Декларация по акцизам 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по акцизам 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 201 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2021 году приобрел топливо, использовал его для бункеровки судов. Налогоплательщик отразил операции по приобретению забункерованных средних дистиллятов в налоговой декларации по акцизам за май 2021 года, так в декларации заявлены вычеты по акцизам с применением коэффициента 2 в отношении средних дистиллятов, забункерованных до 31.05.2021. Налоговый орган признал неправомерным заявление акцизов к вычету, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 3 п. 22 ст. 201 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ, действующей с 01.01.2021) не представил документы, в которых исчисленная сумма акциза в отношении топлива его производителем выделена отдельной строкой. Суд признал доначисление акциза неправомерным. Суд отметил, что поставщик налогоплательщика приобрел топливо до 01.01.2021, когда обязанность раскрывать всю цепочку поставщиков и получать документы от производителя топлива об уплате акциза не была установлена. Для подтверждения права на вычет налогоплательщик представил документы, предусмотренные п. 22 ст. 201 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2021, а именно: реестры на поставку топлива за май 2021 года, реестр бункеровочных накладных 2021 года, накладные на отгрузку, договор поставки и бункеровки нефтепродуктов, паспорта качества, свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, универсальные передаточные документы, оборотно-сальдовые ведомости, выписки из государственного судоходного реестра теплоходов, акты освидетельствования теплоходов, нормы 588 двигателя, договоры аренды. Суд принял во внимание, что общество, поставившее топливо контрагенту налогоплательщику, отказало налогоплательщику в представлении реестра договоров поставки, сославшись на коммерческую тайну. Суд указал, что в отношении нефтепродуктов, выпущенных производителем в обращение до 01.01.2021, налогоплательщик, заявляющей к вычету после 01.01.2021 ранее правомерно уплаченный акциз, при доказанности факта получения и реализации топлива, не обязан в целях подтверждения права на вычет представлять документы, которые оформляются иными лицами и без участия самого налогоплательщика (в частности, реестр счетов-фактур). Также суд принял во внимание, что по запросу суда производитель топлива представил доказательства исчисления акциза, а налогоплательщик в ходе судебного разбирательства представил реестр счетов-фактур в соответствии с требованиями ст. 201 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в 2021 году приобрел топливо, использовал его для бункеровки судов. Налогоплательщик отразил операции по приобретению забункерованных средних дистиллятов в налоговой декларации по акцизам за май 2021 года, так в декларации заявлены вычеты по акцизам с применением коэффициента 2 в отношении средних дистиллятов, забункерованных до 31.05.2021. Налоговый орган признал неправомерным заявление акцизов к вычету, поскольку налогоплательщик в нарушение подп. 3 п. 22 ст. 201 НК РФ (в редакции Федерального закона от 15.10.2020 N 321-ФЗ, действующей с 01.01.2021) не представил документы, в которых исчисленная сумма акциза в отношении топлива его производителем выделена отдельной строкой. Суд признал доначисление акциза неправомерным. Суд отметил, что поставщик налогоплательщика приобрел топливо до 01.01.2021, когда обязанность раскрывать всю цепочку поставщиков и получать документы от производителя топлива об уплате акциза не была установлена. Для подтверждения права на вычет налогоплательщик представил документы, предусмотренные п. 22 ст. 201 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2021, а именно: реестры на поставку топлива за май 2021 года, реестр бункеровочных накладных 2021 года, накладные на отгрузку, договор поставки и бункеровки нефтепродуктов, паспорта качества, свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, универсальные передаточные документы, оборотно-сальдовые ведомости, выписки из государственного судоходного реестра теплоходов, акты освидетельствования теплоходов, нормы 588 двигателя, договоры аренды. Суд принял во внимание, что общество, поставившее топливо контрагенту налогоплательщику, отказало налогоплательщику в представлении реестра договоров поставки, сославшись на коммерческую тайну. Суд указал, что в отношении нефтепродуктов, выпущенных производителем в обращение до 01.01.2021, налогоплательщик, заявляющей к вычету после 01.01.2021 ранее правомерно уплаченный акциз, при доказанности факта получения и реализации топлива, не обязан в целях подтверждения права на вычет представлять документы, которые оформляются иными лицами и без участия самого налогоплательщика (в частности, реестр счетов-фактур). Также суд принял во внимание, что по запросу суда производитель топлива представил доказательства исчисления акциза, а налогоплательщик в ходе судебного разбирательства представил реестр счетов-фактур в соответствии с требованиями ст. 201 НК РФ.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2022 N 11АП-15306/2022 по делу N А49-3415/2022
