Что облагается акцизом
Подборка наиболее важных документов по запросу Что облагается акцизом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил акциз, посчитав операцию объектом налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не уплатил акциз при совершении операции, полагая, что товар не является подакцизным или операция не облагается акцизом.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик не уплатил акциз при совершении операции, полагая, что товар не является подакцизным или операция не облагается акцизом.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган доначислил акциз, указав, что помимо уплаченного обществом акциза за ввезенную электронную систему доставки никотина (ЭСДН) подлежал уплате акциз за жидкость для нее. Общество оспорило доначисление, так как в противном случае возникает двойное налогообложение: один и тот же вид товара облагается акцизом дважды: за штуку ЭСДН и за объем жидкости внутри ЭСДН, признание жидкости, содержащейся в одноразовых ЭСДН, самостоятельным подакцизным товаром сопряжено с одновременным исключением из числа подакцизных товаров самих ЭСДН и упразднением подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ. Суд признал доначисление акциза обоснованным, указав, что исходя из подп. 16 п. 1 ст. 181 НК РФ жидкости для электронных систем доставки никотина выделены в качестве самостоятельного объекта обложения акцизом безотносительно к тому, входят ли они в состав одноразовой ЭСДН либо представляют собой компонент для дозаправки многоразовой ЭСДН, следовательно, взимание акциза как за ЭСДН, так и за жидкость для них не может быть признано двойным налогообложением.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган доначислил акциз, указав, что помимо уплаченного обществом акциза за ввезенную электронную систему доставки никотина (ЭСДН) подлежал уплате акциз за жидкость для нее. Общество оспорило доначисление, так как в противном случае возникает двойное налогообложение: один и тот же вид товара облагается акцизом дважды: за штуку ЭСДН и за объем жидкости внутри ЭСДН, признание жидкости, содержащейся в одноразовых ЭСДН, самостоятельным подакцизным товаром сопряжено с одновременным исключением из числа подакцизных товаров самих ЭСДН и упразднением подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ. Суд признал доначисление акциза обоснованным, указав, что исходя из подп. 16 п. 1 ст. 181 НК РФ жидкости для электронных систем доставки никотина выделены в качестве самостоятельного объекта обложения акцизом безотносительно к тому, входят ли они в состав одноразовой ЭСДН либо представляют собой компонент для дозаправки многоразовой ЭСДН, следовательно, взимание акциза как за ЭСДН, так и за жидкость для них не может быть признано двойным налогообложением.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2.1. Расширен перечень объектов, облагаемых акцизами
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2.1. Расширен перечень объектов, облагаемых акцизами
Вопрос: Об обложении акцизами спиртосодержащих лекарственных средств, используемых в фармацевтической деятельности аптечных (ветеринарных аптечных) организаций.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-13-10/54028)Вопрос: Об обложении акцизами спиртосодержащих лекарственных средств, используемых в фармацевтической деятельности аптечных (ветеринарных аптечных) организаций.
(Письмо Минфина России от 02.06.2025 N 03-13-10/54028)Вопрос: Об обложении акцизами спиртосодержащих лекарственных средств, используемых в фармацевтической деятельности аптечных (ветеринарных аптечных) организаций.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Отдельные операции с указанными подакцизными товарами не облагаются акцизами.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Отдельные операции с указанными подакцизными товарами не облагаются акцизами.
Готовое решение: Сроки сдачи деклараций по налогам и отчетности по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, которые на основании свидетельства (за исключением свидетельства на производство фармацевтической продукции) совершают облагаемые акцизами операции с этиловым спиртом, декларацию сдают не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 182, пп. 4 п. 3.1, п. 5 ст. 204 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Организации, которые на основании свидетельства (за исключением свидетельства на производство фармацевтической продукции) совершают облагаемые акцизами операции с этиловым спиртом, декларацию сдают не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 182, пп. 4 п. 3.1, п. 5 ст. 204 НК РФ).
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Облагаемому имуществу соответствует объект налога - владение имуществом на определенном праве (правовое состояние). Наиболее значимый для государства на сегодняшний день вид налогообложения - налогообложение деятельности (основные варианты обложения НДС, акцизами, налогом на прибыль организаций, НДФЛ). С точки зрения С.Г. Пепеляева, первоначально налогообложение имущества заменяло налогообложение доходов его владельца <2>. Интересно то, что русский правовед Е.Н. Трубецкой в качестве объектов права вообще выделял предметы вещественного мира - вещи, действия лица и, наконец, само лицо <3>.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Облагаемому имуществу соответствует объект налога - владение имуществом на определенном праве (правовое состояние). Наиболее значимый для государства на сегодняшний день вид налогообложения - налогообложение деятельности (основные варианты обложения НДС, акцизами, налогом на прибыль организаций, НДФЛ). С точки зрения С.Г. Пепеляева, первоначально налогообложение имущества заменяло налогообложение доходов его владельца <2>. Интересно то, что русский правовед Е.Н. Трубецкой в качестве объектов права вообще выделял предметы вещественного мира - вещи, действия лица и, наконец, само лицо <3>.
