Дарение нерезиденту
Подборка наиболее важных документов по запросу Дарение нерезиденту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов в неденежной форме
(КонсультантПлюс, 2025)2721 "Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ)". Этот код используйте, в частности, при вручении работникам подарков в виде ценных бумаг, а также при дарении любого имущества физлицам - нерезидентам РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)2721 "Стоимость имущества, полученного в порядке дарения (за исключением имущества, полученного в порядке дарения, налоговая база по которому определяется в соответствии с п. 6 ст. 210 НК РФ)". Этот код используйте, в частности, при вручении работникам подарков в виде ценных бумаг, а также при дарении любого имущества физлицам - нерезидентам РФ.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении в дар имущества?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строке 010 указывается код вида дохода "17" (при получении в дар имущества, не являющегося ценными бумагами), "10" (при получении в дар ценных бумаг), "20" (при получении в дар имущества нерезидентом) (Приложение N 3 к Порядку).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строке 010 указывается код вида дохода "17" (при получении в дар имущества, не являющегося ценными бумагами), "10" (при получении в дар ценных бумаг), "20" (при получении в дар имущества нерезидентом) (Приложение N 3 к Порядку).
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)4.57. По коду 499c "Гранты и прочие безвозмездные перечисления" отражаются денежные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе физическими и юридическими лицами - нерезидентами, международными организациями, а также международными некоммерческими и благотворительными организациями (фондами), перечисления денежных средств, переходящих в порядке наследования и дарения, пожертвования и так далее. По данному коду также отражаются пенсии (за исключением операций, отнесенных к коду "81211a", "81211b"), алименты, стипендии, выигрыши в лотереях и других азартных играх.
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)4.57. По коду 499c "Гранты и прочие безвозмездные перечисления" отражаются денежные средства, передаваемые безвозмездно и безвозвратно гражданами и юридическими лицами, в том числе физическими и юридическими лицами - нерезидентами, международными организациями, а также международными некоммерческими и благотворительными организациями (фондами), перечисления денежных средств, переходящих в порядке наследования и дарения, пожертвования и так далее. По данному коду также отражаются пенсии (за исключением операций, отнесенных к коду "81211a", "81211b"), алименты, стипендии, выигрыши в лотереях и других азартных играх.
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 362
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)В строке 03 указываются данные о целевых поступлениях (включая пожертвования) от иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся нерезидентами Российской Федерации (включая поступления на формирование или пополнение целевого капитала).
(ред. от 06.11.2024)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за ценами и финансами"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.02.2025)В строке 03 указываются данные о целевых поступлениях (включая пожертвования) от иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся нерезидентами Российской Федерации (включая поступления на формирование или пополнение целевого капитала).
Ситуация: Какие валютные операции вправе осуществлять физические лица?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Физические лица - резиденты вправе осуществлять такие валютные операции, как, например, банковские переводы, расчеты в магазинах duty-free, купля-продажа иностранной валюты в уполномоченных банках, ее наследование, передача в дар близким родственникам и т.п.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Физические лица - резиденты вправе осуществлять такие валютные операции, как, например, банковские переводы, расчеты в магазинах duty-free, купля-продажа иностранной валюты в уполномоченных банках, ее наследование, передача в дар близким родственникам и т.п.
Готовое решение: Как учреждение - налоговый агент исчисляет НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Прогрессивная ставка 13%/15% применяется и при расчете НДФЛ с доходов, полученных некоторыми категориями нерезидентов (п. 3.1 ст. 224 НК РФ). При этом налоговая база также рассчитывается нарастающим итогом, но налоговые вычеты не применяются.
(КонсультантПлюс, 2024)Прогрессивная ставка 13%/15% применяется и при расчете НДФЛ с доходов, полученных некоторыми категориями нерезидентов (п. 3.1 ст. 224 НК РФ). При этом налоговая база также рассчитывается нарастающим итогом, но налоговые вычеты не применяются.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Физические лица - резиденты могут осуществлять некоторые валютные операции, минуя банковские счета: дарение валютных ценностей супругу, близким родственникам, РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям; завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования; покупка-продажа наличной иностранной валюты через уполномоченный банк.
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Физические лица - резиденты могут осуществлять некоторые валютные операции, минуя банковские счета: дарение валютных ценностей супругу, близким родственникам, РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям; завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования; покупка-продажа наличной иностранной валюты через уполномоченный банк.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2025)Если доход получает физлицо-нерезидент, к сумме дохода в виде прощения долга следует применить ставку 30% или другую, предусмотренную международным договором (п. 3 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если доход получает физлицо-нерезидент, к сумме дохода в виде прощения долга следует применить ставку 30% или другую, предусмотренную международным договором (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)В случае когда прощение долга нельзя приравнять к дарению, прощенные суммы у ИП-резидента формируют основную налоговую базу. Право на профессиональный вычет в случае получения дохода от прощения долга ст. 221 НК РФ не предусмотрено. Применяйте прогрессивную шкалу ставок, установленную п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 2, пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 225 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В случае когда прощение долга нельзя приравнять к дарению, прощенные суммы у ИП-резидента формируют основную налоговую базу. Право на профессиональный вычет в случае получения дохода от прощения долга ст. 221 НК РФ не предусмотрено. Применяйте прогрессивную шкалу ставок, установленную п. 1 ст. 224 НК РФ (п. 2, пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 225 НК РФ).
Статья: НДФЛ с процентов по вкладам граждан: что нового с 2025 года (комментарий к Законам от 08.08.2024 N 259-ФЗ, от 12.07.2024 N 176-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Также сейчас в целях применения ставки 15% в общей сумме доходов у граждан - резидентов РФ не учитываются, в частности, доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем, стоимость полученного в дар имущества (за исключением ценных бумаг). Сумма таких доходов за год облагается по ставке 13% <3>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 18)Также сейчас в целях применения ставки 15% в общей сумме доходов у граждан - резидентов РФ не учитываются, в частности, доходы от продажи имущества (кроме ценных бумаг) и долей в нем, стоимость полученного в дар имущества (за исключением ценных бумаг). Сумма таких доходов за год облагается по ставке 13% <3>.
Вопрос: Квартира в общей долевой собственности с 1997 г.: по 1/6 доли у отца, матери, ее родителей и у сына с дочерью. В 2021 г. доли у отца с матерью - по 1/3, у брата с сестрой - по 1/6. Дочь и сын - ИП на УСН. В 2023 г. мать выкупила долю у сына, дочь подарила матери свою и квартира продана. Нужно ли уплачивать НДФЛ, УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Квартира находилась в общей долевой собственности семьи с 1997 г.: по 1/6 доли у отца и матери, по 1/6 доли - у родителей матери и по 1/6 доли у сына с дочерью. После смерти родителей отцу с матерью по наследству перешло по 1/6 доли. В итоге в 2021 г. доли перераспределились следующим образом: у отца с матерью (в разводе) - по 1/3 доли, у брата с сестрой - по 1/6 доли (в квартире не живут и никак эту площадь не используют). Дочь и сын - ИП на УСН ("доходы") (у сына деятельность зарегистрирована по ОКВЭД 77.11, у дочери - по ОКВЭД 69.10, других видов деятельности нет). В начале 2023 г. перед продажей квартиры мать выкупила долю у сына (на момент выкупа - нерезидент) по цене ниже рыночной, а дочь подарила матери свою (договор дарения заключен между физлицами); в результате доли снова перераспределились: у матери 2/3 доли, у отца - 1/3. В конце 2023 г. квартира была продана и передана по акту приема-передачи покупателю, а сделка зарегистрирована в ЕГРН. Все собственники - граждане РФ, резиденты (за исключением сына), другой недвижимости не имеют. Нужно ли кому-то из бывших собственников квартиры уплачивать налоги (УСН, НДФЛ) в данной ситуации? Имеет ли в данном случае значение то, что сделка по купле-продаже доли совершена родственниками и по цене ниже рыночной?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Квартира находилась в общей долевой собственности семьи с 1997 г.: по 1/6 доли у отца и матери, по 1/6 доли - у родителей матери и по 1/6 доли у сына с дочерью. После смерти родителей отцу с матерью по наследству перешло по 1/6 доли. В итоге в 2021 г. доли перераспределились следующим образом: у отца с матерью (в разводе) - по 1/3 доли, у брата с сестрой - по 1/6 доли (в квартире не живут и никак эту площадь не используют). Дочь и сын - ИП на УСН ("доходы") (у сына деятельность зарегистрирована по ОКВЭД 77.11, у дочери - по ОКВЭД 69.10, других видов деятельности нет). В начале 2023 г. перед продажей квартиры мать выкупила долю у сына (на момент выкупа - нерезидент) по цене ниже рыночной, а дочь подарила матери свою (договор дарения заключен между физлицами); в результате доли снова перераспределились: у матери 2/3 доли, у отца - 1/3. В конце 2023 г. квартира была продана и передана по акту приема-передачи покупателю, а сделка зарегистрирована в ЕГРН. Все собственники - граждане РФ, резиденты (за исключением сына), другой недвижимости не имеют. Нужно ли кому-то из бывших собственников квартиры уплачивать налоги (УСН, НДФЛ) в данной ситуации? Имеет ли в данном случае значение то, что сделка по купле-продаже доли совершена родственниками и по цене ниже рыночной?
Статья: Обзор на Федеральный закон от 23.11.2020 N 372-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период"
(Ефишова Ю.)
("Трудовое право", 2021, N 4; "Административное право", 2021, N 2)Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, таких привилегий не установлено. Доходы, полученные от разных источников, для них считаются совокупно и, если итоговая сумма превышает 5 миллионов рублей, облагаются по ставке "650 тысяч рублей + 15% от превышения над 5 миллионами рублей". По такой же налоговой ставке для нерезидентов рассчитываются доходы, полученные в результате продажи имущества или получения имущества в дар.
(Ефишова Ю.)
("Трудовое право", 2021, N 4; "Административное право", 2021, N 2)Для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, таких привилегий не установлено. Доходы, полученные от разных источников, для них считаются совокупно и, если итоговая сумма превышает 5 миллионов рублей, облагаются по ставке "650 тысяч рублей + 15% от превышения над 5 миллионами рублей". По такой же налоговой ставке для нерезидентов рассчитываются доходы, полученные в результате продажи имущества или получения имущества в дар.
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при получении в дар доли в уставном капитале?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строке 010 указывается код вида дохода - "10" - для резидентов, "20" - для нерезидентов (Приложение N 3 к Порядку);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)в строке 010 указывается код вида дохода - "10" - для резидентов, "20" - для нерезидентов (Приложение N 3 к Порядку);