Декларация по ндс 2013
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по ндс 2013 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли инспекция при камеральной проверке истребовать подтверждающие вычет документы, если НДС не заявлен к возмещению
(КонсультантПлюс, 2026)Пленум ВАС РФ в п. 25 Постановления от 30.07.2013 N 57 разъяснил, что под действие п. 8 ст. 88 НК РФ подпадают не все декларации по НДС, а лишь те, которые предполагают возврат (зачет) налогоплательщику соответствующих денежных средств. Аналогичное мнение выражено в письмах Минфина России и ФНС России, судебных актах.
Вправе ли инспекция при камеральной проверке истребовать подтверждающие вычет документы, если НДС не заявлен к возмещению
(КонсультантПлюс, 2026)Пленум ВАС РФ в п. 25 Постановления от 30.07.2013 N 57 разъяснил, что под действие п. 8 ст. 88 НК РФ подпадают не все декларации по НДС, а лишь те, которые предполагают возврат (зачет) налогоплательщику соответствующих денежных средств. Аналогичное мнение выражено в письмах Минфина России и ФНС России, судебных актах.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием возвратить сумму НДС, а также начислить проценты на суммы излишне уплаченных и своевременно невозвращенных таможенных платежей. Согласно материалам дела, обществом был импортирован товар ("кофемашина для воздушного судна"). При первоначальном декларировании налоговые льготы заявлены не были, однако позднее общество обратилось в таможню с заявлением о внесении изменений (дополнений) в ДТ, указав на необходимость применения льготной ставки ввозного НДС, и просьбой вернуть излишне уплаченные таможенные платежи. В удовлетворении заявленных требований было отказано. Исходя из совокупности положений ст. ст. 136, 149, 150 НК РФ, ст. ст. 108, 112 ТК ЕАЭС, решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 N 289, которым утвержден Порядок внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, суд пришел к выводу о том, что сам по себе факт обращения за получением льготы по уплате НДС после выпуска товаров не свидетельствует о том, что общество отказалось от применения льготы, равно как и факт неучета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этом периоде. Суд отметил, что возможность реализации права на льготу после выпуска товаров не исключается, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит обратных предписаний, в том числе не ограничивает возможность получения названного подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования. В данном случае после ввоза товара общество получило письмо Минпромторга России, которым подтверждено целевое назначение ввозимых товарных позиций для ремонта и (или) модернизации на территории Российской Федерации воздушных судов. Указанное письмо представлено в таможенный орган при подаче заявления о внесении изменений (дополнений) в ДТ. Суд пришел к выводу, что факт включения спорных товаров в перечни, подтверждающий право на получение льготы, после осуществления ввоза товаров не может являться основанием для отказа в предоставлении заявителю льготы по уплате соответствующего налога, поскольку письмами уполномоченного органа лишь подтверждаются объективно существовавшие на момент ввоза свойства и назначение товаров. Разрешая вопрос о начислении процентов на сумму излишне уплаченных таможенных платежей, суд отметил, что в настоящем случае спорная сумма налога, уплаченная при ввозе товара, не может быть квалифицирована как излишне уплаченная, поскольку обязанность ее уплаты прямо следует из нормы закона. Общество было обязано уплатить таможенные платежи при ввозе товара на территорию РФ под угрозой отказа в выпуске товара. При таких обстоятельствах признак добровольности уплаты отсутствует. Начисление процентов на спорную сумму налога правомерно и обеспечивает восстановление нарушенного материального права налогоплательщика. Суд отметил, что расчет процентов правомерно выполнен с момента, когда было нарушено право на возврат излишней суммы НДС, т.е. с момента отказа в ее возврате.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием возвратить сумму НДС, а также начислить проценты на суммы излишне уплаченных и своевременно невозвращенных таможенных платежей. Согласно материалам дела, обществом был импортирован товар ("кофемашина для воздушного судна"). При первоначальном декларировании налоговые льготы заявлены не были, однако позднее общество обратилось в таможню с заявлением о внесении изменений (дополнений) в ДТ, указав на необходимость применения льготной ставки ввозного НДС, и просьбой вернуть излишне уплаченные таможенные платежи. В удовлетворении заявленных требований было отказано. Исходя из совокупности положений ст. ст. 136, 149, 150 НК РФ, ст. ст. 108, 112 ТК ЕАЭС, решения Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10.12.2013 N 289, которым утвержден Порядок внесения изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, суд пришел к выводу о том, что сам по себе факт обращения за получением льготы по уплате НДС после выпуска товаров не свидетельствует о том, что общество отказалось от применения льготы, равно как и факт неучета налогоплательщиком налоговой льготы при составлении декларации за