Дата начисления процентов по векселю
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата начисления процентов по векселю (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
Готовое решение: Как совершить новацию вексельного обязательства
(КонсультантПлюс, 2025)обязательство, которое прекращается (вексельное). Определитесь, полностью или в части вы его прекращаете. Обязательно укажите все реквизиты векселя, в частности, сумму и срок платежа, а также оговорки, если они есть. Если вексель процентный, укажите сумму процентов, начисленных на дату соглашения;
(КонсультантПлюс, 2025)обязательство, которое прекращается (вексельное). Определитесь, полностью или в части вы его прекращаете. Обязательно укажите все реквизиты векселя, в частности, сумму и срок платежа, а также оговорки, если они есть. Если вексель процентный, укажите сумму процентов, начисленных на дату соглашения;
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000
"О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей"19. Проценты на сумму векселя сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления начинают начисляться со дня составления векселя, если в самом векселе не указана другая дата (статья 5 Положения). При разрешении споров о моменте, с которого должно начинаться начисление процентов по векселям, судам следует иметь в виду, что указанием другой даты должна считаться как прямая оговорка типа "проценты начисляются с такого-то числа", так и дата наступления минимального срока для предъявления к платежу векселя сроком "по предъявлении, но не ранее" (часть 2 статьи 34 Положения).
"О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей"19. Проценты на сумму векселя сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления начинают начисляться со дня составления векселя, если в самом векселе не указана другая дата (статья 5 Положения). При разрешении споров о моменте, с которого должно начинаться начисление процентов по векселям, судам следует иметь в виду, что указанием другой даты должна считаться как прямая оговорка типа "проценты начисляются с такого-то числа", так и дата наступления минимального срока для предъявления к платежу векселя сроком "по предъявлении, но не ранее" (часть 2 статьи 34 Положения).
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 25.07.1997 N 18
"Обзор практики разрешения споров, связанных с использованием векселя в хозяйственном обороте"Иск был предъявлен о взыскании суммы векселя, 90 процентов годовых за период с даты составления векселя и до момента его предъявления, а также 6 процентов годовых на всю сумму векселя, включая проценты, начисленные по день предъявления к платежу. В таком же порядке были начислены и пени в размере 3 процентов годовых.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с использованием векселя в хозяйственном обороте"Иск был предъявлен о взыскании суммы векселя, 90 процентов годовых за период с даты составления векселя и до момента его предъявления, а также 6 процентов годовых на всю сумму векселя, включая проценты, начисленные по день предъявления к платежу. В таком же порядке были начислены и пени в размере 3 процентов годовых.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете продажу векселей третьих лиц?
(Консультация эксперта, 2025)В отношении векселей с обозначенными процентами на бланке при наличии прямой оговорки о дате начала начисления процентов начисление последних производится с указанной в оговорке даты до даты погашения. При этом день, от которого срок начинает течь, не включается в период начисления процентов (п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей").
(Консультация эксперта, 2025)В отношении векселей с обозначенными процентами на бланке при наличии прямой оговорки о дате начала начисления процентов начисление последних производится с указанной в оговорке даты до даты погашения. При этом день, от которого срок начинает течь, не включается в период начисления процентов (п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 33, Пленума ВАС РФ N 14 от 04.12.2000 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей").
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-исполнителя выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), оформленного выдачей заказчиком собственного простого дисконтного векселя со сроком погашения на определенный день?..
(Консультация эксперта, 2025)НДС, исчисленный с процентов по векселю, превышающих ставку рефинансирования Банка России, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату его начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)НДС, исчисленный с процентов по векселю, превышающих ставку рефинансирования Банка России, учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату его начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Статья: НДС при расчетах собственным векселем
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Пример 1. ООО "Альфа" в январе 2023 года отгрузило ООО "Бета" товар на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС - 40 000 руб.). В этот же день (17.01.2023) покупатель выдал в счет оплаты товара собственный вексель номинальной стоимостью 250 000 руб. со сроком погашения (даты показаны условно) 27.04.2023.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Пример 1. ООО "Альфа" в январе 2023 года отгрузило ООО "Бета" товар на сумму 240 000 руб. (в том числе НДС - 40 000 руб.). В этот же день (17.01.2023) покупатель выдал в счет оплаты товара собственный вексель номинальной стоимостью 250 000 руб. со сроком погашения (даты показаны условно) 27.04.2023.
Корреспонденция счетов: Организация реализует товар на условиях внесения денежными средствами 100%-ной предоплаты, в счет которой впоследствии от покупателя получен беспроцентный вексель третьего лица с дисконтом 5%. В дальнейшем вексель передан организацией контрагенту в счет погашения задолженности по договору подряда. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Дисконт по векселю для целей налогообложения прибыли является процентным доходом и включается в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 43, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При применении метода начисления указанный доход признается ежемесячно на последнее число текущего месяца, а также на дату предъявления векселя к погашению (п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ). Следовательно, в данном случае сумма дисконта, ежемесячно признаваемого в бухгалтерском и налоговом учете организации, одинакова.
(Консультация эксперта, 2025)Дисконт по векселю для целей налогообложения прибыли является процентным доходом и включается в состав внереализационных доходов (п. 3 ст. 43, п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При применении метода начисления указанный доход признается ежемесячно на последнее число текущего месяца, а также на дату предъявления векселя к погашению (п. 6 ст. 271, п. 4 ст. 328 НК РФ). Следовательно, в данном случае сумма дисконта, ежемесячно признаваемого в бухгалтерском и налоговом учете организации, одинакова.
Готовое решение: Как органу власти вести бюджетный учет ценных бумаг, кроме акций (счет 1 204 20 000)
(КонсультантПлюс, 2026)После признания долговые ценные бумаги (облигации, векселя), удерживаемые до погашения, учитываются по первоначальной стоимости, увеличенной на суммы процентов, которые начислены на конец отчетного периода, и уменьшенной на суммы погашения (исполнения) этих процентов, а также на убыток от обесценения указанных финансовых активов (пп. "б" п. 19 Федерального стандарта N 129н).
(КонсультантПлюс, 2026)После признания долговые ценные бумаги (облигации, векселя), удерживаемые до погашения, учитываются по первоначальной стоимости, увеличенной на суммы процентов, которые начислены на конец отчетного периода, и уменьшенной на суммы погашения (исполнения) этих процентов, а также на убыток от обесценения указанных финансовых активов (пп. "б" п. 19 Федерального стандарта N 129н).
Вопрос: Нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС, если организация - кредитор (векселедержатель) не указала в соответствующем квартале причитающиеся ей проценты по вексельному займу?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Проценты начисляются со дня составления векселя, если не указана другая дата. Процентная ставка должна быть указана в векселе (ст. ст. 5, 77 Положения о переводном и простом векселе, утв. Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Проценты начисляются со дня составления векселя, если не указана другая дата. Процентная ставка должна быть указана в векселе (ст. ст. 5, 77 Положения о переводном и простом векселе, утв. Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Согласно пункту 34 ПБУ 19/02 доходы по ценным бумагам (облигациям, векселям) признаются прочими поступлениями в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Согласно пункту 34 ПБУ 19/02 доходы по ценным бумагам (облигациям, векселям) признаются прочими поступлениями в соответствии с ПБУ 9/99 "Доходы организации".
Статья: Комментарий к Письму Департамента налоговой политики Минфина России от 23.05.2023 N 03-03-06/1/46962 <Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при получении доходов в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Минфиновцы добавили: основанием для начисления в налоговом учете процентного расхода является действующее долговое обязательство (с условиями, предусматривающими получение дохода). Таким образом, проценты отражают во внереализационных расходах на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода, а также на дату прекращения (погашения) обязательства. От условий выплаты процентов, предусмотренных договором займа (кредита), тут ничего не зависит.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Минфиновцы добавили: основанием для начисления в налоговом учете процентного расхода является действующее долговое обязательство (с условиями, предусматривающими получение дохода). Таким образом, проценты отражают во внереализационных расходах на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода, а также на дату прекращения (погашения) обязательства. От условий выплаты процентов, предусмотренных договором займа (кредита), тут ничего не зависит.
Вопрос: Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ при погашении банком собственного векселя банка (с указанием кодов доходов)? К какой совокупности налоговых баз в рамках ст. 210 НК РФ с 01.01.2025 относятся доходы по векселям?
(Консультация эксперта, 2025)В свою очередь, ст. 5 Положения установлено, что в переводном векселе, который подлежит оплате сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления, векселедатель может обусловить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты. Во всяком другом переводном векселе такое условие считается ненаписанным. Процентная ставка должна быть указана в векселе; при отсутствии такого указания условие считается ненаписанным. Проценты начисляются со дня составления переводного векселя, если не указана другая дата.
(Консультация эксперта, 2025)В свою очередь, ст. 5 Положения установлено, что в переводном векселе, который подлежит оплате сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления, векселедатель может обусловить, что на вексельную сумму будут начисляться проценты. Во всяком другом переводном векселе такое условие считается ненаписанным. Процентная ставка должна быть указана в векселе; при отсутствии такого указания условие считается ненаписанным. Проценты начисляются со дня составления переводного векселя, если не указана другая дата.
Путеводитель по сделкам. Использование в расчетах за товары (работы, услуги) векселей. Покупатель (заказчик)В налоговом учете проценты (дисконт) по векселю учитываются на дату признания расхода в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 3 ст. 328 НК РФ). При применении в налоговом учете метода начисления расходы в виде процентов признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) выплат по векселю (п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ).