Что относится к убыткам прошлых лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Что относится к убыткам прошлых лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов 2015 года расходов, понесенных в 2009 - 2012 годах. Суд признал доначисление налога необоснованным. Суд принял во внимание, что налоговый орган не ставит под сомнение сам факт несения налогоплательщиком расходов в 2009 - 2012 годах, подтверждает факт представления налогоплательщиком в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля первичных документов, подтверждающих как сами расходы, так и период их возникновения. В 2009 - 2012 годах налогоплательщик подавал нулевые декларации. Суд пришел к выводу, что в силу положений абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик был вправе учесть в 2015 году расходы, относящиеся по периоду своего возникновения к 2009 - 2012 годам, поскольку допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов не привела к неуплате налога и не имела негативных последствий для казны, а налогоплательщик заявил о переносе убытков в рамках ст. 283 НК РФ. Учитывая отсутствие у налогоплательщика доходов, учет расходов, понесенных в 2009 - 2012 годах, в 2015 году соответствует принципу последовательного переноса убытков прошлых лет, предусмотренного п. 3 ст. 283 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете налогоплательщиком в составе расходов 2015 года расходов, понесенных в 2009 - 2012 годах. Суд признал доначисление налога необоснованным. Суд принял во внимание, что налоговый орган не ставит под сомнение сам факт несения налогоплательщиком расходов в 2009 - 2012 годах, подтверждает факт представления налогоплательщиком в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля первичных документов, подтверждающих как сами расходы, так и период их возникновения. В 2009 - 2012 годах налогоплательщик подавал нулевые декларации. Суд пришел к выводу, что в силу положений абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик был вправе учесть в 2015 году расходы, относящиеся по периоду своего возникновения к 2009 - 2012 годам, поскольку допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов не привела к неуплате налога и не имела негативных последствий для казны, а налогоплательщик заявил о переносе убытков в рамках ст. 283 НК РФ. Учитывая отсутствие у налогоплательщика доходов, учет расходов, понесенных в 2009 - 2012 годах, в 2015 году соответствует принципу последовательного переноса убытков прошлых лет, предусмотренного п. 3 ст. 283 НК РФ.
Решение Московского городского суда от 18.02.2025 N 7-1202/2025 (УИД 77RS0021-02-2022-023015-36)
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 5 ст. 19.5 КоАП РФ за невыполнение в срок решения органа (организации, должностного лица), на законных основаниях осуществляющего государственный (муниципальный) контроль.
Решение: Производство по делу прекращено.Таким образом, вывод суда о том, что Комитетом тарифного регулирования адрес правомерно не учтены расходы по статье "Убытки прошлых лет", не может являться обоснованным, поскольку убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету, утвержденными приказами Минфина России от 06.05.1999 N 32н и N 33н, относятся к "Прочим расходам".
Категория спора: Привлечение к административной ответственности.
Требования уполномоченного органа: О привлечении к ответственности по ч. 5 ст. 19.5 КоАП РФ за невыполнение в срок решения органа (организации, должностного лица), на законных основаниях осуществляющего государственный (муниципальный) контроль.
Решение: Производство по делу прекращено.Таким образом, вывод суда о том, что Комитетом тарифного регулирования адрес правомерно не учтены расходы по статье "Убытки прошлых лет", не может являться обоснованным, поскольку убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, в соответствии с Положениями по бухгалтерскому учету, утвержденными приказами Минфина России от 06.05.1999 N 32н и N 33н, относятся к "Прочим расходам".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль14.2. Можно ли учесть расходы предыдущих периодов в текущем периоде как убытки прошлых лет, если период, к которому относятся расходы, известен и в нем получена прибыль (актуально до 1 января 2010 г.)?
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы учитываются в целях налогообложения при условии, что они документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). К расходам постоянного представительства относятся в том числе убытки прошлых лет (ст. 283, п. 5 ст. 307 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы учитываются в целях налогообложения при условии, что они документально подтверждены и экономически обоснованны (п. 1 ст. 252 НК РФ). К расходам постоянного представительства относятся в том числе убытки прошлых лет (ст. 283, п. 5 ст. 307 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Потери от брака, выявленные на объектах, сданных в эксплуатацию в прошлые годы, относят на счет 91 как убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Потери от брака, выявленные на объектах, сданных в эксплуатацию в прошлые годы, относят на счет 91 как убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)К таким индикаторам отнесено получение российским юридическим лицом, осуществляющим деятельность по трудоустройству граждан за пределами территории РФ для работы на судах, плавающих под флагом иностранного государства, убытка по итогам прошлого календарного года по данным отчета о финансовых результатах, размещенного контролируемым лицом на ГИР БО.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)К таким индикаторам отнесено получение российским юридическим лицом, осуществляющим деятельность по трудоустройству граждан за пределами территории РФ для работы на судах, плавающих под флагом иностранного государства, убытка по итогам прошлого календарного года по данным отчета о финансовых результатах, размещенного контролируемым лицом на ГИР БО.