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Довод ООО "Объединенные пензенские водочные заводы" о том, что Налоговая декларация по акцизам за май 2021 года была направлена в адрес Межрайонной ИФНС России N 6 по Пензенской области почтовой корреспонденцией, материалами дела не подтверждается, поскольку Почтовый конверт с вложенной в него Налоговой декларацией был доставлен - 29.06.2021 в налоговый орган работниками ООО "Объединенные пензенские водочные заводы", а не почтой. Более того, на представленном Почтовом конверте отсутствует почтовый идентификатор, что не позволило Нижнеломовскому почтамту и УФПС Пензенской области представить информацию об отправке почтового отправления.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено.Довод ООО "Объединенные пензенские водочные заводы" о том, что Налоговая декларация по акцизам за май 2021 года была направлена в адрес Межрайонной ИФНС России N 6 по Пензенской области почтовой корреспонденцией, материалами дела не подтверждается, поскольку Почтовый конверт с вложенной в него Налоговой декларацией был доставлен - 29.06.2021 в налоговый орган работниками ООО "Объединенные пензенские водочные заводы", а не почтой. Более того, на представленном Почтовом конверте отсутствует почтовый идентификатор, что не позволило Нижнеломовскому почтамту и УФПС Пензенской области представить информацию об отправке почтового отправления.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Коды налогового и отчетного периодов в налоговых декларациях
(КонсультантПлюс, 2025)нефтяное сырье (Приложение к Порядку заполнения декларации по акцизам, утвержденному Приказом ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@);
(КонсультантПлюс, 2025)нефтяное сырье (Приложение к Порядку заполнения декларации по акцизам, утвержденному Приказом ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@);
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации организации
(КонсультантПлюс, 2025)В декларациях по акцизам на титульном листе (п. п. 2.4, 2.5, 2.9 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@, п. п. 17, 18, 22 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/815@, п. п. 17, 18, 22 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@, п. п. 17, 18, 22 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 31.01.2025 N ЕД-7-3/65@):
(КонсультантПлюс, 2025)В декларациях по акцизам на титульном листе (п. п. 2.4, 2.5, 2.9 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@, п. п. 17, 18, 22 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/815@, п. п. 17, 18, 22 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@, п. п. 17, 18, 22 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 31.01.2025 N ЕД-7-3/65@):
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление декларации по нефтяному сырью
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление декларации по нефтяному сырью
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по акцизам на нефтяное сырье с отчетности за октябрь 2021 года до 17 июля 2024 года
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по акцизам на нефтяное сырье с отчетности за октябрь 2021 года до 17 июля 2024 года
Готовое решение: Как составить и подать налоговую, бухгалтерскую и другую отчетность при ликвидации учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)В декларациях по акцизам на титульном листе (п. п. 17, 18, 22 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 31.01.2025 N ЕД-7-3/65@, п. п. 17, 18, 22 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@, п. п. 2.4, 2.5, 2.9 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@, п. п. 17, 18, 22 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/815@):
(КонсультантПлюс, 2025)В декларациях по акцизам на титульном листе (п. п. 17, 18, 22 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 31.01.2025 N ЕД-7-3/65@, п. п. 17, 18, 22 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 19.04.2023 N ЕД-7-3/262@, п. п. 2.4, 2.5, 2.9 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 31.05.2021 N ЕД-7-3/525@, п. п. 17, 18, 22 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/815@):
Готовое решение: Понятие и общий порядок представления налоговых деклараций (расчетов)
(КонсультантПлюс, 2025)5) форму декларации по акцизам выбирайте в зависимости от вида подакцизного товара:
(КонсультантПлюс, 2025)5) форму декларации по акцизам выбирайте в зависимости от вида подакцизного товара:
Статья: Проблемы таможенного регулирования импорта табачной продукции в Российской Федерации
(Аксенов И.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 1)1. Маскировка табачных изделий под другие товары в документах. В апреле 2021 г. Новосибирская таможня задержала партию сигарет без акцизных марок, состоящую из 25 000 пачек, при досмотре выяснилось, что в авианакладных было указано, что это товар для народного потребления <5>.
(Аксенов И.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 1)1. Маскировка табачных изделий под другие товары в документах. В апреле 2021 г. Новосибирская таможня задержала партию сигарет без акцизных марок, состоящую из 25 000 пачек, при досмотре выяснилось, что в авианакладных было указано, что это товар для народного потребления <5>.
Последние изменения: Акциз на средние дистилляты
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что сроки представления деклараций по акцизам за налоговые периоды октябрь, ноябрь и декабрь 2020 г. приходятся на 2021 г. Поэтому изменения, внесенные Федеральным законом от 15.10.2020 N 321-ФЗ, предусматривающие возможность представления налоговой декларации в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции, могут применяться в отношении указанных налоговых периодов.
(КонсультантПлюс, 2025)Указано, что сроки представления деклараций по акцизам за налоговые периоды октябрь, ноябрь и декабрь 2020 г. приходятся на 2021 г. Поэтому изменения, внесенные Федеральным законом от 15.10.2020 N 321-ФЗ, предусматривающие возможность представления налоговой декларации в срок не позднее 25-го числа шестого месяца, следующего за налоговым периодом, в котором совершены соответствующие операции, могут применяться в отношении указанных налоговых периодов.
Статья: Ввоз товаров из стран ЕАЭС на территорию СЭЗ: разъяснения ФНС
(Краснова А.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В силу абз. 1 п. 20.1 Протокола налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, обязан представить в налоговый орган декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) <3> и документы, предусмотренные п. 20 Протокола (за исключением документа, предусмотренного пп. 2 п. 20 Протокола), в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов <4>, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.
(Краснова А.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В силу абз. 1 п. 20.1 Протокола налогоплательщик, являющийся резидентом СЭЗ, обязан представить в налоговый орган декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) <3> и документы, предусмотренные п. 20 Протокола (за исключением документа, предусмотренного пп. 2 п. 20 Протокола), в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов <4>, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров.
Последние изменения: Акциз на алкогольную продукцию
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, скорректированы формы решений об отмене решения о возмещении акциза в заявительном порядке при проведении налогового мониторинга (в том числе при проведении мониторинга в связи с представлением уточненной декларации по акцизам). Ранее ФНС России направляла рекомендуемые формы таких решений. Их следовало применять до внесения изменений в соответствующие формы, предусмотренные Приказом ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/478@.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, скорректированы формы решений об отмене решения о возмещении акциза в заявительном порядке при проведении налогового мониторинга (в том числе при проведении мониторинга в связи с представлением уточненной декларации по акцизам). Ранее ФНС России направляла рекомендуемые формы таких решений. Их следовало применять до внесения изменений в соответствующие формы, предусмотренные Приказом ФНС России от 11.05.2021 N ЕД-7-23/478@.
Последние изменения: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснения дали в связи с изменениями, которые были внесены с 1 июля 2021 г. в заявительный порядок возмещения НДС и акцизов. Речь идет о ситуации, когда налогоплательщик подает уточненную декларацию.
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснения дали в связи с изменениями, которые были внесены с 1 июля 2021 г. в заявительный порядок возмещения НДС и акцизов. Речь идет о ситуации, когда налогоплательщик подает уточненную декларацию.