Дата расчета чистых активов
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата расчета чистых активов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении при расчете стоимости чистых активов (стоимости активов) ПИФа отчета оценщика с датой оценки стоимости не ранее одного года до даты, по состоянию на которую определяется стоимость.
(Письмо Банка России от 09.12.2024 N 38-1-3/4234)Вопрос: Допустимо ли применять отчет оценщика с датой оценки стоимости актива не ранее одного года до даты, по состоянию на которую определяется стоимость чистых активов паевого инвестиционного фонда (ПИФ), в тех случаях, когда такая стоимость используется для определения расчетной стоимости инвестиционного пая в целях осуществления выдачи, погашения или обмена инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, однако операции по выдаче, погашению или обмену инвестиционных паев фактически не будут производиться в связи с тем, что соответствующие заявки не подавались?
(Письмо Банка России от 09.12.2024 N 38-1-3/4234)Вопрос: Допустимо ли применять отчет оценщика с датой оценки стоимости актива не ранее одного года до даты, по состоянию на которую определяется стоимость чистых активов паевого инвестиционного фонда (ПИФ), в тех случаях, когда такая стоимость используется для определения расчетной стоимости инвестиционного пая в целях осуществления выдачи, погашения или обмена инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, однако операции по выдаче, погашению или обмену инвестиционных паев фактически не будут производиться в связи с тем, что соответствующие заявки не подавались?
Статья: Определение даты объективного банкротства с учетом рыночной стоимости чистых активов
(Жарский Д.П., Кураженков М.С., Егорова О.Ф., Акифьев А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)- расчет рыночной стоимости чистых активов и выявление даты объективного банкротства организации.
(Жарский Д.П., Кураженков М.С., Егорова О.Ф., Акифьев А.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 10)- расчет рыночной стоимости чистых активов и выявление даты объективного банкротства организации.
Нормативные акты
Указание Банка России от 31.10.2018 N 4954-У
(ред. от 07.11.2023)
"О порядке расчета текущей стоимости активов и стоимости чистых активов, составляющих пенсионные накопления, порядке и сроках расчета стоимости активов, составляющих пенсионные резервы, и совокупной стоимости пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.11.2018 N 52816)11. В случае если фонд (управляющая компания) формирует оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по финансовому активу в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869 (далее - приказ Минфина России N 98н), переоценка такого оценочного резерва при расчете стоимости чистых активов не является обязательной при условии, что отклонение суммы такого оценочного резерва, использованной в расчете стоимости чистых активов на предшествующую дату ее расчета, от суммы оценочного резерва на текущую дату расчета стоимости чистых активов составит менее 0,5 процента от стоимости актива.
(ред. от 07.11.2023)
"О порядке расчета текущей стоимости активов и стоимости чистых активов, составляющих пенсионные накопления, порядке и сроках расчета стоимости активов, составляющих пенсионные резервы, и совокупной стоимости пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.11.2018 N 52816)11. В случае если фонд (управляющая компания) формирует оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по финансовому активу в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869 (далее - приказ Минфина России N 98н), переоценка такого оценочного резерва при расчете стоимости чистых активов не является обязательной при условии, что отклонение суммы такого оценочного резерва, использованной в расчете стоимости чистых активов на предшествующую дату ее расчета, от суммы оценочного резерва на текущую дату расчета стоимости чистых активов составит менее 0,5 процента от стоимости актива.