Статья: Обзор налоговой реформы - 2025
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- на фармацевтическую субстанцию спирта этилового с предоставлением полного вычета акциза на спирт, использованный для производства лекарств, медизделий. Перечень лекарств и медизделий для вычета утвердит Правительство России. Медицинский спирт будет облагаться акцизом по ставке обычного спирта (подп. 1 п. 1 ст. 181, ст. 201, 204 НК РФ). Также установлена ставка акциза в размере 0 руб. за 1 л фармацевтической субстанции спирта этилового, отгружаемой (подп. 2 и 2.1 п. 1 ст. 193 НК РФ):
(Вознесенская А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 8)- на фармацевтическую субстанцию спирта этилового с предоставлением полного вычета акциза на спирт, использованный для производства лекарств, медизделий. Перечень лекарств и медизделий для вычета утвердит Правительство России. Медицинский спирт будет облагаться акцизом по ставке обычного спирта (подп. 1 п. 1 ст. 181, ст. 201, 204 НК РФ). Также установлена ставка акциза в размере 0 руб. за 1 л фармацевтической субстанции спирта этилового, отгружаемой (подп. 2 и 2.1 п. 1 ст. 193 НК РФ):
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении от 29.04.2020 N 22-П и Определении от 13.03.2018 N 592-О КС РФ отметил, что акциз по своему экономико-правовому содержанию (сущности) призван, влияя на цену товара определенной категории, уменьшать доходность производства и реализации этого товара и тем самым становиться барьером для поступления его на рынок, а значит, и для его потребления. Соответственно, федеральный законодатель вправе установить такие особенности взимания акциза при продаже, которые при всей специфике и трудностях контроля за процессом реализации обусловливали бы обложение акцизом каждой новой поставки на рынок данного подакцизного товара.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении от 29.04.2020 N 22-П и Определении от 13.03.2018 N 592-О КС РФ отметил, что акциз по своему экономико-правовому содержанию (сущности) призван, влияя на цену товара определенной категории, уменьшать доходность производства и реализации этого товара и тем самым становиться барьером для поступления его на рынок, а значит, и для его потребления. Соответственно, федеральный законодатель вправе установить такие особенности взимания акциза при продаже, которые при всей специфике и трудностях контроля за процессом реализации обусловливали бы обложение акцизом каждой новой поставки на рынок данного подакцизного товара.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Сумма акциза по подакцизным товарам исчисляется по итогам каждого налогового периода.
Готовое решение: Освобождение ИП и организаций, не применяющих ЕСХН и УСН, от исполнения обязанностей плательщика НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы реализуете в том числе подакцизные товары, применять освобождение вы вправе только по операциям, которые акцизом не облагаются. При этом вы обязаны вести раздельный учет по подакцизным и неподакцизным операциям (п. 2 ст. 145 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2002 N 313-О).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы реализуете в том числе подакцизные товары, применять освобождение вы вправе только по операциям, которые акцизом не облагаются. При этом вы обязаны вести раздельный учет по подакцизным и неподакцизным операциям (п. 2 ст. 145 НК РФ, Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2002 N 313-О).
Статья: Правовые и экономические основы становления и развития соляных промыслов Российской империи (XVIII - XIX вв.): монополия и миграция населения
(Белхароев Х.У.)
("Миграционное право", 2025, N 2)Эти обстоятельства вынудили казну проработать вопрос о передаче соляных заводов частным предпринимателям, которые были обложены акцизом (налогом). Установленная система налогообложения на транспортировку и продажу соли в зависимости от региона различалась, казна ежегодно устанавливала определенную сумму отчислений, которые вносились помещиками, на землях которых добывалась соль. Принятые меры оказались положительными, соляные заводы расширялись, строились новые, к работам подключились мелкие собственники, производство соли заметно увеличилось, государство в виде налогов стало получать больше финансовых средств, чем при монополии.
(Белхароев Х.У.)
("Миграционное право", 2025, N 2)Эти обстоятельства вынудили казну проработать вопрос о передаче соляных заводов частным предпринимателям, которые были обложены акцизом (налогом). Установленная система налогообложения на транспортировку и продажу соли в зависимости от региона различалась, казна ежегодно устанавливала определенную сумму отчислений, которые вносились помещиками, на землях которых добывалась соль. Принятые меры оказались положительными, соляные заводы расширялись, строились новые, к работам подключились мелкие собственники, производство соли заметно увеличилось, государство в виде налогов стало получать больше финансовых средств, чем при монополии.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.2.7. Реализация аптеками и ветаптеками изготовленных
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.2.7. Реализация аптеками и ветаптеками изготовленных
Статья: Влияние российско-китайских торговых отношений на становление и организацию таможенной службы в Забайкалье
(Таскаева С.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 12)Завершение строительства Великой Сибирской магистрали и Китайской Восточной железной дороги (далее - КВЖД) обусловило развитие таможенной службы в Забайкалье. Перегрузка товаров, доставлявшихся по бассейну реки Амур в Забайкалье, в железнодорожные вагоны производилась в том числе в Сретенске - небольшой забайкальской станице. Здесь был учрежден временный таможенный надзор, который должен был дополнительно бороться с незаконным ввозом товаров, облагаемых акцизом (спирт, табачные изделия и др.) <4>.
(Таскаева С.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2024, N 12)Завершение строительства Великой Сибирской магистрали и Китайской Восточной железной дороги (далее - КВЖД) обусловило развитие таможенной службы в Забайкалье. Перегрузка товаров, доставлявшихся по бассейну реки Амур в Забайкалье, в железнодорожные вагоны производилась в том числе в Сретенске - небольшой забайкальской станице. Здесь был учрежден временный таможенный надзор, который должен был дополнительно бороться с незаконным ввозом товаров, облагаемых акцизом (спирт, табачные изделия и др.) <4>.