Федерации более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.