Статья: Возмещение НДС неразрывно связано с итоговым решением по камеральной проверке - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Обществу доначислены налог на прибыль, пени и штрафы в связи с неправомерным отнесением в состав внереализационных расходов безнадежных долгов по ликвидированным организациям, исключенным из ЕГРЮЛ. По мнению налогоплательщика, инспекцией необоснованно не принято во внимание основание для уменьшения размера вменяемого заявителю занижения базы налога на прибыль за 2018 г., поскольку налоговым органом необоснованно не учтен убыток прошлых налоговых периодов, который в соответствии со ст. 283 НК РФ подлежит переносу на будущее. Суд отказал в удовлетворении требования заявителя. При отсутствии первичных учетных документов, подтверждающих размер понесенного убытка и период его возникновения, декларации не могут быть признаны достаточными доказательствами несения подобных затрат, влекущих формирование убытка в заявленном обществом размере. Документы, подтверждающие право на перенос убытков прошлых лет за рассматриваемый период, налогоплательщиком не представлены. Отсутствие у инспекции претензий к заявителю ранее (при проведении предыдущей проверки) не освобождает налогоплательщика от обязанности документально подтверждать понесенный им ранее убыток.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Обществу доначислены налог на прибыль, пени и штрафы в связи с неправомерным отнесением в состав внереализационных расходов безнадежных долгов по ликвидированным организациям, исключенным из ЕГРЮЛ. По мнению налогоплательщика, инспекцией необоснованно не принято во внимание основание для уменьшения размера вменяемого заявителю занижения базы налога на прибыль за 2018 г., поскольку налоговым органом необоснованно не учтен убыток прошлых налоговых периодов, который в соответствии со ст. 283 НК РФ подлежит переносу на будущее. Суд отказал в удовлетворении требования заявителя. При отсутствии первичных учетных документов, подтверждающих размер понесенного убытка и период его возникновения, декларации не могут быть признаны достаточными доказательствами несения подобных затрат, влекущих формирование убытка в заявленном обществом размере. Документы, подтверждающие право на перенос убытков прошлых лет за рассматриваемый период, налогоплательщиком не представлены. Отсутствие у инспекции претензий к заявителю ранее (при проведении предыдущей проверки) не освобождает налогоплательщика от обязанности документально подтверждать понесенный им ранее убыток.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Вариант 2. Товары были проданы в прошлом году и отчетность за этот год уже сдана и утверждена собственниками. В таком случае в бухучете доходы и расходы, связанные с возвратом некачественных товаров, не сторнируют. Их относят на счет 91 как убытки/прибыль прошлых лет <6>. Проводки могут быть следующие.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Вариант 2. Товары были проданы в прошлом году и отчетность за этот год уже сдана и утверждена собственниками. В таком случае в бухучете доходы и расходы, связанные с возвратом некачественных товаров, не сторнируют. Их относят на счет 91 как убытки/прибыль прошлых лет <6>. Проводки могут быть следующие.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по полученной от контрагента претензии?
(Консультация эксперта, 2025)Если же устранение недостатков приходится на другой период, то понесенные затраты целесообразно признавать в составе внереализационных расходов в качестве убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если же устранение недостатков приходится на другой период, то понесенные затраты целесообразно признавать в составе внереализационных расходов в качестве убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Вопрос: Как в декларациях по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций отразить амортизацию за прошлые периоды, если в отношении ОС, облагаемого по среднегодовой стоимости (здание введено в эксплуатацию в прошлом году), амортизация не начислялась из-за технического сбоя?
(Консультация эксперта, 2024)По строкам 401 - 403 Приложения N 2 к листу 02 приводится расшифровка показателя строки 400 Приложения N 2 к листу 02 по прошлым налоговым периодам, к которым относятся выявленные ошибки (искажения).
(Консультация эксперта, 2024)По строкам 401 - 403 Приложения N 2 к листу 02 приводится расшифровка показателя строки 400 Приложения N 2 к листу 02 по прошлым налоговым периодам, к которым относятся выявленные ошибки (искажения).
Статья: ФСБУ 10 "Расходы": что изменится и как подготовиться к применению стандарта
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Список довольно длинный и содержит некоторые уточнения в сравнении с действующим ПБУ 10/99. К таким расходам относятся, например:
(Рыбакова (Крысина) А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 34)Список довольно длинный и содержит некоторые уточнения в сравнении с действующим ПБУ 10/99. К таким расходам относятся, например:
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)На наш взгляд, отразить исправление такой ошибки в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 декларации нельзя. Это объясняется тем, что для заполнения указанных строк нужно знать, к каким конкретным прошлым налоговым периодам относятся выявленные ошибки (п. 136 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль). В этом случае сумму неучтенных расходов или излишне учтенных доходов отразите как убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, по строкам 300 - 301 Приложения N 2 к листу 02.
(КонсультантПлюс, 2025)На наш взгляд, отразить исправление такой ошибки в строках 400 - 403 Приложения N 2 к листу 02 декларации нельзя. Это объясняется тем, что для заполнения указанных строк нужно знать, к каким конкретным прошлым налоговым периодам относятся выявленные ошибки (п. 136 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль). В этом случае сумму неучтенных расходов или излишне учтенных доходов отразите как убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, по строкам 300 - 301 Приложения N 2 к листу 02.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Отражение долга за прошлый период относится к убыткам прошлых лет и в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 является прочим расходом текущего периода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Отражение долга за прошлый период относится к убыткам прошлых лет и в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 является прочим расходом текущего периода.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по договору банковского вклада (депозиту)
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма излишне признанного дохода относится:
(КонсультантПлюс, 2025)Если сумма излишне признанного дохода относится:
Готовое решение: Уточненная декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Например, у вас объект "доходы минус расходы" и в прошлом году вы забыли учесть часть расходов. При этом в том году у вас был убыток. Неучтенные расходы к переплате налога в прошлом году не привели, так как из-за убытка вы платили минимальный налог - 1% с доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, у вас объект "доходы минус расходы" и в прошлом году вы забыли учесть часть расходов. При этом в том году у вас был убыток. Неучтенные расходы к переплате налога в прошлом году не привели, так как из-за убытка вы платили минимальный налог - 1% с доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В случае если после обмера площадь объекта оказалась меньше, чем была указана в договоре, и общество должно вернуть инвестору часть внесенных денежных средств, уменьшение дохода может быть отражено как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)В случае если после обмера площадь объекта оказалась меньше, чем была указана в договоре, и общество должно вернуть инвестору часть внесенных денежных средств, уменьшение дохода может быть отражено как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).