Что относится к расходам будущих периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Что относится к расходам будущих периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.Вопрос: Какие расходы могут учитываться в составе расходов будущих периодов?
Готовое решение: Как в учетной политике для целей бухгалтерского учета закрепить порядок списания расходов будущих периодов
(КонсультантПлюс, 2026)К расходам будущих периодов относите затраты, которые произведены в отчетном периоде, а включаются в расходы следующих отчетных периодов (п. 19 ПБУ 10/99, п. 65 Положения N 34н). К таким расходам можете отнести, например:
(КонсультантПлюс, 2026)К расходам будущих периодов относите затраты, которые произведены в отчетном периоде, а включаются в расходы следующих отчетных периодов (п. 19 ПБУ 10/99, п. 65 Положения N 34н). К таким расходам можете отнести, например:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете обществом расходов в виде затрат на капитальный ремонт основных средств, понесенных в предыдущих налоговых периодах. По мнению налогового органа, спорные расходы на капитальный ремонт основных средств - электросети, канализации, сети холодного водоснабжения, теплосети, а также на ремонтные работы в спортивном корпусе являются косвенными и подлежат единовременному учету в периоде, в котором они понесены. Положения разработанной обществом учетной политики, которые позволяют ему списывать расходы на капитальный ремонт основных средств равными частями в течение 10 лет с момента их осуществления, не соответствуют налоговому законодательству. Налогоплательщик возражал, отметив, что спорные расходы непосредственно связаны с его основной деятельностью и формируют стоимость арендной платы сдаваемого им в аренду недвижимого имущества, а значит, могут быть признаны прямыми и учитываться не единовременно, а постепенно в составе расходов будущих периодов. Отнесение понесенных расходов к учету единовременно, а не равномерно является экономически нецелесообразным. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что расходы общества являются косвенными и должны учитываться в том налоговом периоде, в котором понесены. Налогоплательщик, не создавший резервов для проведения капитального ремонта основных средств, не имел права учитывать данные расходы в последующих периодах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном учете обществом расходов в виде затрат на капитальный ремонт основных средств, понесенных в предыдущих налоговых периодах. По мнению налогового органа, спорные расходы на капитальный ремонт основных средств - электросети, канализации, сети холодного водоснабжения, теплосети, а также на ремонтные работы в спортивном корпусе являются косвенными и подлежат единовременному учету в периоде, в котором они понесены. Положения разработанной обществом учетной политики, которые позволяют ему списывать расходы на капитальный ремонт основных средств равными частями в течение 10 лет с момента их осуществления, не соответствуют налоговому законодательству. Налогоплательщик возражал, отметив, что спорные расходы непосредственно связаны с его основной деятельностью и формируют стоимость арендной платы сдаваемого им в аренду недвижимого имущества, а значит, могут быть признаны прямыми и учитываться не единовременно, а постепенно в составе расходов будущих периодов. Отнесение понесенных расходов к учету единовременно, а не равномерно является экономически нецелесообразным. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что расходы общества являются косвенными и должны учитываться в том налоговом периоде, в котором понесены. Налогоплательщик, не создавший резервов для проведения капитального ремонта основных средств, не имел права учитывать данные расходы в последующих периодах.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, учетной политикой налогоплательщика предусмотрено признание для целей налогообложения доходов и расходов по методу начисления. Исходя из условий названного метода при отсутствии резерва для проведения капитального ремонта налогоплательщик должен учитывать спорные расходы (на ремонт электросети, канализации, сети холодного водоснабжения, теплосети, а также на ремонтные работы в корпусе) в качестве косвенных в том налоговом периоде, к которому они относятся, а не списывать постепенно в составе расходов будущих периодов в течение 10 лет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, учетной политикой налогоплательщика предусмотрено признание для целей налогообложения доходов и расходов по методу начисления. Исходя из условий названного метода при отсутствии резерва для проведения капитального ремонта налогоплательщик должен учитывать спорные расходы (на ремонт электросети, канализации, сети холодного водоснабжения, теплосети, а также на ремонтные работы в корпусе) в качестве косвенных в том налоговом периоде, к которому они относятся, а не списывать постепенно в составе расходов будущих периодов в течение 10 лет.
