Действительные налоговые обязательства
Подборка наиболее важных документов по запросу Действительные налоговые обязательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДФЛ: Налоговый орган отказал Налоговому агенту в возврате сумм, ошибочно перечисленных как НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Для возврата излишне (ошибочно) перечисленных как НДФЛ сумм нужно доказать наличие переплаты по НДФЛ в размере, покрывающем объем действительных налоговых обязательств.
(КонсультантПлюс, 2026)Для возврата излишне (ошибочно) перечисленных как НДФЛ сумм нужно доказать наличие переплаты по НДФЛ в размере, покрывающем объем действительных налоговых обязательств.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что представленные обществом документы противоречивы, не подтверждают приобретение взаимозависимыми лицами по спорным чекам ГСМ и не позволяют определить действительные налоговые обязательства общества иначе как с использованием расчетного метода, примененного налоговым органом, с учетом процентного соотношения выручки взаимозависимых лиц.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что представленные обществом документы противоречивы, не подтверждают приобретение взаимозависимыми лицами по спорным чекам ГСМ и не позволяют определить действительные налоговые обязательства общества иначе как с использованием расчетного метода, примененного налоговым органом, с учетом процентного соотношения выручки взаимозависимых лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Действительное налоговое обязательство: сущность понятия, правовое обоснование и особенности расчета
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)"Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11
(Каверина Э.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)"Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом.
Статья: Вычет по НДС при отсутствии реализации
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)- Письме ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@ "О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки";
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 11)- Письме ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@ "О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки";
Последние изменения: Камеральная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2026)Такая проверка проводится, если налогоплательщик не представил своевременно декларацию по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества (п. 1.2 ст. 88 НК РФ). Из-за непредставления документов, подтверждающих расходы на приобретение проданного имущества, инспекция может определить действительные налоговые обязательства неправильно.
(КонсультантПлюс, 2026)Такая проверка проводится, если налогоплательщик не представил своевременно декларацию по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества (п. 1.2 ст. 88 НК РФ). Из-за непредставления документов, подтверждающих расходы на приобретение проданного имущества, инспекция может определить действительные налоговые обязательства неправильно.
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Определение действительных налоговых обязательств
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Определение действительных налоговых обязательств
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С 2021 года судебная практика активно пошла по пути налоговой реконструкции - установления действительных налоговых обязательств с учетом сумм, отраженных в документах реальных исполнителей.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)С 2021 года судебная практика активно пошла по пути налоговой реконструкции - установления действительных налоговых обязательств с учетом сумм, отраженных в документах реальных исполнителей.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Суд пришел к выводу, что общество привлечено к налоговой ответственности правомерно, действительные налоговые обязательства общества определены налоговым органом правильно (Постановление АС ВВО от 01.08.2025 N Ф01-2363/2025 по делу N А79-2907/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Суд пришел к выводу, что общество привлечено к налоговой ответственности правомерно, действительные налоговые обязательства общества определены налоговым органом правильно (Постановление АС ВВО от 01.08.2025 N Ф01-2363/2025 по делу N А79-2907/2022).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Инспекция определила действительные налоговые обязательства расчетным методом, начислен НДФЛ исходя из объединения доходов предпринимателя и взаимозависимого лица с учетом расходов, относящихся к деятельности налогоплательщика, и уже уплаченных налогов. При этом налоговый орган использовал сведения по расчетным счетам, а также сведения, представленные налогоплательщиком в ходе проверки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Инспекция определила действительные налоговые обязательства расчетным методом, начислен НДФЛ исходя из объединения доходов предпринимателя и взаимозависимого лица с учетом расходов, относящихся к деятельности налогоплательщика, и уже уплаченных налогов. При этом налоговый орган использовал сведения по расчетным счетам, а также сведения, представленные налогоплательщиком в ходе проверки.
