Декларация на выигрыш
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация на выигрыш (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ-2026: работа над ошибками в главе 23 НК и новые изменения (комментарий к Закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)С 01.01.2026 размер выплачиваемого человеку дохода уже не имеет значения. Организаторы азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, становятся НДФЛ-агентами со всей суммы выплачиваемого выигрыша, в том числе и меньше 15 тыс. руб. А граждане в связи с этим освобождаются от представления декларации и самостоятельной уплаты НДФЛ с суммы выигрыша менее 15 тыс. руб. <22>
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)С 01.01.2026 размер выплачиваемого человеку дохода уже не имеет значения. Организаторы азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, становятся НДФЛ-агентами со всей суммы выплачиваемого выигрыша, в том числе и меньше 15 тыс. руб. А граждане в связи с этим освобождаются от представления декларации и самостоятельной уплаты НДФЛ с суммы выигрыша менее 15 тыс. руб. <22>
Статья: Правовое регулирование доходов, полученных от проведения лотерей
(Анисина К.Т., Шарандина Н.Л.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Если выигрыш составляет от 4 тыс. до 15 тыс. руб., НДФЛ уплачивается участником лотереи самостоятельно <41>, при этом физическим лицом подается налоговая декларация до 30 апреля года, следующего за годом получения выигрыша. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом <42>. В частности, в Республике Татарстан в 2021 г. 340 жителей самостоятельно задекларировали доходы, полученные за 2020 г. в виде выигрышей от участия в лотереях и в азартных играх в букмекерских конторах и тотализаторах. Общая сумма выигрышей составила более 30 млн руб. <43>.
(Анисина К.Т., Шарандина Н.Л.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Если выигрыш составляет от 4 тыс. до 15 тыс. руб., НДФЛ уплачивается участником лотереи самостоятельно <41>, при этом физическим лицом подается налоговая декларация до 30 апреля года, следующего за годом получения выигрыша. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом <42>. В частности, в Республике Татарстан в 2021 г. 340 жителей самостоятельно задекларировали доходы, полученные за 2020 г. в виде выигрышей от участия в лотереях и в азартных играх в букмекерских конторах и тотализаторах. Общая сумма выигрышей составила более 30 млн руб. <43>.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 16.05.2024 N ЕД-7-23/390@
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"10. Сверка данных налоговых деклараций (расчетов)
(ред. от 08.07.2025)
"Об утверждении Порядка проведения налогового мониторинга с использованием информационных систем операторов лотерей"10. Сверка данных налоговых деклараций (расчетов)
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, теперь на организаторов азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах возложены функции налогового агента по НДФЛ при выплате выигрыша в любом размере (ранее - свыше 15 тыс. рублей).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, теперь на организаторов азартных игр в букмекерских конторах или тотализаторах возложены функции налогового агента по НДФЛ при выплате выигрыша в любом размере (ранее - свыше 15 тыс. рублей).
Статья: Деклараций по НДФЛ станет меньше. Какие доходы ФНС учтет сама?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)- в виде получения выигрыша в лотерею;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)- в виде получения выигрыша в лотерею;
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Физлица, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность, не занимаются частной практикой, обязаны подавать декларацию в случаях, установленных п. 1 ст. 228 НК РФ, например при получении дохода от выигрыша в лотерею, доходов, с которых НДФЛ не удерживался.
(КонсультантПлюс, 2024)Физлица, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность, не занимаются частной практикой, обязаны подавать декларацию в случаях, установленных п. 1 ст. 228 НК РФ, например при получении дохода от выигрыша в лотерею, доходов, с которых НДФЛ не удерживался.
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов, в частности дивидендов, в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-05/68490)Вместе с тем в соответствии с абзацем седьмым пункта 6 статьи 228 Кодекса, если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплата налога на доходы физических лиц согласно статье 228 Кодекса производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
(Письмо Минфина России от 22.07.2024 N 03-04-05/68490)Вместе с тем в соответствии с абзацем седьмым пункта 6 статьи 228 Кодекса, если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплата налога на доходы физических лиц согласно статье 228 Кодекса производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Вопрос: О зачете суммы налога, уплаченного физлицом - налоговым резидентом РФ в иностранном государстве, при исчислении НДФЛ налоговым органом.
(Письмо Минфина России от 24.03.2025 N 03-04-05/28870)Вместе с тем в соответствии с абзацем восьмым пункта 6 статьи 228 Кодекса, если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплата налога на доходы физических лиц согласно статье 228 Кодекса производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
(Письмо Минфина России от 24.03.2025 N 03-04-05/28870)Вместе с тем в соответствии с абзацем восьмым пункта 6 статьи 228 Кодекса, если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплата налога на доходы физических лиц согласно статье 228 Кодекса производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов работника, получающего зарплату и дивиденды, если за налоговый период его совокупный доход более 5 млн руб., а доход в виде зарплаты менее 5 млн руб.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-04-05/76612)Вместе с тем в соответствии с абзацем седьмым пункта 6 статьи 228 Кодекса, если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплата налога на доходы физических лиц согласно статье 228 Кодекса производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-04-05/76612)Вместе с тем в соответствии с абзацем седьмым пункта 6 статьи 228 Кодекса, если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплата налога на доходы физических лиц согласно статье 228 Кодекса производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Статья: Налогообложение доходов физических лиц: проблемные аспекты
(Калимуллина Л.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Правоприменительная практика идет по пути совершения физическими лицами самостоятельных действий, направленных на уплату налога в связи с получением денежной суммы полученного выигрыша не свыше 15 тыс. руб. <7>. При этом на гражданина возлагается обязанность по заполнению и подаче налоговой декларации о доходах. Контроль налоговых органов за получаемыми физическими лицами выигрышами осуществляется посредством возложения на организатора онлайн-тотализатора обязанности по информированию уполномоченных налоговых органов о получении конкретным физическим лицом соответствующей суммы дохода. Тем самым уполномоченные налоговые органы получают реальную возможность производства налоговых взысканий в отношении физических лиц, которые не произвели исчисление и последующую уплату НДФЛ.
(Калимуллина Л.Р.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Правоприменительная практика идет по пути совершения физическими лицами самостоятельных действий, направленных на уплату налога в связи с получением денежной суммы полученного выигрыша не свыше 15 тыс. руб. <7>. При этом на гражданина возлагается обязанность по заполнению и подаче налоговой декларации о доходах. Контроль налоговых органов за получаемыми физическими лицами выигрышами осуществляется посредством возложения на организатора онлайн-тотализатора обязанности по информированию уполномоченных налоговых органов о получении конкретным физическим лицом соответствующей суммы дохода. Тем самым уполномоченные налоговые органы получают реальную возможность производства налоговых взысканий в отношении физических лиц, которые не произвели исчисление и последующую уплату НДФЛ.
Статья: Неочевидные уголовно-правовые риски при уклонении от уплаты налогов
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Следует обратить внимание на то, что покупатель не несет ответственности за приобретение счетов-фактур. Риск возникает, только если рассматривать покупателя в качестве подстрекателя, если он убеждает "площадку" совершить такие действия, стоимость которых составляет 3 500 000 рублей. Продающий счета-фактуры должен понимать, что в случае сбыта, даже если он потом не подает подложную декларацию, в его действиях содержится оконченный состав (см. статью 173.1 УК РФ). После сбыта невозможно совершить добровольный отказ. Практика исходит из того, что нельзя рассматривать в качестве преступления соглашения, пари, которые заключаются напрямую между участниками игры (например, карточной), когда выигрыш получает сам игрок, а не третьи лица. Таким образом, разовая подача подложной декларации при отсутствии признаков именно деятельности не должна образовывать признаки объективной стороны (см. статью 173.1 УК РФ).
(Рубцова А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 7)Следует обратить внимание на то, что покупатель не несет ответственности за приобретение счетов-фактур. Риск возникает, только если рассматривать покупателя в качестве подстрекателя, если он убеждает "площадку" совершить такие действия, стоимость которых составляет 3 500 000 рублей. Продающий счета-фактуры должен понимать, что в случае сбыта, даже если он потом не подает подложную декларацию, в его действиях содержится оконченный состав (см. статью 173.1 УК РФ). После сбыта невозможно совершить добровольный отказ. Практика исходит из того, что нельзя рассматривать в качестве преступления соглашения, пари, которые заключаются напрямую между участниками игры (например, карточной), когда выигрыш получает сам игрок, а не третьи лица. Таким образом, разовая подача подложной декларации при отсутствии признаков именно деятельности не должна образовывать признаки объективной стороны (см. статью 173.1 УК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при получении доходов, в том числе дивидендов, в совокупной сумме, превышающей 5 млн руб. за налоговый период.
(Письма Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72318, от 29.07.2024 N 03-04-06/70535)Вместе с тем в соответствии с абзацем седьмым пункта 6 статьи 228 Кодекса, если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплата налога на доходы физических лиц согласно статье 228 Кодекса производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
(Письма Минфина России от 02.08.2024 N 03-04-05/72318, от 29.07.2024 N 03-04-06/70535)Вместе с тем в соответствии с абзацем седьмым пункта 6 статьи 228 Кодекса, если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплата налога на доходы физических лиц согласно статье 228 Кодекса производится налогоплательщиком на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Статья: Новости от 17.10.2025
("Главная книга", 2025, N 21)В налоговых уведомлениях, которые инспекции рассылают гражданам, помимо имущественных налогов, может быть указана и сумма НДФЛ за 2024 г., которую также нужно заплатить не позднее 1 декабря. Откуда она там берется, если налог с зарплаты удерживается и уплачивается работодателем, а НДФЛ от продажи недвижимости и авто гражданин рассчитывает и платит на основании поданной декларации?
("Главная книга", 2025, N 21)В налоговых уведомлениях, которые инспекции рассылают гражданам, помимо имущественных налогов, может быть указана и сумма НДФЛ за 2024 г., которую также нужно заплатить не позднее 1 декабря. Откуда она там берется, если налог с зарплаты удерживается и уплачивается работодателем, а НДФЛ от продажи недвижимости и авто гражданин рассчитывает и платит на основании поданной декларации?
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С 2026 года отменено освобождение организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, от исполнения обязанностей налоговых агентов, если полученный физическим лицом выигрыш не превышает 15 000 рублей (п. 1 ст. 214.7 НК РФ). До 2026 года в таких случаях получившее выигрыш физическое лицо было обязано самостоятельно произвести исчисление и уплату НДФЛ на основании налоговой декларации (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С 2026 года отменено освобождение организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, от исполнения обязанностей налоговых агентов, если полученный физическим лицом выигрыш не превышает 15 000 рублей (п. 1 ст. 214.7 НК РФ). До 2026 года в таких случаях получившее выигрыш физическое лицо было обязано самостоятельно произвести исчисление и уплату НДФЛ на основании налоговой декларации (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).