Действительные налоговые обязательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Действительные налоговые обязательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате сумм, ошибочно перечисленных как НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Для возврата излишне (ошибочно) перечисленных как НДФЛ сумм нужно доказать наличие переплаты по НДФЛ в размере, покрывающем объем действительных налоговых обязательств.
(КонсультантПлюс, 2025)Для возврата излишне (ошибочно) перечисленных как НДФЛ сумм нужно доказать наличие переплаты по НДФЛ в размере, покрывающем объем действительных налоговых обязательств.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что общество привлечено к налоговой ответственности правомерно, действительные налоговые обязательства общества определены налоговым органом правильно.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что общество привлечено к налоговой ответственности правомерно, действительные налоговые обязательства общества определены налоговым органом правильно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С 2021 года судебная практика активно пошла по пути налоговой реконструкции - установления действительных налоговых обязательств с учетом сумм, отраженных в документах реальных исполнителей.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С 2021 года судебная практика активно пошла по пути налоговой реконструкции - установления действительных налоговых обязательств с учетом сумм, отраженных в документах реальных исполнителей.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем, установив факт отражения операций по реализации двух домов в декларации 3-НДФЛ за 2021 год и уплату НДФЛ в сумме 15 600 руб. с данной операции, суд счел необходимым провести налоговую реконструкцию налоговых обязательств предпринимателя, учтя данную сумму при определении его действительных налоговых обязательств.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Вместе с тем, установив факт отражения операций по реализации двух домов в декларации 3-НДФЛ за 2021 год и уплату НДФЛ в сумме 15 600 руб. с данной операции, суд счел необходимым провести налоговую реконструкцию налоговых обязательств предпринимателя, учтя данную сумму при определении его действительных налоговых обязательств.
Статья: Правовые основы налоговой реконструкции
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2022, N 11)В статье изучаются правовые основы определения действительных налоговых обязательств, также известных как налоговая реконструкция, дается определение данному правовому механизму. В статье делается вывод о том, что не имеющий легальной дефиниции механизм налоговой реконструкции базируется на основных принципах налогового права, в частности направлен на реализацию принципа справедливости налогообложения, а также имеет законодательную основу в рамках ряда норм Налогового кодекса РФ. В статье изучены позиции Конституционного Суда РФ в отношении необходимости проведения налоговыми органами налоговой реконструкции, исследована правовая позиция Высшего Арбитражного Суда РФ, Верховного Суда РФ и Федеральной налоговой службы РФ, выявлено несоответствие подходов правоприменительной практики правовым основам налоговой реконструкции.
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2022, N 11)В статье изучаются правовые основы определения действительных налоговых обязательств, также известных как налоговая реконструкция, дается определение данному правовому механизму. В статье делается вывод о том, что не имеющий легальной дефиниции механизм налоговой реконструкции базируется на основных принципах налогового права, в частности направлен на реализацию принципа справедливости налогообложения, а также имеет законодательную основу в рамках ряда норм Налогового кодекса РФ. В статье изучены позиции Конституционного Суда РФ в отношении необходимости проведения налоговыми органами налоговой реконструкции, исследована правовая позиция Высшего Арбитражного Суда РФ, Верховного Суда РФ и Федеральной налоговой службы РФ, выявлено несоответствие подходов правоприменительной практики правовым основам налоговой реконструкции.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за декабрь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)2. При занижении налоговой базы вследствие неправильной юридической квалификации налогоплательщиком совершенных сделок надлежащим способом защиты является не признание сделки недействительной и применение последствий ее недействительности, а установление действительных налоговых обязательств соответствующего налогоплательщика и взыскание налоговых платежей и санкций.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Саргсян Т.А., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)2. При занижении налоговой базы вследствие неправильной юридической квалификации налогоплательщиком совершенных сделок надлежащим способом защиты является не признание сделки недействительной и применение последствий ее недействительности, а установление действительных налоговых обязательств соответствующего налогоплательщика и взыскание налоговых платежей и санкций.
Статья: Налоговое преступление: правонарушение или злоупотребление?
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)При выявлении схем дробления бизнеса доначисление сумм налогов осуществляется с целью возмещения ущерба бюджетам публично-правовых образований таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений. Это означает необходимость определения действительных налоговых обязательств налогоплательщика на основании обстоятельств, которые подлежат установлению налоговым органом с учетом имеющихся у него сведений и документов и при содействии налогоплательщика в их установлении, учитывая как вменяемые доходы, так и соответствующие расходы, налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, налоги, уплаченные в рамках специальных налоговых режимов. Такой подход основан на правовой позиции, выраженной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 6 июля 2010 года N 17152/09.
(Попова О.С., Ряховский Д.И.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)При выявлении схем дробления бизнеса доначисление сумм налогов осуществляется с целью возмещения ущерба бюджетам публично-правовых образований таким образом, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений. Это означает необходимость определения действительных налоговых обязательств налогоплательщика на основании обстоятельств, которые подлежат установлению налоговым органом с учетом имеющихся у него сведений и документов и при содействии налогоплательщика в их установлении, учитывая как вменяемые доходы, так и соответствующие расходы, налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, налоги, уплаченные в рамках специальных налоговых режимов. Такой подход основан на правовой позиции, выраженной в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 6 июля 2010 года N 17152/09.
Статья: Аренда жилого помещения у самозанятого может грозить доначислением НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)АС Уральского округа в постановлении от 28.03.2024 N Ф09-9916/23 по делу N А60-29091/2023 рассмотрел ситуацию, когда директор компании как самозанятый передал ей в аренду квартиру под офис для государственной регистрации юридического лица по месту жительства своего учредителя. Суд пришел к выводу, что указанное в договоре аренды жилое помещение предоставлено физическим лицом компании в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, а именно: квартира предоставлена директором своей компании для внесения в ЕГРЮЛ адреса государственной регистрации юридического лица, в то время как закон связывает право на уплату НПД именно со сдачей в аренду жилых помещений. Пункт 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с недостоверностью адреса юридического лица", допускающий регистрацию юридических лиц по месту проживания граждан, не означает возможность применения к спорным отношениям специального режима налогообложения, установленного Законом N 422-ФЗ. Арендная плата в рассматриваемой ситуации подлежит обложению НДФЛ. При этом налогоплательщик не может быть лишен права на определение его действительных налоговых обязательств путем учета уплаченных им налогов, связанных с такой деятельностью. Поэтому инспекция должна зачесть уплаченный НПД в счет уплаты доначисленного НДФЛ. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 20, 2024. Определением Верховного Суда РФ от 22.07.2024 N 309-ЭС24-10877 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)АС Уральского округа в постановлении от 28.03.2024 N Ф09-9916/23 по делу N А60-29091/2023 рассмотрел ситуацию, когда директор компании как самозанятый передал ей в аренду квартиру под офис для государственной регистрации юридического лица по месту жительства своего учредителя. Суд пришел к выводу, что указанное в договоре аренды жилое помещение предоставлено физическим лицом компании в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, а именно: квартира предоставлена директором своей компании для внесения в ЕГРЮЛ адреса государственной регистрации юридического лица, в то время как закон связывает право на уплату НПД именно со сдачей в аренду жилых помещений. Пункт 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с недостоверностью адреса юридического лица", допускающий регистрацию юридических лиц по месту проживания граждан, не означает возможность применения к спорным отношениям специального режима налогообложения, установленного Законом N 422-ФЗ. Арендная плата в рассматриваемой ситуации подлежит обложению НДФЛ. При этом налогоплательщик не может быть лишен права на определение его действительных налоговых обязательств путем учета уплаченных им налогов, связанных с такой деятельностью. Поэтому инспекция должна зачесть уплаченный НПД в счет уплаты доначисленного НДФЛ. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 20, 2024. Определением Верховного Суда РФ от 22.07.2024 N 309-ЭС24-10877 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.
Статья: Миру - мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговиками
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В одном из мировых соглашений по налоговому спору компания признала доначисления, а налоговый орган признал, что в действиях должностных лиц компании отсутствовал умысел <21>. В рамках другого мирового соглашения был произведен расчет действительных налоговых обязательств налогоплательщика, снижены доначисленные налоги, а также с учетом смягчающих обстоятельств штрафные санкции снижены в 16 раз <22>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В одном из мировых соглашений по налоговому спору компания признала доначисления, а налоговый орган признал, что в действиях должностных лиц компании отсутствовал умысел <21>. В рамках другого мирового соглашения был произведен расчет действительных налоговых обязательств налогоплательщика, снижены доначисленные налоги, а также с учетом смягчающих обстоятельств штрафные санкции снижены в 16 раз <22>.
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Но ФНС не согласилась с этим: установлено, что спорные контрагенты покупали стройматериалы у действующих организаций, есть первичка на покупку и поставку товаров на конкретный объект. Поставщики стройматериалов (контрагенты 2-го звена) - действующие организации и платили НДС в полном объеме. Таким образом, ИФНС располагала документами, чтобы рассчитать размер действительных налоговых обязательств - это надо было сделать так, как будто организация сама приобрела стройматериалы у реальных поставщиков. В итоге жалобу налогоплательщика удовлетворили частично <21>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Но ФНС не согласилась с этим: установлено, что спорные контрагенты покупали стройматериалы у действующих организаций, есть первичка на покупку и поставку товаров на конкретный объект. Поставщики стройматериалов (контрагенты 2-го звена) - действующие организации и платили НДС в полном объеме. Таким образом, ИФНС располагала документами, чтобы рассчитать размер действительных налоговых обязательств - это надо было сделать так, как будто организация сама приобрела стройматериалы у реальных поставщиков. В итоге жалобу налогоплательщика удовлетворили частично <21>.
Статья: Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)- определения действительных налоговых обязательств при исполнении договоров поручения на оказание услуг;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)- определения действительных налоговых обязательств при исполнении договоров поручения на оказание услуг;
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)- Письме ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@ "О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки";
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)- Письме ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@ "О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки";