Дата представления декларации усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата представления декларации усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика в связи с непредставлением обществом декларации по налогу на прибыль. Налогоплательщик оспорил приостановление, указав на отсутствие обязанности представлять декларацию по налогу на прибыль в связи с применением УСН с момента регистрации. Суд признал приостановление операций по счетам налогоплательщика неправомерным. Суд отметил, что в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик уведомил инспекцию о переходе на УСН в течение 30 дней с даты постановки на учет. Факт уведомления подтверждается описью вложения ценного письма. Суд также установил, что в предыдущих периодах общество уплачивало единый налог, из представленных сверок расчетов следует, что у налогового органа не было претензий в связи с применением налогоплательщиком УСН. Суд пришел к выводу, что общество уведомило налоговый орган о переходе на УСН и фактически применяло УСН с момента постановки на учет, следовательно, у инспекции не было законных оснований для принятия решения о приостановке операций по счетам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика в связи с непредставлением обществом декларации по налогу на прибыль. Налогоплательщик оспорил приостановление, указав на отсутствие обязанности представлять декларацию по налогу на прибыль в связи с применением УСН с момента регистрации. Суд признал приостановление операций по счетам налогоплательщика неправомерным. Суд отметил, что в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик уведомил инспекцию о переходе на УСН в течение 30 дней с даты постановки на учет. Факт уведомления подтверждается описью вложения ценного письма. Суд также установил, что в предыдущих периодах общество уплачивало единый налог, из представленных сверок расчетов следует, что у налогового органа не было претензий в связи с применением налогоплательщиком УСН. Суд пришел к выводу, что общество уведомило налоговый орган о переходе на УСН и фактически применяло УСН с момента постановки на учет, следовательно, у инспекции не было законных оснований для принятия решения о приостановке операций по счетам.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик уплачивал налог по УСН в размере большем, чем требовалось в соответствии с представляемыми им декларациями. Затем налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов, однако получил отказ в связи с истечением трехлетнего срока. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обязании возвратить суммы излишне уплаченного налога. Суд указал, что срок на возврат исчисляется с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Также суд отметил, что предприниматель как лицо, самостоятельно исчисляющее и уплачивающее налоги, должен был знать о возникновении переплаты в момент представления деклараций либо уплаты налогов, кроме того, налогоплательщик не был лишен возможности обратиться в налоговый орган с заявлением о составлении акта сверки расчетов, по результатам которой получил бы сведения о расчетах с бюджетом. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик уплачивал налог по УСН в размере большем, чем требовалось в соответствии с представляемыми им декларациями. Затем налогоплательщик обратился в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов, однако получил отказ в связи с истечением трехлетнего срока. Налогоплательщик обратился в суд с заявлением об обязании возвратить суммы излишне уплаченного налога. Суд указал, что срок на возврат исчисляется с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Также суд отметил, что предприниматель как лицо, самостоятельно исчисляющее и уплачивающее налоги, должен был знать о возникновении переплаты в момент представления деклараций либо уплаты налогов, кроме того, налогоплательщик не был лишен возможности обратиться в налоговый орган с заявлением о составлении акта сверки расчетов, по результатам которой получил бы сведения о расчетах с бюджетом. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)- на дату представления уточненной УСН-декларации доначислите УСН-налог вместе с пенями, если их надо доплатить:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)- на дату представления уточненной УСН-декларации доначислите УСН-налог вместе с пенями, если их надо доплатить:
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации организации и закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем сдать последнюю декларацию по УСН не позднее даты прекращения деятельности предпринимателя (Письмо ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@). В этом случае нарушения срока сдачи отчетности вы точно не допустите.