Статья: Миру - мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговиками
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В одном из мировых соглашений по налоговому спору компания признала доначисления, а налоговый орган признал, что в действиях должностных лиц компании отсутствовал умысел <21>. В рамках другого мирового соглашения был произведен расчет действительных налоговых обязательств налогоплательщика, снижены доначисленные налоги, а также с учетом смягчающих обстоятельств штрафные санкции снижены в 16 раз <22>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)В одном из мировых соглашений по налоговому спору компания признала доначисления, а налоговый орган признал, что в действиях должностных лиц компании отсутствовал умысел <21>. В рамках другого мирового соглашения был произведен расчет действительных налоговых обязательств налогоплательщика, снижены доначисленные налоги, а также с учетом смягчающих обстоятельств штрафные санкции снижены в 16 раз <22>.
Статья: Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)- определения действительных налоговых обязательств при исполнении договоров поручения на оказание услуг;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)- определения действительных налоговых обязательств при исполнении договоров поручения на оказание услуг;
Статья: К вопросу о судебной доктрине дробления бизнеса
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Квалификация фискальными органами и судами дробления как не направленного к получению создателем схемы налоговой выгоды влечет для последнего негативные последствия в виде налоговой реконструкции действительных налоговых обязательств для всех членов группы.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Квалификация фискальными органами и судами дробления как не направленного к получению создателем схемы налоговой выгоды влечет для последнего негативные последствия в виде налоговой реконструкции действительных налоговых обязательств для всех членов группы.
Статья: Аренда жилого помещения у самозанятого может грозить доначислением НДФЛ
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)АС Уральского округа в постановлении от 28.03.2024 N Ф09-9916/23 по делу N А60-29091/2023 рассмотрел ситуацию, когда директор компании как самозанятый передал ей в аренду квартиру под офис для государственной регистрации юридического лица по месту жительства своего учредителя. Суд пришел к выводу, что указанное в договоре аренды жилое помещение предоставлено физическим лицом компании в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, а именно: квартира предоставлена директором своей компании для внесения в ЕГРЮЛ адреса государственной регистрации юридического лица, в то время как закон связывает право на уплату НПД именно со сдачей в аренду жилых помещений. Пункт 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с недостоверностью адреса юридического лица", допускающий регистрацию юридических лиц по месту проживания граждан, не означает возможность применения к спорным отношениям специального режима налогообложения, установленного Законом N 422-ФЗ. Арендная плата в рассматриваемой ситуации подлежит обложению НДФЛ. При этом налогоплательщик не может быть лишен права на определение его действительных налоговых обязательств путем учета уплаченных им налогов, связанных с такой деятельностью. Поэтому инспекция должна зачесть уплаченный НПД в счет уплаты доначисленного НДФЛ. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 20, 2024. Определением Верховного Суда РФ от 22.07.2024 N 309-ЭС24-10877 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)АС Уральского округа в постановлении от 28.03.2024 N Ф09-9916/23 по делу N А60-29091/2023 рассмотрел ситуацию, когда директор компании как самозанятый передал ей в аренду квартиру под офис для государственной регистрации юридического лица по месту жительства своего учредителя. Суд пришел к выводу, что указанное в договоре аренды жилое помещение предоставлено физическим лицом компании в целях, не отвечающих назначению жилого помещения, а именно: квартира предоставлена директором своей компании для внесения в ЕГРЮЛ адреса государственной регистрации юридического лица, в то время как закон связывает право на уплату НПД именно со сдачей в аренду жилых помещений. Пункт 4 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с недостоверностью адреса юридического лица", допускающий регистрацию юридических лиц по месту проживания граждан, не означает возможность применения к спорным отношениям специального режима налогообложения, установленного Законом N 422-ФЗ. Арендная плата в рассматриваемой ситуации подлежит обложению НДФЛ. При этом налогоплательщик не может быть лишен права на определение его действительных налоговых обязательств путем учета уплаченных им налогов, связанных с такой деятельностью. Поэтому инспекция должна зачесть уплаченный НПД в счет уплаты доначисленного НДФЛ. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 20, 2024. Определением Верховного Суда РФ от 22.07.2024 N 309-ЭС24-10877 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.