Готовое решение: Как учреждению учитывать расходы на приобретение периодических изданий
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок и сроки отнесения расходов будущих периодов на финансовый результат (затраты) текущего года закрепите в учетной политике. Например, ежемесячно в равных суммах в течение срока действия договора (п. 7, пп. "а" п. 9 Федерального стандарта N 274н).
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок и сроки отнесения расходов будущих периодов на финансовый результат (затраты) текущего года закрепите в учетной политике. Например, ежемесячно в равных суммах в течение срока действия договора (п. 7, пп. "а" п. 9 Федерального стандарта N 274н).
Готовое решение: Как учитывать расходы на обязательную и добровольную сертификацию продукции, работ, услуг
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты как на обязательную, так и на добровольную сертификацию продукции (работ, услуг), которая проведена в целях, предусмотренных Законом о техническом регулировании, при расчете налога на прибыль включают в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. В бухгалтерском учете такие затраты в зависимости от ситуации могут капитализироваться, относиться в состав расходов будущих периодов или включаться в состав расходов по обычным видам деятельности единовременно.
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты как на обязательную, так и на добровольную сертификацию продукции (работ, услуг), которая проведена в целях, предусмотренных Законом о техническом регулировании, при расчете налога на прибыль включают в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. В бухгалтерском учете такие затраты в зависимости от ситуации могут капитализироваться, относиться в состав расходов будущих периодов или включаться в состав расходов по обычным видам деятельности единовременно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного (автономного) учреждения расходы на оплату договора обязательного страхования гражданской ответственности за счет средств от приносящей доход деятельности сроком на один год?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации действие договора ОСАГО осуществляется в течение нескольких отчетных периодов. Расходы учреждения, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Для учета расходов, связанных со страхованием гражданской ответственности, предназначен счет 0 401 50 000 (п. 7, пп. "з" п. 9 Федерального стандарта N 274н, п. п. 189, 190 Порядка применения Единого плана счетов). Учреждению в учетной политике следует отразить порядок и сроки списания расходов будущих периодов на финансовый результат текущего года. Считаем, что в данном случае необходимо распределить расходы пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 7, пп. "а" п. 9 Федерального стандарта N 274н).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации действие договора ОСАГО осуществляется в течение нескольких отчетных периодов. Расходы учреждения, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Для учета расходов, связанных со страхованием гражданской ответственности, предназначен счет 0 401 50 000 (п. 7, пп. "з" п. 9 Федерального стандарта N 274н, п. п. 189, 190 Порядка применения Единого плана счетов). Учреждению в учетной политике следует отразить порядок и сроки списания расходов будущих периодов на финансовый результат текущего года. Считаем, что в данном случае необходимо распределить расходы пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 7, пп. "а" п. 9 Федерального стандарта N 274н).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Пятое направление. С целью разграничения расходов между периодами обязательства по оплате труда относят на расходы будущих периодов (заработная плата по строительству летних лагерей по содержанию скота, возведение временных сооружений для хранения кормов и т.п.) в Д 97 "Расходы будущих периодов".
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Пятое направление. С целью разграничения расходов между периодами обязательства по оплате труда относят на расходы будущих периодов (заработная плата по строительству летних лагерей по содержанию скота, возведение временных сооружений для хранения кормов и т.п.) в Д 97 "Расходы будущих периодов".
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Бухгалтер сам может некоторые виды затрат отнести к расходам будущих периодов, если ни в одном ПБУ не оговорен его конкретный случай.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Бухгалтер сам может некоторые виды затрат отнести к расходам будущих периодов, если ни в одном ПБУ не оговорен его конкретный случай.
Статья: Определение имущественного положения должника-организации на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности
(Гусаков С.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В качестве прочих внеоборотных активов в бухгалтерском балансе учитывают имущество, информация о котором не вошла в другие статьи баланса. Оно может включать в себя оборудование, требующее монтажа; вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета N 08 "Вложения во внеоборотные активы" (в частности, затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов нематериальных активов или основных средств, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР); расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам и учитываемые на счете N 97 "Расходы будущих периодов" (например, расходы на освоение природных ресурсов, разовый (паушальный) платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации); стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста; суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств.
(Гусаков С.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В качестве прочих внеоборотных активов в бухгалтерском балансе учитывают имущество, информация о котором не вошла в другие статьи баланса. Оно может включать в себя оборудование, требующее монтажа; вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета N 08 "Вложения во внеоборотные активы" (в частности, затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов нематериальных активов или основных средств, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР); расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам и учитываемые на счете N 97 "Расходы будущих периодов" (например, расходы на освоение природных ресурсов, разовый (паушальный) платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации); стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста; суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять НДС к вычету единовременно, если расходы списываются равномерно в течение последующих периодов
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что расходы на освоение природных ресурсов включаются в состав расходов в течение 12 или 60 месяцев с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором были завершены работы (абз. 4 п. 2 ст. 261 НК РФ в редакции до 01.01.2011). Поэтому НДС должен возмещаться пропорционально сумме затрат, списанных в текущем отчетном периоде на расходы. Следовательно, НДС, относящийся к расходам будущих периодов, принимается к вычету в части стоимости фактически оказанной услуги в данном периоде.
Можно ли принять НДС к вычету единовременно, если расходы списываются равномерно в течение последующих периодов
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал, что расходы на освоение природных ресурсов включаются в состав расходов в течение 12 или 60 месяцев с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором были завершены работы (абз. 4 п. 2 ст. 261 НК РФ в редакции до 01.01.2011). Поэтому НДС должен возмещаться пропорционально сумме затрат, списанных в текущем отчетном периоде на расходы. Следовательно, НДС, относящийся к расходам будущих периодов, принимается к вычету в части стоимости фактически оказанной услуги в данном периоде.
Готовое решение: Как до 31 декабря 2025 г. включительно учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете расходы будущих периодов (счет 0 401 50 000)
(КонсультантПлюс, 2025)Важно правильно определить, какие затраты можно признать единовременно, а какие следует относить на расходы будущих периодов, чтобы не исказить данные текущей отчетности. Кроме этого, не путайте расходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов (счет 0 401 60 000).
(КонсультантПлюс, 2025)Важно правильно определить, какие затраты можно признать единовременно, а какие следует относить на расходы будущих периодов, чтобы не исказить данные текущей отчетности. Кроме этого, не путайте расходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов (счет 0 401 60 000).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете казенного (бюджетного, автономного) учреждения расходы на оплату договора обязательного страхования гражданской ответственности, заключенного с негосударственной страховой организацией сроком на один год?..
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации действие договора ОСАГО осуществляется в течение нескольких отчетных периодов. Расходы учреждения, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Для учета расходов, связанных со страхованием гражданской ответственности, предназначен счет 0 401 50 000 (п. 189 Порядка применения Единого плана счетов). Учреждению следует отразить в учетной политике порядок и сроки списания расходов будущих периодов на финансовый результат текущего года. Считаем, что в данном случае необходимо распределить расходы пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 190 Порядка применения Единого плана счетов, пп. "а" п. 9 Федерального стандарта N 274н).
(Консультация эксперта, 2026)В рассматриваемой ситуации действие договора ОСАГО осуществляется в течение нескольких отчетных периодов. Расходы учреждения, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим периодам, отражаются как расходы будущих периодов. Для учета расходов, связанных со страхованием гражданской ответственности, предназначен счет 0 401 50 000 (п. 189 Порядка применения Единого плана счетов). Учреждению следует отразить в учетной политике порядок и сроки списания расходов будущих периодов на финансовый результат текущего года. Считаем, что в данном случае необходимо распределить расходы пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 190 Порядка применения Единого плана счетов, пп. "а" п. 9 Федерального стандарта N 274н).
Типовая ситуация: Расходы будущих периодов: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы будущих периодов - это затраты, которые надо списывать постепенно, но нельзя учесть как ОС или НМА. В стандартах бухучета с 01.01.2024 осталось только одно упоминание о РБП - это расходы на предстоящие строительные работы у подрядчиков. РБП сначала относят на счет 97, а затем списывают на счета затрат (п. 16 ПБУ 2/2008).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расходы будущих периодов - это затраты, которые надо списывать постепенно, но нельзя учесть как ОС или НМА. В стандартах бухучета с 01.01.2024 осталось только одно упоминание о РБП - это расходы на предстоящие строительные работы у подрядчиков. РБП сначала относят на счет 97, а затем списывают на счета затрат (п. 16 ПБУ 2/2008).