Цепочка поставщиков
Подборка наиболее важных документов по запросу Цепочка поставщиков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд согласился с позицией налогового органа о том, что спорный договор был формальным и заключен с целью включения в цепочку поставщиков дополнительного "технического" звена для увеличения наценки на товар и незаконного вывода денежных средств из оборота.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд согласился с позицией налогового органа о том, что спорный договор был формальным и заключен с целью включения в цепочку поставщиков дополнительного "технического" звена для увеличения наценки на товар и незаконного вывода денежных средств из оборота.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установив, что налогоплательщик документально не подтвердил факт формирования по цепочке поставщиков товаров источник для принятия к вычету спорных сумм НДС, а также не представил документы по сделке, оформленные соответствующим реальным исполнителем, суд пришел к выводу, что оснований для перерасчета НДС не имеется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установив, что налогоплательщик документально не подтвердил факт формирования по цепочке поставщиков товаров источник для принятия к вычету спорных сумм НДС, а также не представил документы по сделке, оформленные соответствующим реальным исполнителем, суд пришел к выводу, что оснований для перерасчета НДС не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.3. Нарушения, выявленные "по цепочке" поставщиков
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.3. Нарушения, выявленные "по цепочке" поставщиков
Нормативные акты
Обзор: "Обзор судебной практики в связи с антикризисными мерами"
(КонсультантПлюс, 2025)Кассация отправила на пересмотр дело, в котором суды признали недействительным условие договора о праве поставщика на односторонний отказ от договора поставки, взыскали с него убытки по замещающей сделке в пользу покупателя. Суд в т.ч. указал, что условие договора о возможности такого отказа (по любым основаниям) не противоречит закону, при заключении договора протокол разногласий не составлялся. Не оценены доводы поставщика о том, что непоставка части импортного товара связана с санкциями, разрывом логистических цепочек. Покупатель не возражал на отказ поставщика от договора, принял возвращенный аванс, но заключил замещающую сделку по завышенной цене и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Кассация отправила на пересмотр дело, в котором суды признали недействительным условие договора о праве поставщика на односторонний отказ от договора поставки, взыскали с него убытки по замещающей сделке в пользу покупателя. Суд в т.ч. указал, что условие договора о возможности такого отказа (по любым основаниям) не противоречит закону, при заключении договора протокол разногласий не составлялся. Не оценены доводы поставщика о том, что непоставка части импортного товара связана с санкциями, разрывом логистических цепочек. Покупатель не возражал на отказ поставщика от договора, принял возвращенный аванс, но заключил замещающую сделку по завышенной цене и т.п.
Распоряжение Правительства РФ от 18.09.2017 N 1997-р
(ред. от 20.04.2022)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта гражданской продукции авиационной промышленности Российской Федерации на период до 2025 года>Крупнейшие производители воздушных судов (прежде всего "Эйрбас" и "Боинг") в условиях ожидаемого увеличения серийности развивают свои глобальные цепочки поставщиков, создавая спрос на высокотехнологичные компоненты, а также услуги их контрактного производства и разработок под заказ.
(ред. от 20.04.2022)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта гражданской продукции авиационной промышленности Российской Федерации на период до 2025 года>Крупнейшие производители воздушных судов (прежде всего "Эйрбас" и "Боинг") в условиях ожидаемого увеличения серийности развивают свои глобальные цепочки поставщиков, создавая спрос на высокотехнологичные компоненты, а также услуги их контрактного производства и разработок под заказ.
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)ВЕРТИКАЛЬНЫЙ ХОЛДИНГ - объединение участников, осуществляющих разнопрофильную деятельность в единой технологической цепочке производства продукта. В состав вертикального холдинга входят поставщики сырья, материалов, комплектующих, производители готового продукта, сервисные центры, т.е. субъекты хозяйствования, находящиеся на разных уровнях производства и распределения.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)ВЕРТИКАЛЬНЫЙ ХОЛДИНГ - объединение участников, осуществляющих разнопрофильную деятельность в единой технологической цепочке производства продукта. В состав вертикального холдинга входят поставщики сырья, материалов, комплектующих, производители готового продукта, сервисные центры, т.е. субъекты хозяйствования, находящиеся на разных уровнях производства и распределения.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 05.06.2025 по делу N А40-144809/2024 "Добровольный" отказ от вычета по НДС не означает, что убыток можно взыскать с контрагента"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Однако при налоговой проверке инспекторы выявили, что контрагент не мог оказать услуги, поскольку, среди прочего, у него нет материальных и трудовых ресурсов. Не сформирован источник исчисления НДС в бюджет как по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) в отношении прямой сделки с продавцом, так и в ситуации, когда продавец или его контрагенты не обеспечили наличие источника для применения вычетов по НДС по сделкам в связанной цепочке товаров, работ или услуг.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Однако при налоговой проверке инспекторы выявили, что контрагент не мог оказать услуги, поскольку, среди прочего, у него нет материальных и трудовых ресурсов. Не сформирован источник исчисления НДС в бюджет как по цепочке поставщиков товаров (работ, услуг) в отношении прямой сделки с продавцом, так и в ситуации, когда продавец или его контрагенты не обеспечили наличие источника для применения вычетов по НДС по сделкам в связанной цепочке товаров, работ или услуг.
