Дата представления декларации усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата представления декларации усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика в связи с непредставлением обществом декларации по налогу на прибыль. Налогоплательщик оспорил приостановление, указав на отсутствие обязанности представлять декларацию по налогу на прибыль в связи с применением УСН с момента регистрации. Суд признал приостановление операций по счетам налогоплательщика неправомерным. Суд отметил, что в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик уведомил инспекцию о переходе на УСН в течение 30 дней с даты постановки на учет. Факт уведомления подтверждается описью вложения ценного письма. Суд также установил, что в предыдущих периодах общество уплачивало единый налог, из представленных сверок расчетов следует, что у налогового органа не было претензий в связи с применением налогоплательщиком УСН. Суд пришел к выводу, что общество уведомило налоговый орган о переходе на УСН и фактически применяло УСН с момента постановки на учет, следовательно, у инспекции не было законных оснований для принятия решения о приостановке операций по счетам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика в связи с непредставлением обществом декларации по налогу на прибыль. Налогоплательщик оспорил приостановление, указав на отсутствие обязанности представлять декларацию по налогу на прибыль в связи с применением УСН с момента регистрации. Суд признал приостановление операций по счетам налогоплательщика неправомерным. Суд отметил, что в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик уведомил инспекцию о переходе на УСН в течение 30 дней с даты постановки на учет. Факт уведомления подтверждается описью вложения ценного письма. Суд также установил, что в предыдущих периодах общество уплачивало единый налог, из представленных сверок расчетов следует, что у налогового органа не было претензий в связи с применением налогоплательщиком УСН. Суд пришел к выводу, что общество уведомило налоговый орган о переходе на УСН и фактически применяло УСН с момента постановки на учет, следовательно, у инспекции не было законных оснований для принятия решения о приостановке операций по счетам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)- на дату представления уточненной УСН-декларации доначислите УСН-налог вместе с пенями, если их надо доплатить:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)- на дату представления уточненной УСН-декларации доначислите УСН-налог вместе с пенями, если их надо доплатить:
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации организации и закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем сдать последнюю декларацию по УСН не позднее даты прекращения деятельности предпринимателя (Письмо ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@). В этом случае нарушения срока сдачи отчетности вы точно не допустите.
(КонсультантПлюс, 2026)Рекомендуем сдать последнюю декларацию по УСН не позднее даты прекращения деятельности предпринимателя (Письмо ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@). В этом случае нарушения срока сдачи отчетности вы точно не допустите.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 02.03.2022 N БВ-4-7/2500@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Исходя из правовой позиции, изложенной в ряде актов высших судебных органов, (в том числе Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 N 17750/10, Определения Верховного Суда Российской Федерации от 03.09.2015 N 306-КГ15-6527, от 11.10.2017 N 305-КГ17-6968, от 12.05.2021 N 309-ЭС20-22198), юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово - хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Исходя из правовой позиции, изложенной в ряде актов высших судебных органов, (в том числе Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.06.2011 N 17750/10, Определения Верховного Суда Российской Федерации от 03.09.2015 N 306-КГ15-6527, от 11.10.2017 N 305-КГ17-6968, от 12.05.2021 N 309-ЭС20-22198), юридические основания для возврата переплаты по итогам финансово - хозяйственной деятельности наступают с даты представления налоговой декларации (расчета) за соответствующий налоговый (расчетный) период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", экспорт на территорию Республики Беларусь товаров и их последующий возврат по причине расторжения договора поставки покупателем в одностороннем порядке в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров?..
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, она не начисляет НДС по ставке 0% и не подтверждает обоснованность ее применения путем представления в налоговый орган налоговой декларации с приложенными к ней документами (их копиями). Иными словами, для такой организации никакие налоговые последствия по НДС не возникают.
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, она не начисляет НДС по ставке 0% и не подтверждает обоснованность ее применения путем представления в налоговый орган налоговой декларации с приложенными к ней документами (их копиями). Иными словами, для такой организации никакие налоговые последствия по НДС не возникают.
Вопрос: ИП на УСН просрочил представление декларации на два дня. Налог в полном размере перечислен на дату представления, иной задолженности нет. Возможно ли уменьшение суммы штрафа?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ИП на УСН просрочил представление декларации на два дня. Налог в полном размере перечислен на дату представления, иной задолженности нет. Возможно ли уменьшение суммы штрафа?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ИП на УСН просрочил представление декларации на два дня. Налог в полном размере перечислен на дату представления, иной задолженности нет. Возможно ли уменьшение суммы штрафа?
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете правила перехода на УСН и применения спецрежима
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)Однако если вы решили полностью прекратить УСН-деятельность и начать новый бизнес на ОСН, это можно сделать и в течение года. Подайте в ИФНС уведомление по форме 26.2-8 не позднее 15 рабочих дней с даты прекращения УСН-деятельности <19>. С даты прекращения, указанной в уведомлении, начинайте применять ОСН.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)Однако если вы решили полностью прекратить УСН-деятельность и начать новый бизнес на ОСН, это можно сделать и в течение года. Подайте в ИФНС уведомление по форме 26.2-8 не позднее 15 рабочих дней с даты прекращения УСН-деятельности <19>. С даты прекращения, указанной в уведомлении, начинайте применять ОСН.
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП в 2022 г. в Московской области. Вид деятельности - ремонт мебели и предметов домашнего обихода. С даты постановки на учет ИП применяет УСН, ошибочно не воспользовался ставкой 0% в 2022 г. Вправе ли ИП воспользоваться ставкой 0% при исчислении налога по УСН за 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если у индивидуального предпринимателя, впервые зарегистрированного в 2022 г., есть право на налоговые каникулы непрерывно в течение двух лет с даты государственной регистрации, он вправе в 2023 г. воспользоваться льготной ставкой по УСН. Что касается налога, ошибочно уплаченного в 2022 г., то, по нашему мнению, согласно ст. 81 НК РФ индивидуальному предпринимателю следует подать за 2022 г. уточненную декларацию по УСН. В последующем индивидуальный предприниматель может распорядиться суммой, сформировавшей положительное сальдо на едином налоговом счете, путем ее зачета или возврата (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если у индивидуального предпринимателя, впервые зарегистрированного в 2022 г., есть право на налоговые каникулы непрерывно в течение двух лет с даты государственной регистрации, он вправе в 2023 г. воспользоваться льготной ставкой по УСН. Что касается налога, ошибочно уплаченного в 2022 г., то, по нашему мнению, согласно ст. 81 НК РФ индивидуальному предпринимателю следует подать за 2022 г. уточненную декларацию по УСН. В последующем индивидуальный предприниматель может распорядиться суммой, сформировавшей положительное сальдо на едином налоговом счете, путем ее зачета или возврата (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Статья: ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)- Если ИП прекратил именно деятельность на упрощенке, то он представляет декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекращена согласно дате, которую ИП указывает в специальном уведомлении (форма N 26.2-8) <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)- Если ИП прекратил именно деятельность на упрощенке, то он представляет декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекращена согласно дате, которую ИП указывает в специальном уведомлении (форма N 26.2-8) <13>.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик на УСН принять к вычету НДС с аванса, если аванс и отгрузка имели место в разных налоговых периодах: при переходе с НДС 20% на НДС 5%/7% (имеет ли значение время перехода - с начала квартала или года); с НДС 20%/5%/7% на освобождение от НДС, если доход за предыдущий год менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Следует отметить, что с 01.01.2025 утратили силу положения п. 5 ст. 346.25 НК РФ, устанавливающие, что только до перехода на УСН возможно применение вычета НДС с авансов, полученных в рамках общего режима, если реализация будет произведена после перехода на УСН (п. 77 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона N 176-ФЗ). При этом положениями НК РФ не предусмотрены переходные положения по уменьшению обязательств по уплате НДС, исчисленного с аванса, полученного после 01.01.2025 плательщиком УСН, применяющим с указанной даты общеустановленные ставки НДС, но впоследствии перешедшим на специальные ставки НДС или на освобождение, предусмотренное ст. 145 НК РФ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Следует отметить, что с 01.01.2025 утратили силу положения п. 5 ст. 346.25 НК РФ, устанавливающие, что только до перехода на УСН возможно применение вычета НДС с авансов, полученных в рамках общего режима, если реализация будет произведена после перехода на УСН (п. 77 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона N 176-ФЗ). При этом положениями НК РФ не предусмотрены переходные положения по уменьшению обязательств по уплате НДС, исчисленного с аванса, полученного после 01.01.2025 плательщиком УСН, применяющим с указанной даты общеустановленные ставки НДС, но впоследствии перешедшим на специальные ставки НДС или на освобождение, предусмотренное ст. 145 НК РФ.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)перестал заниматься деятельностью, по которой применял УСН, - уплатить налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы прекратили деятельность. Не позднее 25-го числа указанного месяца нужно подать декларацию по УСН (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)перестал заниматься деятельностью, по которой применял УСН, - уплатить налог нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы прекратили деятельность. Не позднее 25-го числа указанного месяца нужно подать декларацию по УСН (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Статья: УСН у ИП - агента оператора связи при смене места жительства
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Если индивидуальный предприниматель, который применяет УСН, менял место жительства, декларацию по "упрощенному" налогу необходимо представить не позднее 30 апреля (в действующей редакции Налогового кодекса - не позднее 25 апреля) в инспекцию по месту жительства ИП на дату представления декларации. Подача нескольких деклараций за один год положениями гл. 26.2 НК РФ не предусмотрена. При этом в разд. 1.1 либо 1.2 декларации в зависимости от выбранного объекта налогообложения прописывается в строках 010, 030 и 060 тот код ОКТМО, по которому коммерсант проживал на последний день отчетного периода по УСН.
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Если индивидуальный предприниматель, который применяет УСН, менял место жительства, декларацию по "упрощенному" налогу необходимо представить не позднее 30 апреля (в действующей редакции Налогового кодекса - не позднее 25 апреля) в инспекцию по месту жительства ИП на дату представления декларации. Подача нескольких деклараций за один год положениями гл. 26.2 НК РФ не предусмотрена. При этом в разд. 1.1 либо 1.2 декларации в зависимости от выбранного объекта налогообложения прописывается в строках 010, 030 и 060 тот код ОКТМО, по которому коммерсант проживал на последний день отчетного периода по УСН.
Готовое решение: Как прекращается деятельность в качестве индивидуального предпринимателя
(КонсультантПлюс, 2026)При закрытии ИП на УСН или ЕСХН декларацию за последний налоговый период рекомендуем подать не позднее даты прекращения деятельности.
(КонсультантПлюс, 2026)При закрытии ИП на УСН или ЕСХН декларацию за последний налоговый период рекомендуем подать не позднее даты прекращения деятельности.
Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2026)В течение 30 календарных дней с момента получения запроса инспекция направит вам информационное письмо по форме N 26.2-7. В нем будут указаны дата подачи уведомления о переходе на УСН и сведения о поданных налоговых декларациях (п. 13 Административного регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@, Письма Минфина России от 16.02.2016 N 03-11-11/8396, от 19.12.2013 N 07-01-06/55941).
(КонсультантПлюс, 2026)В течение 30 календарных дней с момента получения запроса инспекция направит вам информационное письмо по форме N 26.2-7. В нем будут указаны дата подачи уведомления о переходе на УСН и сведения о поданных налоговых декларациях (п. 13 Административного регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@, Письма Минфина России от 16.02.2016 N 03-11-11/8396, от 19.12.2013 N 07-01-06/55941).