Давальческая переработка
Подборка наиболее важных документов по запросу Давальческая переработка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС за июнь 2026 г. и последующие периоды
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 032 отразите сумму налога в отношении продуктов переработки давальческого сырья.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 032 отразите сумму налога в отношении продуктов переработки давальческого сырья.
Готовое решение: По каким кодам отражать операции в разд. 4 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1010446 - переработка давальческого сырья, которое ввезено из одной страны ЕАЭС на территорию другой страны ЕАЭС;
(КонсультантПлюс, 2026)1010446 - переработка давальческого сырья, которое ввезено из одной страны ЕАЭС на территорию другой страны ЕАЭС;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, установлено, что налогоплательщик предоставлял одному из своих контрагентов пробы на все виды нефтепродуктов, заявленных по товарам, полученным в результате переработки давальческого сырья. При этом акцизы с произведенных товаров общество не исчисляло и не уплачивало.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, установлено, что налогоплательщик предоставлял одному из своих контрагентов пробы на все виды нефтепродуктов, заявленных по товарам, полученным в результате переработки давальческого сырья. При этом акцизы с произведенных товаров общество не исчисляло и не уплачивало.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик осуществлял деятельность по закупке и реализации лома, а также по изготовлению из лома меди готовой продукции с привлечением подрядных организаций по переработке давальческого сырья.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик осуществлял деятельность по закупке и реализации лома, а также по изготовлению из лома меди готовой продукции с привлечением подрядных организаций по переработке давальческого сырья.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Реестр счетов-фактур, выставленных собственниками давальческого сырья при реализации прямогонного бензина, произведенного из этого сырья, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (покупателю прямогонного бензина) (КНД 1115015)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Реестр счетов-фактур, выставленных собственниками давальческого сырья при реализации прямогонного бензина, произведенного из этого сырья, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (покупателю прямогонного бензина) (КНД 1115015)
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку операции, по которым НДС принят к вычету, фактически осуществлялись другим лицом. Суд установил, что налогоплательщик со своих расчетных счетов производил оплату контрагентам АО, операции по расчетным счетам которого были приостановлены налоговым органом, налогоплательщик и АО являются взаимозависимыми лицами, фактически имеют общий управленческий персонал, АО являлось основным поставщиком налогоплательщика, а налогоплательщик - основным покупателем для АО. Анализ условий договоров, заключенных налогоплательщиком и АО, данных бухгалтерского учета показал, что поставляемая в адрес налогоплательщика продукция производилась АО преимущественно из давальческих материалов, приобретаемых налогоплательщиком. Из деловой переписки следует, что перед заключением договоров с налогоплательщиком покупатели обращались с заявками на изготовление и поставку продукции в АО, при этом поставка утверждалась с условием поставки продукции через налогоплательщика, большая часть поставщиков налогоплательщика ранее являлась поставщиками АО, товар, приобретенный налогоплательщиком, являлся нетипичным для его фактической деятельности (производство инструмента), в дальнейшем был передан в переработку АО в качестве давальческого сырья для изготовления продукции, изначально продавцом которой являлось АО, в последующем - налогоплательщик. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик и взаимозависимое АО умышленно создали схему, при которой финансово-хозяйственная деятельность формально переведена на налогоплательщика с целью сохранения возможности осуществления АО предпринимательской деятельности в условиях неуплаты им налогов и сборов. Суд признал правомерным отказ налогоплательщику в принятии к вычету НДС и его возмещении.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, поскольку операции, по которым НДС принят к вычету, фактически осуществлялись другим лицом. Суд установил, что налогоплательщик со своих расчетных счетов производил оплату контрагентам АО, операции по расчетным счетам которого были приостановлены налоговым органом, налогоплательщик и АО являются взаимозависимыми лицами, фактически имеют общий управленческий персонал, АО являлось основным поставщиком налогоплательщика, а налогоплательщик - основным покупателем для АО. Анализ условий договоров, заключенных налогоплательщиком и АО, данных бухгалтерского учета показал, что поставляемая в адрес налогоплательщика продукция производилась АО преимущественно из давальческих материалов, приобретаемых налогоплательщиком. Из деловой переписки следует, что перед заключением договоров с налогоплательщиком покупатели обращались с заявками на изготовление и поставку продукции в АО, при этом поставка утверждалась с условием поставки продукции через налогоплательщика, большая часть поставщиков налогоплательщика ранее являлась поставщиками АО, товар, приобретенный налогоплательщиком, являлся нетипичным для его фактической деятельности (производство инструмента), в дальнейшем был передан в переработку АО в качестве давальческого сырья для изготовления продукции, изначально продавцом которой являлось АО, в последующем - налогоплательщик. Суд пришел к выводу, что налогоплательщик и взаимозависимое АО умышленно создали схему, при которой финансово-хозяйственная деятельность формально переведена на налогоплательщика с целью сохранения возможности осуществления АО предпринимательской деятельности в условиях неуплаты им налогов и сборов. Суд признал правомерным отказ налогоплательщику в принятии к вычету НДС и его возмещении.