конкретный налоговый период сам по себе не означает его отказ от использования соответствующей налоговой льготы в этом периоде. Суд отметил, что возможность реализации права на льготу после выпуска товаров не исключается, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит обратных предписаний, в том числе не ограничивает возможность получения названного подтверждения после выпуска товаров, а первоначальное декларирование товаров без применения льготы не означает отказа от ее использования. В данном случае после ввоза товара общество получило письмо Минпромторга России, которым подтверждено целевое назначение ввозимых товарных позиций для ремонта и (или) модернизации на территории Российской Федерации воздушных судов. Указанное письмо представлено в таможенный орган при подаче заявления о внесении изменений (дополнений) в ДТ. Суд пришел к выводу, что факт включения спорных товаров в перечни, подтверждающий право на получение льготы, после осуществления ввоза товаров не может являться основанием для отказа в предоставлении заявителю льготы по уплате соответствующего налога, поскольку письмами уполномоченного органа лишь подтверждаются объективно существовавшие на момент ввоза свойства и назначение товаров. Разрешая вопрос о начислении процентов на сумму излишне уплаченных таможенных платежей, суд отметил, что в настоящем случае спорная сумма налога, уплаченная при ввозе товара, не может быть квалифицирована как излишне уплаченная, поскольку обязанность ее уплаты прямо следует из нормы закона. Общество было обязано уплатить таможенные платежи при ввозе товара на территорию РФ под угрозой отказа в выпуске товара. При таких обстоятельствах признак добровольности уплаты отсутствует. Начисление процентов на спорную сумму налога правомерно и обеспечивает восстановление нарушенного материального права налогоплательщика. Суд отметил, что расчет процентов правомерно выполнен с момента, когда было нарушено право на возврат излишней суммы НДС, т.е. с момента отказа в ее возврате.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган начислил проценты на НДС, возмещенный в заявительном порядке, из-за подачи до окончания камеральной проверки уточненной декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Например, суд признает правомерным начисление процентов на всю возмещенную сумму, если в уточненной декларации сумма НДС к возмещению уменьшена
(КонсультантПлюс, 2026)Например, суд признает правомерным начисление процентов на всю возмещенную сумму, если в уточненной декларации сумма НДС к возмещению уменьшена
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Суды пришли к выводу, что хищение денежных средств из федерального бюджета предполагалось осуществить путем создания мнимого документооборота, выразившегося в составлении фиктивных документов по приобретению и реализации товара, имитации сделок по поставкам сахарной свеклы от сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих единый сельскохозяйственный налог и не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, через ряд юридических лиц, включая возглавляемое заявителем, что могло послужить основанием для незаконного возмещения налога на добавленную стоимость юридическим лицом (обществом). В частности, было установлено, что в январе 2014 года от имени этого общества в налоговый орган была подана налоговая декларация за IV квартал 2013 года, в которой к возмещению из федерального бюджета была заявлена сумма налога на добавленную стоимость, однако преступный умысел, направленный на хищение бюджетных средств, не был доведен до конца по не зависящим от осужденных обстоятельствам, поскольку по результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган отказал в возмещении налога на добавленную стоимость, выявив применение схемы уклонения от его уплаты (законность решения налогового органа была подтверждена арбитражными судами).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Суды пришли к выводу, что хищение денежных средств из федерального бюджета предполагалось осуществить путем создания мнимого документооборота, выразившегося в составлении фиктивных документов по приобретению и реализации товара, имитации сделок по поставкам сахарной свеклы от сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих единый сельскохозяйственный налог и не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, через ряд юридических лиц, включая возглавляемое заявителем, что могло послужить основанием для незаконного возмещения налога на добавленную стоимость юридическим лицом (обществом). В частности, было установлено, что в январе 2014 года от имени этого общества в налоговый орган была подана налоговая декларация за IV квартал 2013 года, в которой к возмещению из федерального бюджета была заявлена сумма налога на добавленную стоимость, однако преступный умысел, направленный на хищение бюджетных средств, не был доведен до конца по не зависящим от осужденных обстоятельствам, поскольку по результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган отказал в возмещении налога на добавленную стоимость, выявив применение схемы уклонения от его уплаты (законность решения налогового органа была подтверждена арбитражными судами).