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Таким образом, после внедрения казначейского сопровождения созданы возможности получения информации обо всех государственных контрактах, контрактах (договорах, соглашениях), заключаемых в ходе поставки продукции, предметах закупки и поставщиках по всей цепочке кооперации, а также о проведенных платежах.
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Таким образом, после внедрения казначейского сопровождения созданы возможности получения информации обо всех государственных контрактах, контрактах (договорах, соглашениях), заключаемых в ходе поставки продукции, предметах закупки и поставщиках по всей цепочке кооперации, а также о проведенных платежах.
Статья: Мультипликатор инвестиций и политика формирования ресурсного потенциала регионов: имущественный аспект
(Еремин В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Механизм распространения мультипликативного эффекта в экономике региона следующий. Инвестиции в формирование имущества (например, в создание дополнительных производственных мощностей) приносят эффект в виде роста объемов производства, доходов, спроса. Мультипликатор распространяет этот эффект по системе межотраслевых и межрегиональных связей на составляющие ресурсного потенциала региона, непосредственно и опосредованно связанные с составляющей, к которой принадлежит целенаправленно развиваемый элемент. В основе распространения мультипликативного эффекта инвестиций в формирование имущества региональной экономики лежат цепочки набора трансформаций "доходы - расходы". В рамках этих цепочек группа поставщиков поставляет инвестору услуги и ресурсы, необходимые для реализации инвестиционного проекта. Оплата инвестором этих услуг и ресурсов становится доходом поставщиков (определим их как первую группу поставщиков). Часть полученных доходов этих поставщиков направляются ими на сбережение, выплату налогов, закупки в других регионах - это оттоки из формирующегося мультипликативного процесса. Другая часть направляется на оплату труда персонала, который финансирует ими потребительские расходы. Оставшуюся часть дохода первая группа поставщиков направляет на закупку ресурсов и услуг, необходимых для собственного функционирования, закупая эти ресурсы и услуги у своих поставщиков (определим их как вторую группу поставщиков). Эти поставщики аналогично распределяют полученные доходы, часть из них направляя на закупки у третьей группы поставщиков, третья - у четвертой и т.д. Таким образом, в результате подобного распределения с учетом направления части средств на оплату потребительских расходов персоналом сформировавшие цепочку инвестиции в виде дохода групп поставщиков могут распространиться на элементы ресурсного потенциала, достаточно опосредованно связанные с целенаправленно развиваемым.
(Еремин В.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Механизм распространения мультипликативного эффекта в экономике региона следующий. Инвестиции в формирование имущества (например, в создание дополнительных производственных мощностей) приносят эффект в виде роста объемов производства, доходов, спроса. Мультипликатор распространяет этот эффект по системе межотраслевых и межрегиональных связей на составляющие ресурсного потенциала региона, непосредственно и опосредованно связанные с составляющей, к которой принадлежит целенаправленно развиваемый элемент. В основе распространения мультипликативного эффекта инвестиций в формирование имущества региональной экономики лежат цепочки набора трансформаций "доходы - расходы". В рамках этих цепочек группа поставщиков поставляет инвестору услуги и ресурсы, необходимые для реализации инвестиционного проекта. Оплата инвестором этих услуг и ресурсов становится доходом поставщиков (определим их как первую группу поставщиков). Часть полученных доходов этих поставщиков направляются ими на сбережение, выплату налогов, закупки в других регионах - это оттоки из формирующегося мультипликативного процесса. Другая часть направляется на оплату труда персонала, который финансирует ими потребительские расходы. Оставшуюся часть дохода первая группа поставщиков направляет на закупку ресурсов и услуг, необходимых для собственного функционирования, закупая эти ресурсы и услуги у своих поставщиков (определим их как вторую группу поставщиков). Эти поставщики аналогично распределяют полученные доходы, часть из них направляя на закупки у третьей группы поставщиков, третья - у четвертой и т.д. Таким образом, в результате подобного распределения с учетом направления части средств на оплату потребительских расходов персоналом сформировавшие цепочку инвестиции в виде дохода групп поставщиков могут распространиться на элементы ресурсного потенциала, достаточно опосредованно связанные с целенаправленно развиваемым.
"Уголовно наказуемое ограничение конкуренции: закон, теория, практика: монография"
(Тесленко А.В.)
("Проспект", 2023)Согласно действующей редакции части II статьи 4 главы II Закона об экономических преступлениях Бразилии (Economic Crimes Law) <1> преступлением против порядка осуществления экономической деятельности считается "заключение соглашения, ковенанта (covenant), корректировки (adjustment) или объединения (alliance) между поставщиками с целью: (а) искусственного установления цены или количества проданного или произведенного товара; (b) регионального (regionalized) контроля над рынком со стороны компании или группы компаний; (c) контроля в ущерб конкуренции над цепочкой поставок или поставщиками" <2>.
(Тесленко А.В.)
("Проспект", 2023)Согласно действующей редакции части II статьи 4 главы II Закона об экономических преступлениях Бразилии (Economic Crimes Law) <1> преступлением против порядка осуществления экономической деятельности считается "заключение соглашения, ковенанта (covenant), корректировки (adjustment) или объединения (alliance) между поставщиками с целью: (а) искусственного установления цены или количества проданного или произведенного товара; (b) регионального (regionalized) контроля над рынком со стороны компании или группы компаний; (c) контроля в ущерб конкуренции над цепочкой поставок или поставщиками" <2>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 16.12.2024 по делу N А14-11689/2023 <Покупатель, отказавшись от вычета, взыскал имущественные потери с продавца>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Областная МИФНС 22 мая 2023 года проинформировала фирму "И." о том, что обнаружен несформированный источник по цепочке поставщиков для принятия к вычету НДС по взаимоотношениям с ООО "К.". Фирма "И." уведомила поставщика о необходимости устранения налогового разрыва в срок до 15.06.2023, однако тот навстречу не пошел. Тогда компания "И." 29 июня 2023 года подала уточненку за IV квартал 2022 года, исключив из вычета НДС по всем хозоперациям с ООО "К." в размере 1 422 507,36 руб., отправив данную сумму в бюджет.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Областная МИФНС 22 мая 2023 года проинформировала фирму "И." о том, что обнаружен несформированный источник по цепочке поставщиков для принятия к вычету НДС по взаимоотношениям с ООО "К.". Фирма "И." уведомила поставщика о необходимости устранения налогового разрыва в срок до 15.06.2023, однако тот навстречу не пошел. Тогда компания "И." 29 июня 2023 года подала уточненку за IV квартал 2022 года, исключив из вычета НДС по всем хозоперациям с ООО "К." в размере 1 422 507,36 руб., отправив данную сумму в бюджет.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Под налоговой оговоркой в этом Обзоре мы подразумеваем положения договора, согласно которым поставщик дает гарантию покупателю, что для принятия к вычету НДС по хозяйственным операциям с ним не будет никаких препятствий, в частности, признаков несформированного источника налога по цепочке поставщиков. В противном случае поставщик обязуется возместить покупателю убытки (имущественные потери), связанные с отказом в вычете по НДС.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Под налоговой оговоркой в этом Обзоре мы подразумеваем положения договора, согласно которым поставщик дает гарантию покупателю, что для принятия к вычету НДС по хозяйственным операциям с ним не будет никаких препятствий, в частности, признаков несформированного источника налога по цепочке поставщиков. В противном случае поставщик обязуется возместить покупателю убытки (имущественные потери), связанные с отказом в вычете по НДС.
Статья: Криминалистические аспекты доказывания умысла на уклонение от уплаты налогов
(Горобец Д.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)- наличие разрывов в цепочке поставщиков, устанавливается по данным "АСК НДС-2", предоставляемым налоговым органом;
(Горобец Д.Г.)
("Безопасность бизнеса", 2022, N 3)- наличие разрывов в цепочке поставщиков, устанавливается по данным "АСК НДС-2", предоставляемым налоговым органом;
Статья: Возмещение НДС: анализ оснований для отказа
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)АСК "НДС-2" в зависимости от места в цепочке поставщиков классифицирует разрывы по НДС на прямые и сложные:
(Рыбакова А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 32)АСК "НДС-2" в зависимости от места в цепочке поставщиков классифицирует разрывы по НДС на прямые и сложные: