Декларация усн 2015
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация усн 2015 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возврат налогов при реституции возможен и за пределами трех лет
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Суды отклонили доводы налогового органа об утрате права на возврат налогов ввиду подачи заявления за пределами трехлетнего срока. Они указали, что соответствующие действия налогоплательщика объективно не могли быть осуществлены ранее вступления в законную силу судебных актов о признании сделок недействительными и осуществленной реституции путем фактического возврата недвижимого имущества. Кроме того, на момент возврата имущества компания находилась на УСН, что само по себе исключало подачу налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль за соответствующий период. Требования компании не свидетельствуют о возможности причинения необоснованных потерь для бюджета.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Суды отклонили доводы налогового органа об утрате права на возврат налогов ввиду подачи заявления за пределами трехлетнего срока. Они указали, что соответствующие действия налогоплательщика объективно не могли быть осуществлены ранее вступления в законную силу судебных актов о признании сделок недействительными и осуществленной реституции путем фактического возврата недвижимого имущества. Кроме того, на момент возврата имущества компания находилась на УСН, что само по себе исключало подачу налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль за соответствующий период. Требования компании не свидетельствуют о возможности причинения необоснованных потерь для бюджета.
Вопрос: О включении в налоговую базу по НДС сумм оплаты, полученных после 1 января 2025 г. организацией, применяющей УСН, за оказанные услуги и предоставленные имущественные права до указанной даты.
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-07-11/131988)Облагается ли НДС реализация услуг, работ, имущественных прав, осуществленная в 2024 г. в рамках применения УСН, если оплата по ним поступила налогоплательщику в 2025 г.?
(Письмо Минфина России от 26.12.2024 N 03-07-11/131988)Облагается ли НДС реализация услуг, работ, имущественных прав, осуществленная в 2024 г. в рамках применения УСН, если оплата по ним поступила налогоплательщику в 2025 г.?
Судебная практика
Апелляционное определение Тверского областного суда от 12.09.2023 по делу N 33-2912/2023 (УИД 69RS0023-03-2021-000081-93)
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Ответчик обязательства по возврату суммы займа в установленный срок не исполнил; условия договора займа и факт передачи денежных средств истцом подтвержден распиской ответчика.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: Об оставлении кассационной жалобы без рассмотрения.Данные обстоятельства объективно подтверждаются следующими доказательствами: нотариально удостоверенным договором займа от 18 октября 2017 года, согласно которому в <адрес> в указанную дату М.В.ВА. передал М.В.ВБ. в качестве займа 2000000 рублей с обязательством последнего по их возврату 18 ноября 2018 года, распиской М.В.ВА. от 28 декабря 2019 года о получении от ФИО1 3400000 рублей в качестве беспроцентного займа, письменными объяснениями М.В.ВА., ФИО1., налоговыми декларациями по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ФИО1 за период 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы.
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Ответчик обязательства по возврату суммы займа в установленный срок не исполнил; условия договора займа и факт передачи денежных средств истцом подтвержден распиской ответчика.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: Об оставлении кассационной жалобы без рассмотрения.Данные обстоятельства объективно подтверждаются следующими доказательствами: нотариально удостоверенным договором займа от 18 октября 2017 года, согласно которому в <адрес> в указанную дату М.В.ВА. передал М.В.ВБ. в качестве займа 2000000 рублей с обязательством последнего по их возврату 18 ноября 2018 года, распиской М.В.ВА. от 28 декабря 2019 года о получении от ФИО1 3400000 рублей в качестве беспроцентного займа, письменными объяснениями М.В.ВА., ФИО1., налоговыми декларациями по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ФИО1 за период 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БВ-4-7/8529
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Результаты указанной выездной налоговой проверки были оспорены и в рамках рассмотрения дела N А66-17494/2015 судами трех инстанций выводы инспекции были подтверждены.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Результаты указанной выездной налоговой проверки были оспорены и в рамках рассмотрения дела N А66-17494/2015 судами трех инстанций выводы инспекции были подтверждены.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Следовательно, осуществляя хозяйственный учет в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность после устранения нарушения, предусмотренного подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, общество своими действиями подтвердило волеизъявление продолжать использовать специальный налоговый режим. В то же время инспекция как орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, будучи осведомленной об изменении состава участников общества в прошлом и о несоблюдении обществом порядка начала применения УСН, продолжила без каких-либо возражений принимать налоговые декларации за 2013 - 2015 гг., констатировала отсутствие нарушений законодательства о налогах и сборах по их завершении, то есть осуществляла налоговое администрирование общества как плательщика налогов по УСН. При таких обстоятельствах сама по себе неподача обществом повторного уведомления о намерении продолжать уплачивать налог по УСН с 2013 года в данном случае не могла служить основанием для принятия инспекцией решения об отсутствии у налогоплательщика права на применение данного налогового режима.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Следовательно, осуществляя хозяйственный учет в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность после устранения нарушения, предусмотренного подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, общество своими действиями подтвердило волеизъявление продолжать использовать специальный налоговый режим. В то же время инспекция как орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, будучи осведомленной об изменении состава участников общества в прошлом и о несоблюдении обществом порядка начала применения УСН, продолжила без каких-либо возражений принимать налоговые декларации за 2013 - 2015 гг., констатировала отсутствие нарушений законодательства о налогах и сборах по их завершении, то есть осуществляла налоговое администрирование общества как плательщика налогов по УСН. При таких обстоятельствах сама по себе неподача обществом повторного уведомления о намерении продолжать уплачивать налог по УСН с 2013 года в данном случае не могла служить основанием для принятия инспекцией решения об отсутствии у налогоплательщика права на применение данного налогового режима.
Вопрос: Как ИП заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Индивидуальному предпринимателю при закрытии декларацию по УСН необходимо представить в срок не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, Письма ФНС России от 29.04.2015 N СА-4-7/7515@, от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Индивидуальному предпринимателю при закрытии декларацию по УСН необходимо представить в срок не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, Письма ФНС России от 29.04.2015 N СА-4-7/7515@, от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@).
Типовая ситуация: Когда ошибку за прошедший период можно исправить в декларации за текущий период (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Исправить в декларации за текущий период ошибки, допущенные при расчете налоговой базы в прошедших периодах, можно только по налогу на прибыль или налогу при УСН (для автономных учреждений). При этом должны выполняться следующие условия (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 54 НК РФ, Письма Минфина от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, от 04.04.2017 N 03-03-06/1/19798, от 22.07.2015 N 03-02-07/1/42067, ФНС от 11.08.2017 N СД-4-3/15906):
(Издательство "Главная книга", 2026)Исправить в декларации за текущий период ошибки, допущенные при расчете налоговой базы в прошедших периодах, можно только по налогу на прибыль или налогу при УСН (для автономных учреждений). При этом должны выполняться следующие условия (пп. 1 п. 7 ст. 11.3, п. 1 ст. 54 НК РФ, Письма Минфина от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, от 04.04.2017 N 03-03-06/1/19798, от 22.07.2015 N 03-02-07/1/42067, ФНС от 11.08.2017 N СД-4-3/15906):
Статья: Освобождение от НДС: выгодная льгота или скрытая налоговая ловушка?
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС означает, что организации либо предпринимателю (п. 1 ст. 145 НК РФ; письмо ФНС от 04.06.2015 N ГД-4-3/9650@) не надо:
(Тоцкая А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 41)Освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС означает, что организации либо предпринимателю (п. 1 ст. 145 НК РФ; письмо ФНС от 04.06.2015 N ГД-4-3/9650@) не надо:
Статья: Спор о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)- когда родитель, обязанный уплачивать алименты, имеет нерегулярный, меняющийся заработок и (или) другой доход (например, ведет предпринимательскую деятельность). Нерегулярность заработка можно подтвердить справкой о доходах ответчика, трудовой книжкой, налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на имя ответчика (например, Апелляционные определения Московского городского суда от 22.11.2021 по делу N 33-47173/2021 (УИД 77RS0013-02-2021-003993-86), от 08.06.2021 по делу N 33-16668/2021, от 28.05.2021 по делу N 33-17592/2021, от 16.06.2017 по делу N 33-19710/2017);
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)- когда родитель, обязанный уплачивать алименты, имеет нерегулярный, меняющийся заработок и (или) другой доход (например, ведет предпринимательскую деятельность). Нерегулярность заработка можно подтвердить справкой о доходах ответчика, трудовой книжкой, налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на имя ответчика (например, Апелляционные определения Московского городского суда от 22.11.2021 по делу N 33-47173/2021 (УИД 77RS0013-02-2021-003993-86), от 08.06.2021 по делу N 33-16668/2021, от 28.05.2021 по делу N 33-17592/2021, от 16.06.2017 по делу N 33-19710/2017);
Вопрос: Организация на УСН, занимающаяся перепродажей автомобилей, приобретенных у физлиц, стала плательщиком НДС по ставке 5% и начала исчислять НДС с межценовой разницы. Правомерно ли это? Сможет ли покупатель принять такой НДС к вычету? Может ли организация начать применять НДС 22% и в каком порядке?
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Продавцу необходимо внести исправления в счет-фактуру (Письмо Минфина России от 22.01.2015 N 03-07-09/1588).
(Консультация эксперта, МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 3, 2026)Продавцу необходимо внести исправления в счет-фактуру (Письмо Минфина России от 22.01.2015 N 03-07-09/1588).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Довод заявителя о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 5 статьи 174 НК РФ для представления налоговой декларации, правомерно отклонен судом, поскольку не соответствует правовой позиции, изложенной в Определении КС РФ от 24.03.2015 N 540-О, согласно которой датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Довод заявителя о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 5 статьи 174 НК РФ для представления налоговой декларации, правомерно отклонен судом, поскольку не соответствует правовой позиции, изложенной в Определении КС РФ от 24.03.2015 N 540-О, согласно которой датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
Ситуация: Каковы преимущества и недостатки получения имущественного вычета по НДФЛ у работодателя?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При обращении к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года удержанная ранее (с начала года) сумма налога будет им возвращена работнику (п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 15 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При обращении к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года удержанная ранее (с начала года) сумма налога будет им возвращена работнику (п. 1 ст. 231 НК РФ; п. 15 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015).
Статья: НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Ввозной НДС покупатель сможет принять к вычету при выполнении общих условий (если является плательщиком НДС). Или учесть в налоговых расходах, если, например, применяет УСН с объектом "доходы минус расходы" <6>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Ввозной НДС покупатель сможет принять к вычету при выполнении общих условий (если является плательщиком НДС). Или учесть в налоговых расходах, если, например, применяет УСН с объектом "доходы минус расходы" <6>.
Вопрос: Гражданин спустя две недели после регистрации в качестве ИП перешел на НПД. До перехода на НПД ИП активировал расчетный счет, переведя денежные средства со своей карты физлица. Возникает ли в этом случае доход для целей налогообложения? Если нет, можно ли подать единую (упрощенную) декларацию за период применения ОСН?
(Консультация эксперта, 2026)ЕУД заменяет "нулевые" декларации по НДС, налогу на прибыль, ЕСХН и налогу при УСН (Информация ФНС России).
(Консультация эксперта, 2026)ЕУД заменяет "нулевые" декларации по НДС, налогу на прибыль, ЕСХН и налогу при УСН (Информация ФНС России).
Статья: Пересчитываем налоги при слете с ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Отметим, что, если право на ПСН утрачено менее чем за 10 рабочих дней до конца IV квартала, оставшийся до конца года период войдет в декларацию за I квартал 2026 г. <36> Тогда отдельную декларацию за IV квартал 2025 г. подавать не нужно.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Отметим, что, если право на ПСН утрачено менее чем за 10 рабочих дней до конца IV квартала, оставшийся до конца года период войдет в декларацию за I квартал 2026 г. <36> Тогда отдельную декларацию за IV квартал 2025 г. подавать не нужно.