Дата уплаты налога налоговым агентом
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата уплаты налога налоговым агентом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган начислил пени из-за отсутствия у Налогового агента сертификата о резидентстве иностранной организации на момент выплаты дохода
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент при выплате дохода иностранной компании применил льготу по международному соглашению, не удержал налог с дохода иностранной организации или удержал по пониженной ставке и уплатил его. Сертификат резидентства иностранной организации за соответствующий налоговый период получен Налоговым агентом после даты выплаты дохода.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый агент при выплате дохода иностранной компании применил льготу по международному соглашению, не удержал налог с дохода иностранной организации или удержал по пониженной ставке и уплатил его. Сертификат резидентства иностранной организации за соответствующий налоговый период получен Налоговым агентом после даты выплаты дохода.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган начислил штраф и пени за неуплату Налоговым агентом удержанного НДФЛ при наличии переплаты
(КонсультантПлюс, 2025)на дату возникновения обязанности по уплате Налоговым агентом НДФЛ и на момент вынесения решения по проверке имелась подтвержденная переплата по этому налогу
(КонсультантПлюс, 2025)на дату возникновения обязанности по уплате Налоговым агентом НДФЛ и на момент вынесения решения по проверке имелась подтвержденная переплата по этому налогу
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Если материальная выгода облагается НДФЛ, то уплатить налог должен налоговый агент. Сроки уплаты налога зависят от даты его исчисления и удержания.
(КонсультантПлюс, 2025)Если материальная выгода облагается НДФЛ, то уплатить налог должен налоговый агент. Сроки уплаты налога зависят от даты его исчисления и удержания.
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления в налоговый орган заявления о представлении справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления в налоговый орган заявления о представлении справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов
Статья: Готовы правительственные поправки в Налоговый кодекс по основным направлениям налоговой политики
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Сейчас согласно п. 14 ст. 45 НК РФ пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных Налоговым кодексом случаях в иностранной валюте, в валюту РФ осуществляется по официальному курсу Банка России на дату уплаты налога. Это приводит к возникновению сложностей как у налоговых агентов, например при проведении операции на следующий банковский день, так и у налоговых органов при отражении обязательств по перечислению налога по результатам мероприятий налогового контроля. В связи с этим предлагается п. 14 ст. 45 НК РФ дополнить положением о том, что в отношении дохода в иностранной валюте, выплачиваемого иностранной организации индивидуальным предпринимателем, российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, налог исчисляется по официальному курсу Банка России на дату выплаты дохода в адрес иностранной организации.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 22)Сейчас согласно п. 14 ст. 45 НК РФ пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных Налоговым кодексом случаях в иностранной валюте, в валюту РФ осуществляется по официальному курсу Банка России на дату уплаты налога. Это приводит к возникновению сложностей как у налоговых агентов, например при проведении операции на следующий банковский день, так и у налоговых органов при отражении обязательств по перечислению налога по результатам мероприятий налогового контроля. В связи с этим предлагается п. 14 ст. 45 НК РФ дополнить положением о том, что в отношении дохода в иностранной валюте, выплачиваемого иностранной организации индивидуальным предпринимателем, российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, налог исчисляется по официальному курсу Банка России на дату выплаты дохода в адрес иностранной организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты с иностранным подрядчиком, если оплата производится в долларах США в месяце, следующем за месяцем выполнения работ, местом реализации которых является территория РФ? Иностранный подрядчик не состоит на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС и не имеет представительства в РФ...
(Консультация эксперта, 2025)Данный порядок может быть следующим. Сумма НДС, уплачиваемая организацией в бюджет в качестве налогового агента, может учитываться на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" обособленно. Таким образом, в момент принятия к учету выполненных работ сумма НДС, подлежащая удержанию из доходов подрядчика и последующему вычету, отражается по дебету счета 19 и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При этом указанная сумма НДС иностранному подрядчику не перечисляется, а подлежит уплате в бюджет в рублях в сумме, исчисленной по курсу доллара США, установленному Банком России на дату удержания налога налоговым агентом. В связи с этим можно сделать вывод, что:
(Консультация эксперта, 2025)Данный порядок может быть следующим. Сумма НДС, уплачиваемая организацией в бюджет в качестве налогового агента, может учитываться на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" обособленно. Таким образом, в момент принятия к учету выполненных работ сумма НДС, подлежащая удержанию из доходов подрядчика и последующему вычету, отражается по дебету счета 19 и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". При этом указанная сумма НДС иностранному подрядчику не перечисляется, а подлежит уплате в бюджет в рублях в сумме, исчисленной по курсу доллара США, установленному Банком России на дату удержания налога налоговым агентом. В связи с этим можно сделать вывод, что:
Вопрос: Обязан ли банк-брокер на дату зачисления дохода клиенту в виде процента (купона, дисконта) на брокерский счет удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с абз. 1 п. 10 ст. 226.1 НК РФ налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, номинальных счетах форекс-дилера или на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.
(Консультация эксперта, 2024)В соответствии с абз. 1 п. 10 ст. 226.1 НК РФ налоговый агент обязан удерживать исчисленную сумму налога из рублевых денежных средств налогоплательщика, находящихся в распоряжении налогового агента на брокерских счетах, специальных брокерских счетах, специальных клиентских счетах, специальных депозитарных счетах, номинальных счетах форекс-дилера или на банковских счетах налогового агента - доверительного управляющего, используемых указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, исходя из остатка рублевых денежных средств клиента на соответствующих счетах, сформировавшегося на дату удержания налога.