Вопрос: Организация заключила договор о переработке давальческого сырья с резидентом Китая. Сырье приобретено в Китае и в РФ не ввозилось. Товар, являющийся продуктом переработки, ввозится на территорию РФ. Нужно ли сырье помещать под таможенную процедуру? Под какую таможенную процедуру помещать продукт переработки?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)Вопрос: Российская организация заключила договор о переработке давальческого сырья с резидентом Китая. Сырье было приобретено на территории Китая и на территорию РФ не ввозилось. Товар, являющийся продуктом переработки давальческого сырья, ввозится на территорию РФ.
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)Вопрос: Российская организация заключила договор о переработке давальческого сырья с резидентом Китая. Сырье было приобретено на территории Китая и на территорию РФ не ввозилось. Товар, являющийся продуктом переработки давальческого сырья, ввозится на территорию РФ.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Материалы, принятые в переработку (давальческое сырье) >>>
Готовое решение: Как при УСН учесть материальные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)2.1.1. Как при УСН учесть давальческое сырье, переданное на переработку сторонней организации
(КонсультантПлюс, 2026)2.1.1. Как при УСН учесть давальческое сырье, переданное на переработку сторонней организации
Статья: Основные и дополнительные последствия неосновательного обогащения (на примере сферы теплоснабжения)
(Макарова Л.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 11)Например, по договору на выполнение работ по переработке давальческого сырья ответчик не поставил предусмотренное количество топочного мазута, за счет которого истец осуществлял выработку и подачу тепловой энергии для отопления обслуживаемого ответчиком жилищного фонда. Истец был вынужден отапливать жилищный фонд за счет собственного мазута и обратился в суд с иском об обязании ответчика передать мазут. По сути, спор касался возмещения разницы между количеством переданного и израсходованного топлива (мазута), использованного, помимо отопления, на разогрев источника - котельной, покрывающего потери в сетях теплоснабжения. Ответчик посчитал, что поставленного им количества мазута достаточно для отопления и он не должен нести затраты, связанные с переработкой мазута на технологические нужды. Суд применил нормы гл. 60 ГК РФ о возврате имущества в натуре и обязал ответчика возвратить мазут. Поскольку ответчик в силу специфики своей деятельности не имел права закупать мазут (котельные, находящиеся у него в эксплуатации, работали на каменном угле и дровах), он обратился с заявлением об изменении способа исполнения судебного акта. Способ исполнения был изменен, взыскана стоимость мазута с учетом количества и объема отапливаемых помещений, режима котельной, а также расходы на его доставку <7>. Рассмотренный пример демонстрирует, что невозможность возврата неосновательного обогащения в натуре в сфере теплоснабжения вытекает из специфики правового режима самих объектов и осуществляемой по поводу них деятельности.
(Макарова Л.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 11)Например, по договору на выполнение работ по переработке давальческого сырья ответчик не поставил предусмотренное количество топочного мазута, за счет которого истец осуществлял выработку и подачу тепловой энергии для отопления обслуживаемого ответчиком жилищного фонда. Истец был вынужден отапливать жилищный фонд за счет собственного мазута и обратился в суд с иском об обязании ответчика передать мазут. По сути, спор касался возмещения разницы между количеством переданного и израсходованного топлива (мазута), использованного, помимо отопления, на разогрев источника - котельной, покрывающего потери в сетях теплоснабжения. Ответчик посчитал, что поставленного им количества мазута достаточно для отопления и он не должен нести затраты, связанные с переработкой мазута на технологические нужды. Суд применил нормы гл. 60 ГК РФ о возврате имущества в натуре и обязал ответчика возвратить мазут. Поскольку ответчик в силу специфики своей деятельности не имел права закупать мазут (котельные, находящиеся у него в эксплуатации, работали на каменном угле и дровах), он обратился с заявлением об изменении способа исполнения судебного акта. Способ исполнения был изменен, взыскана стоимость мазута с учетом количества и объема отапливаемых помещений, режима котельной, а также расходы на его доставку <7>. Рассмотренный пример демонстрирует, что невозможность возврата неосновательного обогащения в натуре в сфере теплоснабжения вытекает из специфики правового режима самих объектов и осуществляемой по поводу них деятельности.
Готовое решение: НДС при оказании услуг между резидентами России и Казахстана
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагаются НДС услуги по переработке давальческого сырья из Казахстана
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагаются НДС услуги по переработке давальческого сырья из Казахстана