Указание Банка России от 25.08.2015 N 3758-У
(ред. от 28.06.2024)
"Об определении стоимости чистых активов инвестиционных фондов, в том числе о порядке расчета среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и чистых активов акционерного инвестиционного фонда, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, стоимости имущества, переданного в оплату инвестиционных паев"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.10.2015 N 39234)1.14. Копии отчетов оценщиков, использованных в течение последних трех лет при определении стоимости чистых активов паевых инвестиционных фондов (акционерных инвестиционных фондов), в правилах доверительного управления (уставе) которых не указано, что инвестиционные паи (акции) предназначены для квалифицированных инвесторов, не позднее трех рабочих дней с даты использования при расчете стоимости чистых активов в полном объеме раскрываются на сайте управляющей компании паевого инвестиционного фонда (акционерного инвестиционного фонда) в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
(ред. от 28.06.2024)
"Об определении стоимости чистых активов инвестиционных фондов, в том числе о порядке расчета среднегодовой стоимости чистых активов паевого инвестиционного фонда и чистых активов акционерного инвестиционного фонда, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, стоимости имущества, переданного в оплату инвестиционных паев"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.10.2015 N 39234)1.14. Копии отчетов оценщиков, использованных в течение последних трех лет при определении стоимости чистых активов паевых инвестиционных фондов (акционерных инвестиционных фондов), в правилах доверительного управления (уставе) которых не указано, что инвестиционные паи (акции) предназначены для квалифицированных инвесторов, не позднее трех рабочих дней с даты использования при расчете стоимости чистых активов в полном объеме раскрываются на сайте управляющей компании паевого инвестиционного фонда (акционерного инвестиционного фонда) в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
Готовое решение: Как осуществляется выход из состава участников ООО (кроме кредитных организаций)
(КонсультантПлюс, 2025)сумму дивидендов, решение о выплате которых принято между отчетной датой и выходом участника (см. Позицию АС округов).
(КонсультантПлюс, 2025)сумму дивидендов, решение о выплате которых принято между отчетной датой и выходом участника (см. Позицию АС округов).
Статья: Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 года (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Рыночную стоимость нужно будет определять как соответствующую доле стоимость чистых активов на последнюю отчетную дату <10>. По общему правилу, если учредительные документы ООО не предусматривают представления промежуточной бухгалтерской отчетности, то для расчета стоимости чистых активов нужно брать данные баланса за предшествующий год <11>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Рыночную стоимость нужно будет определять как соответствующую доле стоимость чистых активов на последнюю отчетную дату <10>. По общему правилу, если учредительные документы ООО не предусматривают представления промежуточной бухгалтерской отчетности, то для расчета стоимости чистых активов нужно брать данные баланса за предшествующий год <11>.
Вопрос: В марте 2025 г. выплачены дивиденды, уплачен НДФЛ. В июне 2025 г. участник выходит из ООО. Стоимость чистых активов сформирована на 31.12.2024. Уменьшать ли ее на сумму выплаченных дивидендов? Какую сумму брать в расчет - начисленную или выплаченную? Учитывать ли уплаченный с дивидендов НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая, что решения о распределении чистой прибыли признаются существенными событиями после отчетной даты, влияющими на величину чистых активов общества, при расчете действительной стоимости доли размер чистых активов уменьшается на сумму распределенной прибыли, если такое распределение было осуществлено до выхода участника и не учтено в бухгалтерской отчетности, используемой для расчета. Иной подход нарушает права иных (оставшихся) участников общества, поскольку только на них относятся расходы, связанные с распределением чистой прибыли, в то время как соответствующее решение принималось всеми участниками общества до подачи заявления выходящим участником о выходе (Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.05.2023 N Ф07-5710/2023 по делу N А44-3809/2022, Арбитражного суда Поволжского округа от 15.09.2021 N Ф06-64754/2020 по делу N А06-10727/2019). Такой подход позволяет избежать двойного учета средств, уже полученных участником ООО.
