Декларирование доходов от продажи акций
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларирование доходов от продажи акций (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.12.2024 N 17АП-10675/2024(1)-АК по делу N А60-33244/2023
Требование: Об отмене определения об удовлетворении заявления о признании недействительными договоров купли-продажи нежилого здания и земельного участка, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Каких-либо иных надлежащих доказательств наличия у Реутова А.Ю. в данный период иных источников получения дохода (заработной платы, выручки от предпринимательской деятельности, от выплаты подлежащих налоговому декларированию дивидендов по акциям и долям участия в хозяйственных обществах, получения в порядке наследования, и др.), совершении им сделок по продаже дорогостоящего имущества непосредственно перед заключением спорного договора купли-продажи либо аккумулирования соответствующей суммы, к примеру, на банковском счете, их снятия денежных средств в даты близкие к дате совершения оспариваемой сделки в размере либо вывода ее из оборота в материалы дела представлено не было.
Требование: Об отмене определения об удовлетворении заявления о признании недействительными договоров купли-продажи нежилого здания и земельного участка, применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Каких-либо иных надлежащих доказательств наличия у Реутова А.Ю. в данный период иных источников получения дохода (заработной платы, выручки от предпринимательской деятельности, от выплаты подлежащих налоговому декларированию дивидендов по акциям и долям участия в хозяйственных обществах, получения в порядке наследования, и др.), совершении им сделок по продаже дорогостоящего имущества непосредственно перед заключением спорного договора купли-продажи либо аккумулирования соответствующей суммы, к примеру, на банковском счете, их снятия денежных средств в даты близкие к дате совершения оспариваемой сделки в размере либо вывода ее из оборота в материалы дела представлено не было.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226.1 "Особенности исчисления и уплаты налога налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель продал на торгах по договору с Росимуществом арестованное имущество должника (акции). Однако он не представил банку (налоговому агенту) сведения о реализации не принадлежавших ему на праве собственности акций. В налоговой декларации сведения об операциях с ценными бумагами отсутствуют. Правом на подачу уточненной декларации с целью корректировки (в частности, путем указания доходов и расходов от реализации акций) подлежащих уплате в бюджет сумм налогоплательщик не воспользовался.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель продал на торгах по договору с Росимуществом арестованное имущество должника (акции). Однако он не представил банку (налоговому агенту) сведения о реализации не принадлежавших ему на праве собственности акций. В налоговой декларации сведения об операциях с ценными бумагами отсутствуют. Правом на подачу уточненной декларации с целью корректировки (в частности, путем указания доходов и расходов от реализации акций) подлежащих уплате в бюджет сумм налогоплательщик не воспользовался.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Освобождение от декларирования дохода от продажи акций
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Освобождение от декларирования дохода от продажи акций
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при продаже акций?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для декларирования дохода от продажи акций следует заполнить в том числе титульный лист, разд. 1 и 2, Приложения 1 и 8 налоговой декларации 3-НДФЛ.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Для декларирования дохода от продажи акций следует заполнить в том числе титульный лист, разд. 1 и 2, Приложения 1 и 8 налоговой декларации 3-НДФЛ.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По результатам проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации налоговым органом принято решение о доначислении налога на доходы физических лиц за 2018 г. в связи с необоснованным отнесением налогоплательщиком суммы дохода от реализации акций в доходы, не подлежащие налогообложению.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>По результатам проведения камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации налоговым органом принято решение о доначислении налога на доходы физических лиц за 2018 г. в связи с необоснованным отнесением налогоплательщиком суммы дохода от реализации акций в доходы, не подлежащие налогообложению.
Определение Конституционного Суда РФ от 17.06.2010 N 928-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Кузнецовой Валентины Васильевны на нарушение ее конституционных прав отдельными положениями Федерального закона от 30 мая 2001 года N 71-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (главу 23 "Налог на доходы физических лиц")", Федерального закона от 6 июня 2005 года N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и Федерального закона от 30 декабря 2006 года N 268-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, в ноябре 2007 года В.В. Кузнецова продала принадлежащие ей акции ОАО "Газпром". При реализации ценных бумаг налоговым агентом - ОАО "Газпромбанк" с дохода В.В. Кузнецовой от реализации акций удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. В апреле 2008 года заявительницей в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, а также заявление о предоставлении ей имущественного налогового вычета, предусмотренного абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением налогового органа от 28 августа 2008 года В.В. Кузнецовой отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в отношении операций по реализации ценных бумаг. Данное решение оспорено заявительницей в суде общей юрисдикции. Пятигорский городской суд Ставропольского края решением от 26 ноября 2008 года, оставленным без изменения судами кассационной и надзорной инстанций, отказал В.В. Кузнецовой в удовлетворении заявления, указав, что, поскольку заявительница реализовала акции после 1 января 2007 года, имущественный налоговый вычет применен быть не может. При этом суд руководствовался положениями статей 214.1 и 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции оспариваемых Федеральных законов). Суд также отметил, что после 1 января 2007 года налоговая база по полученным доходам может быть им уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Кузнецовой Валентины Васильевны на нарушение ее конституционных прав отдельными положениями Федерального закона от 30 мая 2001 года N 71-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (главу 23 "Налог на доходы физических лиц")", Федерального закона от 6 июня 2005 года N 58-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" и Федерального закона от 30 декабря 2006 года N 268-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации"Как следует из жалобы и приложенных к ней материалов, в ноябре 2007 года В.В. Кузнецова продала принадлежащие ей акции ОАО "Газпром". При реализации ценных бумаг налоговым агентом - ОАО "Газпромбанк" с дохода В.В. Кузнецовой от реализации акций удержан и перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. В апреле 2008 года заявительницей в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, а также заявление о предоставлении ей имущественного налогового вычета, предусмотренного абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Решением налогового органа от 28 августа 2008 года В.В. Кузнецовой отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в отношении операций по реализации ценных бумаг. Данное решение оспорено заявительницей в суде общей юрисдикции. Пятигорский городской суд Ставропольского края решением от 26 ноября 2008 года, оставленным без изменения судами кассационной и надзорной инстанций, отказал В.В. Кузнецовой в удовлетворении заявления, указав, что, поскольку заявительница реализовала акции после 1 января 2007 года, имущественный налоговый вычет применен быть не может. При этом суд руководствовался положениями статей 214.1 и 220 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции оспариваемых Федеральных законов). Суд также отметил, что после 1 января 2007 года налоговая база по полученным доходам может быть им уменьшена только на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг.
Статья: Перспективы развития российского законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Впервые юридическая конструкция контролируемой иностранной компании возникла в нормативно-правовой базе Соединенных Штатов Америки. С вступлением в силу Закона от 16 октября 1962 г. N 87-834 в Налоговый кодекс США была добавлена гл. "F" "Контролируемые иностранные корпорации". У американских акционеров, которые прямо или косвенно владеют более чем 10% голосующих акций (или уставного капитала) иностранной организации (при этом в совокупности американским акционерам принадлежит более 50% голосующих акций или уставного капитала), возникает обязанность информировать Налоговую службу США о наличии у них доли или голосующих акций иностранной организации, а также декларировать и уплачивать налоги с сумм отдельных видов доходов этого юридического лица, таких как дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты, а также доходы от продажи собственности, генерирующей такие "пассивные" доходы <3>. Позже правовое регулирование, разработанное в США, стало заимствоваться другими государствами.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Впервые юридическая конструкция контролируемой иностранной компании возникла в нормативно-правовой базе Соединенных Штатов Америки. С вступлением в силу Закона от 16 октября 1962 г. N 87-834 в Налоговый кодекс США была добавлена гл. "F" "Контролируемые иностранные корпорации". У американских акционеров, которые прямо или косвенно владеют более чем 10% голосующих акций (или уставного капитала) иностранной организации (при этом в совокупности американским акционерам принадлежит более 50% голосующих акций или уставного капитала), возникает обязанность информировать Налоговую службу США о наличии у них доли или голосующих акций иностранной организации, а также декларировать и уплачивать налоги с сумм отдельных видов доходов этого юридического лица, таких как дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты, а также доходы от продажи собственности, генерирующей такие "пассивные" доходы <3>. Позже правовое регулирование, разработанное в США, стало заимствоваться другими государствами.
Вопрос: Физлицо (резидент РФ) - акционер российского непубличного АО продало акции другому физлицу. В 2024 г. получен аванс 100 млн руб. по предварительному договору. Надо ли уплачивать НДФЛ от продажи акций и представлять декларацию 3-НДФЛ с полученного остатка 100 млн руб. по основному договору в 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Физическому лицу необходимо самостоятельно задекларировать доход, полученный от продажи акций, если он самостоятельно продает их другому физическому лицу (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Физическому лицу необходимо самостоятельно задекларировать доход, полученный от продажи акций, если он самостоятельно продает их другому физическому лицу (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)По некоторым доходам (например, от продажи имущества, которым человек владел меньше минимального срока) отчитаться нужно самостоятельно, подав декларацию 3-НДФЛ. Как правило, доход можно уменьшить на вычеты/расходы. Но иногда надо просто дождаться налогового уведомления из ИФНС. Проверьте, хорошо ли вы знаете, в какой ситуации физлицу необходимо подать декларацию, чтобы отчитаться о полученных доходах, а когда это не требуется.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)По некоторым доходам (например, от продажи имущества, которым человек владел меньше минимального срока) отчитаться нужно самостоятельно, подав декларацию 3-НДФЛ. Как правило, доход можно уменьшить на вычеты/расходы. Но иногда надо просто дождаться налогового уведомления из ИФНС. Проверьте, хорошо ли вы знаете, в какой ситуации физлицу необходимо подать декларацию, чтобы отчитаться о полученных доходах, а когда это не требуется.
Статья: Как платить налоги с доходов несовершеннолетнего
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)- если вы оплачиваете покупку имущества у несовершеннолетнего (в том числе акций или долей в ООО) - не удерживайте налог. В таких ситуациях декларировать доход и уплачивать НДФЛ ребенок будет самостоятельно или с помощью родителей <12>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 10)- если вы оплачиваете покупку имущества у несовершеннолетнего (в том числе акций или долей в ООО) - не удерживайте налог. В таких ситуациях декларировать доход и уплачивать НДФЛ ребенок будет самостоятельно или с помощью родителей <12>.
Вопрос: Правомерно ли соглашение между участниками ООО о выплате выше действительной стоимости доли при выходе одного из них (физлица, налогового резидента РФ)? Как это оформить и как облагается НДФЛ сумма превышения?
(Консультация эксперта, 2024)В отношении дохода, не превышающего расходы на приобретение доли, участник вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере фактических и документально подтвержденных расходов на приобретение доли или в фиксированной сумме 250 000 руб. Сделать это можно при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2, п. 7 ст. 220 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В отношении дохода, не превышающего расходы на приобретение доли, участник вправе заявить имущественный налоговый вычет в размере фактических и документально подтвержденных расходов на приобретение доли или в фиксированной сумме 250 000 руб. Сделать это можно при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2, п. 7 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) в случае ликвидации АО.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-04-05/1933)Таким образом, при соблюдении установленных условий налогоплательщик при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) в случае ликвидации организации вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением акций такой организации.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-04-05/1933)Таким образом, при соблюдении установленных условий налогоплательщик при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) в случае ликвидации организации вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением акций такой организации.
Статья: Деклараций по НДФЛ станет меньше. Какие доходы ФНС учтет сама?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Отмечается, что на данном этапе полностью отказаться от декларирования доходов самими налогоплательщиками нельзя. Вот список доходов, по которым нужно сдать 3-НДФЛ:
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Отмечается, что на данном этапе полностью отказаться от декларирования доходов самими налогоплательщиками нельзя. Вот список доходов, по которым нужно сдать 3-НДФЛ:
Статья: Российская налоговая юрисдикция для физических лиц: конкурентоспособность и перспективы
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Впервые в мире юридическая конструкция контролируемой иностранной компании появилась в нормативно-правовой базе США. В 1962 г. в Налоговый кодекс США была введена глава F "Контролируемые иностранные корпорации". В соответствии с данной главой у американских акционеров, которые прямо или косвенно владеют более чем 10% голосующих акций (или уставного капитала) иностранной организации (а в совокупности американским акционерам принадлежит более 50% голосующих акций или уставного капитала), возникает обязанность информировать Налоговую службу США о наличии у них доли или голосующих акций иностранной организации, а также декларировать и уплачивать налоги с сумм отдельных видов доходов такой организации, таких как дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты, а также доходы от продажи собственности, генерирующей такие "пассивные" доходы. Важно подчеркнуть, что финансово-правовые нормы США в данной области по настоящее время являются одними из наиболее жестких и технически сложных в мире <7>. Впоследствии законодательная база для налогообложения физических лиц, владеющих долями уставного капитала или голосующими акциями иностранных организаций, которая была создана в США, стала заимствоваться другими странами с учетом незначительной адаптации (в основном определенного смягчения требований).
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Впервые в мире юридическая конструкция контролируемой иностранной компании появилась в нормативно-правовой базе США. В 1962 г. в Налоговый кодекс США была введена глава F "Контролируемые иностранные корпорации". В соответствии с данной главой у американских акционеров, которые прямо или косвенно владеют более чем 10% голосующих акций (или уставного капитала) иностранной организации (а в совокупности американским акционерам принадлежит более 50% голосующих акций или уставного капитала), возникает обязанность информировать Налоговую службу США о наличии у них доли или голосующих акций иностранной организации, а также декларировать и уплачивать налоги с сумм отдельных видов доходов такой организации, таких как дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты, а также доходы от продажи собственности, генерирующей такие "пассивные" доходы. Важно подчеркнуть, что финансово-правовые нормы США в данной области по настоящее время являются одними из наиболее жестких и технически сложных в мире <7>. Впоследствии законодательная база для налогообложения физических лиц, владеющих долями уставного капитала или голосующими акциями иностранных организаций, которая была создана в США, стала заимствоваться другими странами с учетом незначительной адаптации (в основном определенного смягчения требований).
Вопрос: Физическое лицо получает безвозмездно акции российской организации от эмитента в 2023 и 2024 гг., продает в 2024 г. В каком размере исчисляется НДФЛ при получении и при продаже акций?
(Консультация эксперта, 2023)уплата физическим лицом суммы НДФЛ с такого дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг до представления налоговой декларации.
(Консультация эксперта, 2023)уплата физическим лицом суммы НДФЛ с такого дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг до представления налоговой декларации.
Статья: Как работает НДФЛ-освобождение при продаже акций и долей в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Почти каждый человек, которому довелось быть учредителем (соучредителем) ООО, знает, что после 5 лет владения долей в уставном капитале подавать декларацию 3-НДФЛ и платить налог с доходов от ее продажи не придется <1>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 15)Почти каждый человек, которому довелось быть учредителем (соучредителем) ООО, знает, что после 5 лет владения долей в уставном капитале подавать декларацию 3-НДФЛ и платить налог с доходов от ее продажи не придется <1>.