Действительная стоимость доли налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Действительная стоимость доли налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил внереализационный доход по налогу на прибыль, не включив в него сумму прощенного долга (в связи с отказом участника от получения действительной стоимости доли в уставном капитале налогоплательщика при выходе из его состава).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно занизил внереализационный доход по налогу на прибыль, не включив в него сумму прощенного долга (в связи с отказом участника от получения действительной стоимости доли в уставном капитале налогоплательщика при выходе из его состава).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие налоговые последствия для ООО влечет выход участника
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Налог на прибыль при выплате участнику действительной стоимости доли
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Налог на прибыль при выплате участнику действительной стоимости доли
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль стоимости доли в уставном капитале ООО, полученной в качестве компенсации уменьшения действительной стоимости доли организации в капитале иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-03-06/1/76036)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль стоимости доли в уставном капитале ООО, полученной в качестве компенсации уменьшения действительной стоимости доли организации в капитале иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 14.08.2024 N 03-03-06/1/76036)Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль стоимости доли в уставном капитале ООО, полученной в качестве компенсации уменьшения действительной стоимости доли организации в капитале иностранной компании.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 21.01.2025 N 2-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Этому подходу корреспондируют положения главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующие порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и применимые в силу специальных указаний федерального законодателя к отношениям по уплате налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в соответствии с которыми предполагается определение налогооблагаемого результата исходя из объективных показателей финансово-хозяйственной деятельности общества (организации). О необходимости учета различных обстоятельств, связанных с особенностями деятельности конкретного хозяйственного общества и оказывающих влияние на определение действительной стоимости доли в уставном капитале этого общества, свидетельствует и определение судьи Верховного Суда Российской Федерации от 2 ноября 2024 года N 305-ЭС24-14865.
"По делу о проверке конституционности подпункта 5 пункта 3 статьи 39, пункта 1 статьи 41, пунктов 1 и 2 статьи 248, пунктов 1 и 2 статьи 249, а также пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации"Этому подходу корреспондируют положения главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующие порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и применимые в силу специальных указаний федерального законодателя к отношениям по уплате налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в соответствии с которыми предполагается определение налогооблагаемого результата исходя из объективных показателей финансово-хозяйственной деятельности общества (организации). О необходимости учета различных обстоятельств, связанных с особенностями деятельности конкретного хозяйственного общества и оказывающих влияние на определение действительной стоимости доли в уставном капитале этого общества, свидетельствует и определение судьи Верховного Суда Российской Федерации от 2 ноября 2024 года N 305-ЭС24-14865.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Налог на прибыль возникнет также в ситуации, если выходящий участник забирает имущество на сумму меньшую, чем вложил в уставный капитал, и остаток средств дарит обществу или вообще отказывается от выплаты действительной стоимости доли, что не запрещено законом. В этом случае суды применяют нормы ст. 415 ГК РФ о прощении долга, а безвозмездно полученные оставшиеся в распоряжении общества денежные средства включают во внереализационные доходы для налога на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ, Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.12.2018 N Ф01-6265/2018 по делу N А11-4419/2017, Письмо Минфина России от 02.10.2018 N 03-03-06/1/70715).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Налог на прибыль возникнет также в ситуации, если выходящий участник забирает имущество на сумму меньшую, чем вложил в уставный капитал, и остаток средств дарит обществу или вообще отказывается от выплаты действительной стоимости доли, что не запрещено законом. В этом случае суды применяют нормы ст. 415 ГК РФ о прощении долга, а безвозмездно полученные оставшиеся в распоряжении общества денежные средства включают во внереализационные доходы для налога на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ, Постановление АС Волго-Вятского округа от 28.12.2018 N Ф01-6265/2018 по делу N А11-4419/2017, Письмо Минфина России от 02.10.2018 N 03-03-06/1/70715).
Статья: О некоторых сложных вопросах бухгалтерского и налогового учета операций с основными средствами
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Таким образом, существуют проблемные хозяйственные операции, которые трудно однозначно интерпретировать с точки зрения как бухгалтерского, так и налогового законодательства. Согласно ст. 8 Федерального закона N 402-ФЗ <17> и ПБУ 1/2008 <18> в бухгалтерском учете есть возможность, при отсутствии установленных правил учета определенных хозяйственных операций, принимать собственные, руководствуясь общими принципами федеральных бухгалтерских стандартов и экономической сутью операций. В налоговом же законодательстве это сопряжено с существенными рисками, тем более что в описываемом случае нормы противоречивы и неполны. В этой связи существует необходимость внесения уточнений в НК РФ. Например, целесообразно было бы изменить ст. 170 НК РФ <19>, ввести еще одно основание для включения НДС в налоговые расходы для прибыли, чтобы можно было принять НДС, начисленный с действительной стоимости доли при исчислении налога на прибыль, поскольку существующая обязанность налогоплательщика обложить безвозмездную передачу имущества по текущей рыночной стоимости дает основания либо для вычета, либо для ее признания в налоговых расходах. Учитывая, что передача имущества в счет оплаты любой выкупаемой доли будет подпадать под действие абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ <20>, принимающая сторона сможет принять к вычету такой НДС, что обеспечит симметричность взимания этого налога. По нашему мнению, более логично было бы разрешить признание в налоговых расходах для прибыли. При таком уточнении норм НК РФ у налогоплательщика не возникнет сомнений по поводу источника списания начисленного НДС с действительной стоимости доли. Не нужно будет подбирать аргументы, является ли он налоговым расходом. В экономическом смысле понятно, что этот расход не налоговый, потому что для налога на прибыль его начисление не связано с реализацией, а вычет получит контрагент.
(Серебрякова Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2019, N 10; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 24)Таким образом, существуют проблемные хозяйственные операции, которые трудно однозначно интерпретировать с точки зрения как бухгалтерского, так и налогового законодательства. Согласно ст. 8 Федерального закона N 402-ФЗ <17> и ПБУ 1/2008 <18> в бухгалтерском учете есть возможность, при отсутствии установленных правил учета определенных хозяйственных операций, принимать собственные, руководствуясь общими принципами федеральных бухгалтерских стандартов и экономической сутью операций. В налоговом же законодательстве это сопряжено с существенными рисками, тем более что в описываемом случае нормы противоречивы и неполны. В этой связи существует необходимость внесения уточнений в НК РФ. Например, целесообразно было бы изменить ст. 170 НК РФ <19>, ввести еще одно основание для включения НДС в налоговые расходы для прибыли, чтобы можно было принять НДС, начисленный с действительной стоимости доли при исчислении налога на прибыль, поскольку существующая обязанность налогоплательщика обложить безвозмездную передачу имущества по текущей рыночной стоимости дает основания либо для вычета, либо для ее признания в налоговых расходах. Учитывая, что передача имущества в счет оплаты любой выкупаемой доли будет подпадать под действие абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ <20>, принимающая сторона сможет принять к вычету такой НДС, что обеспечит симметричность взимания этого налога. По нашему мнению, более логично было бы разрешить признание в налоговых расходах для прибыли. При таком уточнении норм НК РФ у налогоплательщика не возникнет сомнений по поводу источника списания начисленного НДС с действительной стоимости доли. Не нужно будет подбирать аргументы, является ли он налоговым расходом. В экономическом смысле понятно, что этот расход не налоговый, потому что для налога на прибыль его начисление не связано с реализацией, а вычет получит контрагент.
Вопрос: О налоге на прибыль при выходе из общества, если действительная стоимость доли участника общества превышает стоимость оплаченной доли в уставном капитале.
(Письмо Минфина России от 10.02.2023 N 03-03-06/1/10911)Вопрос: О налоге на прибыль при выходе из общества, если действительная стоимость доли участника общества превышает стоимость оплаченной доли в уставном капитале.
(Письмо Минфина России от 10.02.2023 N 03-03-06/1/10911)Вопрос: О налоге на прибыль при выходе из общества, если действительная стоимость доли участника общества превышает стоимость оплаченной доли в уставном капитале.
Статья: Судьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)...для ООО реализация доли признается реализацией имущественного права. А потому сумма, вырученная от продажи доли, признается доходом в целях налогообложения прибыли <11>. При этом указанный доход можно уменьшить на выплаченную бывшему участнику действительную стоимость <12>. Реализация долей в уставном капитале не облагается НДС <13>.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)...для ООО реализация доли признается реализацией имущественного права. А потому сумма, вырученная от продажи доли, признается доходом в целях налогообложения прибыли <11>. При этом указанный доход можно уменьшить на выплаченную бывшему участнику действительную стоимость <12>. Реализация долей в уставном капитале не облагается НДС <13>.
Готовое решение: Как отражать операции с уставным капиталом ООО и АО в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если доли переходят к организации в связи с выходом участника из общества, то при соблюдении определенных условий вам придется удержать у участника налог на прибыль или НДФЛ при выплате ему действительной стоимости доли.
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если доли переходят к организации в связи с выходом участника из общества, то при соблюдении определенных условий вам придется удержать у участника налог на прибыль или НДФЛ при выплате ему действительной стоимости доли.
Статья: Расчеты с контрагентами, филиалами и учредителями, модернизация ОС: помогаем избежать налоговых споров
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Участник общества с ограниченной ответственностью вышел из состава учредителей организации. Действительную стоимость доли организация ему не выплачивала. Необходимо ли включить действительную стоимость его доли в доходы для целей налогообложения прибыли, если участник не обратится за ее выплатой или откажется от нее?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)Участник общества с ограниченной ответственностью вышел из состава учредителей организации. Действительную стоимость доли организация ему не выплачивала. Необходимо ли включить действительную стоимость его доли в доходы для целей налогообложения прибыли, если участник не обратится за ее выплатой или откажется от нее?