(Консультация эксперта, 2025)Учитывая, что решения о распределении чистой прибыли признаются существенными событиями после отчетной даты, влияющими на величину чистых активов общества, при расчете действительной стоимости доли размер чистых активов уменьшается на сумму распределенной прибыли, если такое распределение было осуществлено до выхода участника и не учтено в бухгалтерской отчетности, используемой для расчета. Иной подход нарушает права иных (оставшихся) участников общества, поскольку только на них относятся расходы, связанные с распределением чистой прибыли, в то время как соответствующее решение принималось всеми участниками общества до подачи заявления выходящим участником о выходе (Постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.05.2023 N Ф07-5710/2023 по делу N А44-3809/2022, Арбитражного суда Поволжского округа от 15.09.2021 N Ф06-64754/2020 по делу N А06-10727/2019). Такой подход позволяет избежать двойного учета средств, уже полученных участником ООО.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекция определила сумму расходов иностранной компании на приобретение паев путем деления стоимости чистых активов ЗПИФа, рассчитанной на ближайшую перед заключением сделки дату, на количество инвестиционных паев, указанное в реестре владельцев паев на тот же день.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Инспекция определила сумму расходов иностранной компании на приобретение паев путем деления стоимости чистых активов ЗПИФа, рассчитанной на ближайшую перед заключением сделки дату, на количество инвестиционных паев, указанное в реестре владельцев паев на тот же день.
Вопрос: При приобретении доли в уставном капитале общества в 2025 г. физическим лицом будет уплачен НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ). Сможет ли физическое лицо учесть в составе расходов сумму такой материальной выгоды при последующей продаже доли?
(Консультация эксперта, 2024)Рыночная стоимость доли определяется как соответствующая доля стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату (п. 4 ст. 212 НК РФ). Стоимость чистых активов рассчитывается по данным бухгалтерского учета как разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету обязательств организации (п. п. 4, 7 Порядка определения стоимости чистых активов, утвержденного Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н).
(Консультация эксперта, 2024)Рыночная стоимость доли определяется как соответствующая доля стоимости чистых активов общества на последнюю отчетную дату (п. 4 ст. 212 НК РФ). Стоимость чистых активов рассчитывается по данным бухгалтерского учета как разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету обязательств организации (п. п. 4, 7 Порядка определения стоимости чистых активов, утвержденного Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н).
Статья: НДФЛ-2025: новая обязанность организаций при продаже доли физлицу
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)- С 01.01.2025 появляется новый вид дохода физических лиц - в виде материальной выгоды от приобретения долей участия в уставном капитале ООО. При расчете налоговой базы учитывается стоимость чистых активов общества на последнюю отчетную дату <18>. По общему правилу стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета <19>. Под отчетной датой для целей бухгалтерского учета понимается последний календарный день отчетного периода <20>. Для годовой бухгалтерской отчетности отчетный период - календарный год с 1 января по 31 декабря, а для промежуточной - период с 1 января по отчетную дату периода, за который она составляется <21>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 2)- С 01.01.2025 появляется новый вид дохода физических лиц - в виде материальной выгоды от приобретения долей участия в уставном капитале ООО. При расчете налоговой базы учитывается стоимость чистых активов общества на последнюю отчетную дату <18>. По общему правилу стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета <19>. Под отчетной датой для целей бухгалтерского учета понимается последний календарный день отчетного периода <20>. Для годовой бухгалтерской отчетности отчетный период - календарный год с 1 января по 31 декабря, а для промежуточной - период с 1 января по отчетную дату периода, за который она составляется <21>.
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(Арзуманова Л.Л., Рождественская Т.Э., Костюк И.В., Малунова З.А., Пушкин А.В., Ротко С.В., Рябова Е.В., Хоменко Е.Г., Байтенова А.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)3) документы, содержащие сведения о размере чистых активов организации, с приложением форм бухгалтерской отчетности, составленной на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления документов в Банк России для регистрации. Расчет чистых активов и бухгалтерский баланс должны быть подписаны единоличным исполнительным органом организации и главным бухгалтером (их заместителями);
(постатейный)
(Арзуманова Л.Л., Рождественская Т.Э., Костюк И.В., Малунова З.А., Пушкин А.В., Ротко С.В., Рябова Е.В., Хоменко Е.Г., Байтенова А.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)3) документы, содержащие сведения о размере чистых активов организации, с приложением форм бухгалтерской отчетности, составленной на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления документов в Банк России для регистрации. Расчет чистых активов и бухгалтерский баланс должны быть подписаны единоличным исполнительным органом организации и главным бухгалтером (их заместителями);