Приказ ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@
(ред. от 08.06.2021, с изм. от 03.06.2026)
"О проведении пилотного проекта по организации услуги представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети Интернет"
(вместе с "Планом мероприятий по организации и проведению пилотного проекта по эксплуатации программного обеспечения, обеспечивающего представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через Интернет-сайт ФНС России", "Порядком представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через Интернет-сайт ФНС России")1.7. Настоящий Интернет-сервис позволяет направлять в налоговые органы в электронном виде по ТКС налоговую и бухгалтерскую отчетность, за исключением налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям").
(ред. от 08.06.2021, с изм. от 03.06.2026)
"О проведении пилотного проекта по организации услуги представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде на официальном сайте Федеральной налоговой службы в сети Интернет"
(вместе с "Планом мероприятий по организации и проведению пилотного проекта по эксплуатации программного обеспечения, обеспечивающего представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через Интернет-сайт ФНС России", "Порядком представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через Интернет-сайт ФНС России")1.7. Настоящий Интернет-сервис позволяет направлять в налоговые органы в электронном виде по ТКС налоговую и бухгалтерскую отчетность, за исключением налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, согласно пункту 5 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям").
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Согласно иску учредитель ООО "Т" умышленно не платил налоги на добавленную стоимость и прибыль организации в период с 2013 по 2015 год, включая подачу ложных сведений в бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации. Это стало основанием для возбуждения дела о неуплате налогов в особо крупном размере по ч. 1 ст. 199 УК РФ.
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)Согласно иску учредитель ООО "Т" умышленно не платил налоги на добавленную стоимость и прибыль организации в период с 2013 по 2015 год, включая подачу ложных сведений в бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации. Это стало основанием для возбуждения дела о неуплате налогов в особо крупном размере по ч. 1 ст. 199 УК РФ.
"Комментарий к отдельным положениям Уголовного кодекса Российской Федерации в решениях Верховного Суда РФ и Конституционного Суда РФ"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)<811> Обзор практики Судебной коллегии по уголовным делам ВС РФ за I полугодие 2013 г. // БВС РФ. 2014. N 2.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Хромов Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)<811> Обзор практики Судебной коллегии по уголовным делам ВС РФ за I полугодие 2013 г. // БВС РФ. 2014. N 2.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- наличие права на вычет сумм налога исключает уменьшение имущественной сферы лица и, соответственно, применение ст. 15 ГК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 2852/2013);
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- наличие права на вычет сумм налога исключает уменьшение имущественной сферы лица и, соответственно, применение ст. 15 ГК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 2852/2013);
Готовое решение: Общий порядок проведения выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)Могут провести и повторную ВНП этого периода, если в уточненной декларации вы уменьшите налог (сбор, взнос) либо увеличите убыток или сумму НДС, акциза, заявленную к возмещению (пп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2013 N 03-02-07/1/13473, УФНС России по г. Москве от 22.05.2020 N 24-23/2/085439@, п. 15 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940);
(КонсультантПлюс, 2026)Могут провести и повторную ВНП этого периода, если в уточненной декларации вы уменьшите налог (сбор, взнос) либо увеличите убыток или сумму НДС, акциза, заявленную к возмещению (пп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ, Письма Минфина России от 19.04.2013 N 03-02-07/1/13473, УФНС России по г. Москве от 22.05.2020 N 24-23/2/085439@, п. 15 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940);
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Можно ли осматривать территории и помещения налогоплательщика при камеральной проверке
(КонсультантПлюс, 2026)Примечание: С 01.01.2015 в связи с принятием Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ ситуация неактуальна для налогоплательщиков, которые представляют декларации по НДС, в следующих случаях:
Можно ли осматривать территории и помещения налогоплательщика при камеральной проверке
(КонсультантПлюс, 2026)Примечание: С 01.01.2015 в связи с принятием Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ ситуация неактуальна для налогоплательщиков, которые представляют декларации по НДС, в следующих случаях:
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Код ОКТМО отразите по строке 010 разд. 1 декларации по НДС. Укажите в ней код территории, на которой уплачиваете налог, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) (п. 33.1 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)Код ОКТМО отразите по строке 010 разд. 1 декларации по НДС. Укажите в ней код территории, на которой уплачиваете налог, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) (п. 33.1 Порядка заполнения декларации по НДС).
Готовое решение: Как возместить НДС в заявительном порядке до 31 марта 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В таком случае, если вы уточняете налог к уменьшению, вернуть в бюджет вы должны только разницу между суммами НДС, заявленными к возмещению в первичной и уточненной декларациях. Проценты нужно уплатить на эту разницу (Постановление Президиума ВАС РФ от 19.02.2013 N 13366/12, Письмо ФНС России от 24.08.2021 N СД-4-23/11925@). А вот если, наоборот, вы увеличите сумму к возмещению, то разницу вам должна вернуть инспекция в заявительном порядке при возмещении НДС.
(КонсультантПлюс, 2024)В таком случае, если вы уточняете налог к уменьшению, вернуть в бюджет вы должны только разницу между суммами НДС, заявленными к возмещению в первичной и уточненной декларациях. Проценты нужно уплатить на эту разницу (Постановление Президиума ВАС РФ от 19.02.2013 N 13366/12, Письмо ФНС России от 24.08.2021 N СД-4-23/11925@). А вот если, наоборот, вы увеличите сумму к возмещению, то разницу вам должна вернуть инспекция в заявительном порядке при возмещении НДС.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Государственное бюджетное учреждение города Москвы "Жилищник района Хорошево-Мневники" (далее в этой главе - "учреждение" или "налогоплательщик") представило в 2013 г. в инспекцию уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за I - IV кварталы 2010 г., I - IV кварталы 2011 г., I - IV кварталы 2012 г. и I квартал 2013 г., в которых был заявлен к возмещению из бюджета налог в общей сумме 237 356 567 р.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Государственное бюджетное учреждение города Москвы "Жилищник района Хорошево-Мневники" (далее в этой главе - "учреждение" или "налогоплательщик") представило в 2013 г. в инспекцию уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) за I - IV кварталы 2010 г., I - IV кварталы 2011 г., I - IV кварталы 2012 г. и I квартал 2013 г., в которых был заявлен к возмещению из бюджета налог в общей сумме 237 356 567 р.
Вопрос: Организация при реконструкции собственного склада хозспособом ошибочно не включила в налоговую базу стоимость СМР, при этом приняла к вычету НДС со стоимости материалов. Нужно ли исправить ошибку, если она была обнаружена в следующем квартале после окончания СМР, и как это сделать?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку организацией обнаружен в ранее поданной им в налоговый орган налоговой декларации по НДС факт неполноты отражения сведений, приводящей к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.05.2013 N 03-07-11/16590).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Поскольку организацией обнаружен в ранее поданной им в налоговый орган налоговой декларации по НДС факт неполноты отражения сведений, приводящей к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.05.2013 N 03-07-11/16590).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) продажу физическому лицу (генеральному директору этой организации) автомобиля по цене, которая значительно ниже рыночной?..
(Консультация эксперта, 2026)При этом в общем случае организация вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в сделке, в случае если она не соответствует рыночной цене, скорректировав как налоговую базу, так и сумму налога по истечении календарного года, включающего налоговый период по налогу, сумма которого подлежит корректировке. Указанная корректировка может производиться путем подачи уточненной налоговой декларации за налоговый период, в котором произошло отклонение цен, одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль. Сумма возникшей недоимки должна быть погашена налогоплательщиком в срок, установленный для уплаты налога на прибыль за соответствующий налоговый период (абз. 2 п. 3, п. 6 ст. 105.3 НК РФ). На такую возможность в отношении подачи уточненной декларации по НДС в связи с корректировкой налога по сделке, не признаваемой контролируемой, указано в абз. 5, 6 Письма Минфина России от 01.03.2013 N 03-07-11/6175 <*>.
(Консультация эксперта, 2026)При этом в общем случае организация вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в сделке, в случае если она не соответствует рыночной цене, скорректировав как налоговую базу, так и сумму налога по истечении календарного года, включающего налоговый период по налогу, сумма которого подлежит корректировке. Указанная корректировка может производиться путем подачи уточненной налоговой декларации за налоговый период, в котором произошло отклонение цен, одновременно с представлением налоговой декларации по налогу на прибыль. Сумма возникшей недоимки должна быть погашена налогоплательщиком в срок, установленный для уплаты налога на прибыль за соответствующий налоговый период (абз. 2 п. 3, п. 6 ст. 105.3 НК РФ). На такую возможность в отношении подачи уточненной декларации по НДС в связи с корректировкой налога по сделке, не признаваемой контролируемой, указано в абз. 5, 6 Письма Минфина России от 01.03.2013 N 03-07-11/6175 <*>.