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем сдать последнюю декларацию по УСН не позднее даты прекращения деятельности предпринимателя (Письмо ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@). В этом случае нарушения срока сдачи отчетности вы точно не допустите.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Исходя из правовой позиции, изложенной в ряде актов высших судебных органов, (в том числе Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 N 17750/10, Определения Верховного Суда Российской Федерации от 03.09.2015 N 306-КГ15-6527, от 11.10.2017 N 305-КГ17-6968, от 12.05.2021 N 309-ЭС20-22198), юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово - хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Исходя из правовой позиции, изложенной в ряде актов высших судебных органов, (в том числе Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 N 17750/10, Определения Верховного Суда Российской Федерации от 03.09.2015 N 306-КГ15-6527, от 11.10.2017 N 305-КГ17-6968, от 12.05.2021 N 309-ЭС20-22198), юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово - хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.
Письмо ФНС РФ от 12.05.2010 N ШС-17-3/210
"О порядке учета СВ на ОПС при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО"Учитывая требования статьи 346.21 Кодекса, а также тот факт, что даты представления деклараций по УСНО и деклараций (расчетов) по СВ на ОПС, а также даты уплаты налога (авансовых платежей) по УСНО и авансовых платежей по СВ на ОПС в бюджет не совпадают, сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансовых платежей по налогу) по УСНО подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы начисленных (подлежащих уплате) за налоговый (отчетный) период) СВ на ОПС на дату уплаты авансовых платежей по налогу за отчетные периоды, либо дату подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период.
"О порядке учета СВ на ОПС при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО"Учитывая требования статьи 346.21 Кодекса, а также тот факт, что даты представления деклараций по УСНО и деклараций (расчетов) по СВ на ОПС, а также даты уплаты налога (авансовых платежей) по УСНО и авансовых платежей по СВ на ОПС в бюджет не совпадают, сумма исчисленного за налоговый (отчетный) период налога (авансовых платежей по налогу) по УСНО подлежит уменьшению налогоплательщиками только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы начисленных (подлежащих уплате) за налоговый (отчетный) период) СВ на ОПС на дату уплаты авансовых платежей по налогу за отчетные периоды, либо дату подачи налоговой декларации по налогу за налоговый период.
Статья: Что нового ждет упрощенцев в 2024 году
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 1)Добавим, что с отчетности за 2023 г. действует исправленная форма "упрощенной" декларации <12>. ФНС изменила форму, Порядок заполнения и формат представления декларации. Изменения носят технический характер. В частности, уточнены штрихкоды, скорректированы даты в разделах 1.1 и 1.2. Поправка нужна, потому что с 2023 г. изменился срок уплаты налога при УСН из-за перехода на ЕНП. Организации на УСН должны сдать декларацию не позднее 25.03.2024, а предприниматели - не позднее 25.04.2024.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 1)Добавим, что с отчетности за 2023 г. действует исправленная форма "упрощенной" декларации <12>. ФНС изменила форму, Порядок заполнения и формат представления декларации. Изменения носят технический характер. В частности, уточнены штрихкоды, скорректированы даты в разделах 1.1 и 1.2. Поправка нужна, потому что с 2023 г. изменился срок уплаты налога при УСН из-за перехода на ЕНП. Организации на УСН должны сдать декларацию не позднее 25.03.2024, а предприниматели - не позднее 25.04.2024.
Вопрос: Надо ли уведомлять налоговый орган о прекращении применения УСН ликвидируемым ООО и каков срок представления декларации и уплаты налога?
(Консультация эксперта, 2025)При этом, по нашему мнению, рекомендуется руководствоваться третьей точкой зрения, согласно которой представить декларацию по УСН и уплатить соответствующий налог за последний налоговый период следует не позднее даты завершения ликвидации организации, поскольку потом организация прекратит свое существование и будут прекращены полномочия ее представителей (п. 9 ст. 63, пп. 4 п. 1 ст. 188 ГК РФ, п. 1 ст. 27, п. 3 ст. 29 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом, по нашему мнению, рекомендуется руководствоваться третьей точкой зрения, согласно которой представить декларацию по УСН и уплатить соответствующий налог за последний налоговый период следует не позднее даты завершения ликвидации организации, поскольку потом организация прекратит свое существование и будут прекращены полномочия ее представителей (п. 9 ст. 63, пп. 4 п. 1 ст. 188 ГК РФ, п. 1 ст. 27, п. 3 ст. 29 НК РФ).
Вопрос: Как при закрытии ИП уменьшить налог по УСН (объект - "доходы") на страховые взносы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)По нашему мнению, ИП уменьшают налог по УСН на страховые взносы за работников, если они были уплачены до даты прекращения предпринимательской деятельности, а на страховые взносы "за себя" налог может быть уменьшен и тогда, когда они уплачены позже указанной даты. Для уменьшения налога на страховые взносы необходимо представить налоговую декларацию.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)По нашему мнению, ИП уменьшают налог по УСН на страховые взносы за работников, если они были уплачены до даты прекращения предпринимательской деятельности, а на страховые взносы "за себя" налог может быть уменьшен и тогда, когда они уплачены позже указанной даты. Для уменьшения налога на страховые взносы необходимо представить налоговую декларацию.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган, получивший такое обращение, направляет налогоплательщику информационное письмо по форме N 26.2-7, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. В этом письме сообщается о дате подачи налогоплательщиком заявления о переходе на УСН, а также о фактах представления им соответствующих налоговых деклараций.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган, получивший такое обращение, направляет налогоплательщику информационное письмо по форме N 26.2-7, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. В этом письме сообщается о дате подачи налогоплательщиком заявления о переходе на УСН, а также о фактах представления им соответствующих налоговых деклараций.
Вопрос: О восстановлении НДС, принятого к вычету по приобретенному и реконструированному объекту недвижимости, эксплуатируемому более 10 лет, в дальнейшем используемому АО, при переходе с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-07-11/123513)Кроме того, пунктом 6 статьи 171.1 Кодекса установлено, что в случае, если проведена модернизация (реконструкция) объектов основных средств (в том числе после истечения срока, указанного в пункте 3 статьи 171.1 Кодекса), приводящая к изменению их первоначальной стоимости, суммы налога на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции), принятые налогоплательщиком к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты основных средств в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса. В указанном случае налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму налога на добавленную стоимость по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором на основании пункта 4 статьи 259 Кодекса производится начисление амортизации с измененной первоначальной стоимости объекта основных средств, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти лет.
(Письмо Минфина России от 20.12.2023 N 03-07-11/123513)Кроме того, пунктом 6 статьи 171.1 Кодекса установлено, что в случае, если проведена модернизация (реконструкция) объектов основных средств (в том числе после истечения срока, указанного в пункте 3 статьи 171.1 Кодекса), приводящая к изменению их первоначальной стоимости, суммы налога на добавленную стоимость по строительно-монтажным работам, а также по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения строительно-монтажных работ при проведении модернизации (реконструкции), принятые налогоплательщиком к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты основных средств в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса. В указанном случае налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму налога на добавленную стоимость по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором на основании пункта 4 статьи 259 Кодекса производится начисление амортизации с измененной первоначальной стоимости объекта основных средств, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти лет.
Статья: Организация продает имущество своему работнику: оформление, учет, расчеты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Если организация продает объект ОС, с даты учета расходов на который для целей УСН прошло менее 3 лет (или 10 лет - по ОС со СПИ свыше 15 лет), то придется пересчитать налоговую базу по правилам налога на прибыль, доплатить налог, пени и подать уточненную декларацию <25>. Сделать это надо с даты учета расходов на приобретение ОС до даты его продажи работнику. Остаточная стоимость ОС в расходах не учитывается <26>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Если организация продает объект ОС, с даты учета расходов на который для целей УСН прошло менее 3 лет (или 10 лет - по ОС со СПИ свыше 15 лет), то придется пересчитать налоговую базу по правилам налога на прибыль, доплатить налог, пени и подать уточненную декларацию <25>. Сделать это надо с даты учета расходов на приобретение ОС до даты его продажи работнику. Остаточная стоимость ОС в расходах не учитывается <26>.
Статья: Об уведомлении о начисленных суммах налогов и сборов
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Однако законодательно предусмотрено в том числе представление отчетности в более поздние (нежели погашение обязательств) даты, а то и вовсе такая обязанность, как подача деклараций, расчетов, Налоговым кодексом не установлена <1>. Например, авансовые платежи по УСН "упрощенец" вносит ежеквартально, а декларацию по налогу подает по итогам года; НДФЛ и страховые взносы уплачиваются каждый месяц, а отчетность при этом квартальная.
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Однако законодательно предусмотрено в том числе представление отчетности в более поздние (нежели погашение обязательств) даты, а то и вовсе такая обязанность, как подача деклараций, расчетов, Налоговым кодексом не установлена <1>. Например, авансовые платежи по УСН "упрощенец" вносит ежеквартально, а декларацию по налогу подает по итогам года; НДФЛ и страховые взносы уплачиваются каждый месяц, а отчетность при этом квартальная.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик на УСН принять к вычету НДС с аванса, если аванс и отгрузка имели место в разных налоговых периодах: при переходе с НДС 20% на НДС 5%/7% (имеет ли значение время перехода - с начала квартала или года); с НДС 20%/5%/7% на освобождение от НДС, если доход за предыдущий год менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Следует отметить, что с 01.01.2025 утратили силу положения п. 5 ст. 346.25 НК РФ, устанавливающие, что только до перехода на УСН возможно применение вычета НДС с авансов, полученных в рамках общего режима, если реализация будет произведена после перехода на УСН (п. 77 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона N 176-ФЗ). При этом положениями НК РФ не предусмотрены переходные положения по уменьшению обязательств по уплате НДС, исчисленного с аванса, полученного после 01.01.2025 плательщиком УСН, применяющим с указанной даты общеустановленные ставки НДС, но впоследствии перешедшим на специальные ставки НДС или на освобождение, предусмотренное ст. 145 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Следует отметить, что с 01.01.2025 утратили силу положения п. 5 ст. 346.25 НК РФ, устанавливающие, что только до перехода на УСН возможно применение вычета НДС с авансов, полученных в рамках общего режима, если реализация будет произведена после перехода на УСН (п. 77 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона N 176-ФЗ). При этом положениями НК РФ не предусмотрены переходные положения по уменьшению обязательств по уплате НДС, исчисленного с аванса, полученного после 01.01.2025 плательщиком УСН, применяющим с указанной даты общеустановленные ставки НДС, но впоследствии перешедшим на специальные ставки НДС или на освобождение, предусмотренное ст. 145 НК РФ.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)перестал заниматься деятельностью, по которой применял УСН, - уплатить налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы прекратили деятельность. Не позднее 25-го числа указанного месяца нужно подать декларацию по УСН (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)перестал заниматься деятельностью, по которой применял УСН, - уплатить налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы прекратили деятельность. Не позднее 25-го числа указанного месяца нужно подать декларацию по УСН (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Интервью: ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
("Главная книга", 2023, N 18)- Допустим, ИП уменьшил на всю сумму еще не уплаченных фиксированных взносов за 2023 г. (45 842 руб.) налог при "доходной" УСН за 2023 г. Пусть он сделал это при расчете авансового платежа за 9 месяцев. Но 09.01.2024 (крайний срок) взносы не уплатил. Повлечет ли это необходимость перерасчета авансового платежа по "упрощенному" налогу? Что грозит ИП, если взносы не будут уплачены (не будет зачислений на ЕНС, за счет которых ИФНС могла бы погасить задолженность по взносам) и на дату подачи декларации по УСН за 2023 г., если налог в декларации ИП исчислит с учетом уменьшения на взносы?
("Главная книга", 2023, N 18)- Допустим, ИП уменьшил на всю сумму еще не уплаченных фиксированных взносов за 2023 г. (45 842 руб.) налог при "доходной" УСН за 2023 г. Пусть он сделал это при расчете авансового платежа за 9 месяцев. Но 09.01.2024 (крайний срок) взносы не уплатил. Повлечет ли это необходимость перерасчета авансового платежа по "упрощенному" налогу? Что грозит ИП, если взносы не будут уплачены (не будет зачислений на ЕНС, за счет которых ИФНС могла бы погасить задолженность по взносам) и на дату подачи декларации по УСН за 2023 г., если налог в декларации ИП исчислит с учетом уменьшения на взносы?