Статья: Банк - налоговый агент по НДС за иностранное лицо: что изменилось в 2023 году
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Исчисление налога производится налоговым агентом, как и до 2023 г., на дату уплаты (перечисления) денежных средств иностранному лицу. Соответственно, право на вычет налога возникает у налогового агента в этом же налоговом периоде. Пока что не внесены изменения в п. 19 раздела 3 декларации по НДС и п. 38.20 порядка ее заполнения (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@), согласно которым к вычету принимается налог, уплаченный налоговым агентом. Однако, несмотря на это, налоговый агент может применить вычет в период исчисления налога, установленный НК РФ с 2023 г.
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 4)Исчисление налога производится налоговым агентом, как и до 2023 г., на дату уплаты (перечисления) денежных средств иностранному лицу. Соответственно, право на вычет налога возникает у налогового агента в этом же налоговом периоде. Пока что не внесены изменения в п. 19 раздела 3 декларации по НДС и п. 38.20 порядка ее заполнения (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@), согласно которым к вычету принимается налог, уплаченный налоговым агентом. Однако, несмотря на это, налоговый агент может применить вычет в период исчисления налога, установленный НК РФ с 2023 г.
Последние изменения: Налоговый агент по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые агенты с указанной даты уплачивают налоги, в том числе НДФЛ, перечисляя средства в качестве ЕНП.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые агенты с указанной даты уплачивают налоги, в том числе НДФЛ, перечисляя средства в качестве ЕНП.
Готовое решение: Как предоставить стандартные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Предоставляйте стандартные вычеты, когда исчисляете налог при первой выплате дохода в месяце. На дату такой выплаты вы как налоговый агент должны исчислить налог, в том числе определить налоговую базу и применить стандартные вычеты по НДФЛ, если соблюдены условия, установленные ст. 218 НК РФ. Это следует из п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ. Если при любой последующей выплате дохода в этом же месяце он превысит лимит, налог с первой выплаты пересчитывается без применения стандартного вычета за данный месяц с зачетом ранее удержанного налога (Письмо Минфина России от 09.02.2023 N 03-04-06/10700).
(КонсультантПлюс, 2025)Предоставляйте стандартные вычеты, когда исчисляете налог при первой выплате дохода в месяце. На дату такой выплаты вы как налоговый агент должны исчислить налог, в том числе определить налоговую базу и применить стандартные вычеты по НДФЛ, если соблюдены условия, установленные ст. 218 НК РФ. Это следует из п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ. Если при любой последующей выплате дохода в этом же месяце он превысит лимит, налог с первой выплаты пересчитывается без применения стандартного вычета за данный месяц с зачетом ранее удержанного налога (Письмо Минфина России от 09.02.2023 N 03-04-06/10700).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2025)К выплатам, которые облагаются НДФЛ, относятся зарплата, премии, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности. Они признаются полученными в день выплаты. На эту дату налоговый агент удерживает с них НДФЛ. Налог он удерживает в том числе при выплате аванса по зарплате.
(КонсультантПлюс, 2025)К выплатам, которые облагаются НДФЛ, относятся зарплата, премии, отпускные, пособие по временной нетрудоспособности. Они признаются полученными в день выплаты. На эту дату налоговый агент удерживает с них НДФЛ. Налог он удерживает в том числе при выплате аванса по зарплате.
Статья: Налоговый агент уплачивает НДС за иностранное лицо: что изменилось в 2023 г.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Как уже было указано, исчисление налога производится налоговым агентом, как и до 2023 г., по-прежнему на дату уплаты (перечисления) денежных средств иностранному лицу. Соответственно, право на вычет исчисленного налога возникает у налогового агента в этом же налоговом периоде. К сожалению, пока не внесены изменения в п. 19 раздела 3 налоговой декларации по НДС и п. 38.20 порядка ее заполнения, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, согласно которым к вычету принимается налог, уплаченный налоговым агентом. Однако, несмотря на это, налоговый агент может применить вычет в период, установленный с 2023 г. НК РФ.
(Рабинович А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 9)Как уже было указано, исчисление налога производится налоговым агентом, как и до 2023 г., по-прежнему на дату уплаты (перечисления) денежных средств иностранному лицу. Соответственно, право на вычет исчисленного налога возникает у налогового агента в этом же налоговом периоде. К сожалению, пока не внесены изменения в п. 19 раздела 3 налоговой декларации по НДС и п. 38.20 порядка ее заполнения, утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, согласно которым к вычету принимается налог, уплаченный налоговым агентом. Однако, несмотря на это, налоговый агент может применить вычет в период, установленный с 2023 г. НК РФ.
Последние изменения: Налоговый агент по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые агенты с указанной даты также уплачивают налоги, в частности НДС, перечисляя средства в качестве ЕНП.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговые агенты с указанной даты также уплачивают налоги, в частности НДС, перечисляя средства в качестве ЕНП.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)- по стр. 120 "Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет" указывается официальный курс иностранной валюты к рублю ЦБ РФ на дату уплаты налога, если сумма налога, подлежащая перечислению налоговым агентом в бюджет РФ, была удержана в иностранной валюте.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)- по стр. 120 "Официальный курс рубля на дату перечисления налога в бюджет" указывается официальный курс иностранной валюты к рублю ЦБ РФ на дату уплаты налога, если сумма налога, подлежащая перечислению налоговым агентом в бюджет РФ, была удержана в иностранной валюте.