Ценные бумаги удерживаемые до погашения
Подборка наиболее важных документов по запросу Ценные бумаги удерживаемые до погашения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Стратегия замещения еврооблигаций как инструмент управления рисками инвестора
(Расторгуев М.А., Алешина А.Ю.)
("Финансы", 2023, N 11)В стратегии замещающих облигаций ключевой риск - это несоответствие ожиданий управляющей компании и фактических условий замещения еврооблигаций. С учетом возможного большого числа выпусков эмитента и необходимости собственной программы замещения по каждому выпуску может сложиться ситуация, когда у одного эмитента имеется несколько выпусков еврооблигаций, но под замещение подпадают только некоторые из них. Покупая еврооблигацию с целью замещения, управляющий портфелем понимает, что, возможно, придется держать эту бумагу до погашения, так как неизвестна дата замещения. В общем случае это приводит к формированию стратегии удержания ценных бумаг (Held to Maturity, HTM - ценные бумаги, удерживаемые до погашения). По такой стратегии не предполагаются продажи ценных бумаг в будущем, соответственно, пропадает необходимость в текущей переоценке портфеля. Таким образом, исчезает рыночный риск, но усложняется возможность использования показателя VaR как ключевой метрики риска стратегии. Это обусловлено тем, что VaR традиционно используется для оценки рисков именно торгуемых портфелей. В связи с этим появляется необходимость в новом показателе риска стратегии, который:
(Расторгуев М.А., Алешина А.Ю.)
("Финансы", 2023, N 11)В стратегии замещающих облигаций ключевой риск - это несоответствие ожиданий управляющей компании и фактических условий замещения еврооблигаций. С учетом возможного большого числа выпусков эмитента и необходимости собственной программы замещения по каждому выпуску может сложиться ситуация, когда у одного эмитента имеется несколько выпусков еврооблигаций, но под замещение подпадают только некоторые из них. Покупая еврооблигацию с целью замещения, управляющий портфелем понимает, что, возможно, придется держать эту бумагу до погашения, так как неизвестна дата замещения. В общем случае это приводит к формированию стратегии удержания ценных бумаг (Held to Maturity, HTM - ценные бумаги, удерживаемые до погашения). По такой стратегии не предполагаются продажи ценных бумаг в будущем, соответственно, пропадает необходимость в текущей переоценке портфеля. Таким образом, исчезает рыночный риск, но усложняется возможность использования показателя VaR как ключевой метрики риска стратегии. Это обусловлено тем, что VaR традиционно используется для оценки рисков именно торгуемых портфелей. В связи с этим появляется необходимость в новом показателе риска стратегии, который:
Вопрос: Депозитарий банка осуществляет перечисление выплаты клиенту - собственнику ценных бумаг купонного дохода при погашении указанных облигаций и их номинальной стоимости. Клиент является юрлицом - резидентом офшорного государства (Сейшельские острова). Обязан ли банк удержать налог на прибыль при выплате и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Депозитарий банка осуществляет перечисление выплаты клиенту - собственнику ценных бумаг купонного дохода при погашении указанных облигаций и их номинальной стоимости. Клиент является юрлицом - резидентом офшорного государства (Сейшельские острова). Обязан ли банк удержать налог на прибыль при выплате и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Депозитарий банка осуществляет перечисление выплаты клиенту - собственнику ценных бумаг купонного дохода при погашении указанных облигаций и их номинальной стоимости. Клиент является юрлицом - резидентом офшорного государства (Сейшельские острова). Обязан ли банк удержать налог на прибыль при выплате и по какой ставке?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В то же время по смыслу п. 4 ст. 329 ГК РФ прекращение основного обязательства по общему правилу влечет прекращение обеспечивающего его обязательства. Применительно к настоящему обособленному спору это означает следующее: после того, как размер удовлетворенного обязательства в рамках единого консолидированного требования будет соответствовать размеру долга по кредиту, залоговое обязательство компании перед банком прекратится. Следовательно, у банка не останется оснований как быть кредитором по векселям в реестре, так и удерживать ценные бумаги. После погашения кредитного обязательства права кредитора по вексельному долгу должны перейти к компании; такая замена конкурсного кредитора должна осуществляться арбитражным управляющим автоматически без необходимости вынесения дополнительного судебного акта.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В то же время по смыслу п. 4 ст. 329 ГК РФ прекращение основного обязательства по общему правилу влечет прекращение обеспечивающего его обязательства. Применительно к настоящему обособленному спору это означает следующее: после того, как размер удовлетворенного обязательства в рамках единого консолидированного требования будет соответствовать размеру долга по кредиту, залоговое обязательство компании перед банком прекратится. Следовательно, у банка не останется оснований как быть кредитором по векселям в реестре, так и удерживать ценные бумаги. После погашения кредитного обязательства права кредитора по вексельному долгу должны перейти к компании; такая замена конкурсного кредитора должна осуществляться арбитражным управляющим автоматически без необходимости вынесения дополнительного судебного акта.
Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 58
"О некоторых вопросах, связанных с удовлетворением требований залогодержателя при банкротстве залогодателя"Поскольку с открытием конкурсного производства залоговые правоотношения не прекращаются, факт признания должника банкротом не может приводить к погашению записи об ипотеке в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также записи о залоге бездокументарных ценных бумаг в системе ведения учета владельцев указанных бумаг.
"О некоторых вопросах, связанных с удовлетворением требований залогодержателя при банкротстве залогодателя"Поскольку с открытием конкурсного производства залоговые правоотношения не прекращаются, факт признания должника банкротом не может приводить к погашению записи об ипотеке в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также записи о залоге бездокументарных ценных бумаг в системе ведения учета владельцев указанных бумаг.
Готовое решение: Как органу власти вести бюджетный учет ценных бумаг, кроме акций (счет 1 204 20 000)
(КонсультантПлюс, 2025)При обменных операциях долговые ценные бумаги (облигации, векселя), удерживаемые до погашения, принимаются к учету по первоначальной стоимости. Ею признается фактическая стоимость приобретения, предусмотренная соответствующим договором (соглашением), увеличенная на сумму затрат, которая связана с их приобретением (п. 18 Федерального стандарта N 129н).
(КонсультантПлюс, 2025)При обменных операциях долговые ценные бумаги (облигации, векселя), удерживаемые до погашения, принимаются к учету по первоначальной стоимости. Ею признается фактическая стоимость приобретения, предусмотренная соответствующим договором (соглашением), увеличенная на сумму затрат, которая связана с их приобретением (п. 18 Федерального стандарта N 129н).
Вопрос: Как облагается НДФЛ купонный доход и доход от погашения облигаций, в том числе по еврооблигациям?
(Консультация эксперта, 2025)НДФЛ с купонного дохода и дохода от погашения облигаций, в том числе по еврооблигациям, исчисляется и удерживается налоговым агентом, за исключением ситуаций, при которых налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог. В отношении еврооблигаций установлены особенности.
(Консультация эксперта, 2025)НДФЛ с купонного дохода и дохода от погашения облигаций, в том числе по еврооблигациям, исчисляется и удерживается налоговым агентом, за исключением ситуаций, при которых налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог. В отношении еврооблигаций установлены особенности.
Готовое решение: Как бюджетному и автономному учреждению вести бухгалтерский учет ценных бумаг, кроме акций (счет 0 204 20 000)
(КонсультантПлюс, 2025)В управленческом учете нужно обособлять ценные бумаги для перепродажи, учитываемые на счетах 0 204 21 000, 0 204 22 000, от ценных бумаг, удерживаемых до погашения (Методические рекомендации по применению Федерального стандарта N 129н).
(КонсультантПлюс, 2025)В управленческом учете нужно обособлять ценные бумаги для перепродажи, учитываемые на счетах 0 204 21 000, 0 204 22 000, от ценных бумаг, удерживаемых до погашения (Методические рекомендации по применению Федерального стандарта N 129н).
Статья: НДФЛ при переводе ценных бумаг к другому брокеру
(Осипов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Расходами по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные, в частности, с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
(Осипов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Расходами по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные, в частности, с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-04-05/101028)В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-04-05/101028)В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Аналогичные правила введены в п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ, который предусматривает освобождение от НДФЛ доходов от реализации (погашения) обращающихся ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики <2>, при условии владения ими более одного года (новая редакция п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Аналогичные правила введены в п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ, который предусматривает освобождение от НДФЛ доходов от реализации (погашения) обращающихся ценных бумаг высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики <2>, при условии владения ими более одного года (новая редакция п. 17.2-1 ст. 217 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, если в 2021 г. он приобрел паи ИПИФ, обращающиеся на ОРЦБ, в 2024 г. паи являлись не обращающимися на ОРЦБ, а в 2025 г. после обмена паев ИПИФ на паи ОПИФ подана заявка о погашении паев?
(Консультация эксперта, 2025)- налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации;
(Консультация эксперта, 2025)- налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации;
Вопрос: Об НДФЛ с дохода от продажи акций, полученных в порядке наследования.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-04-05/103845)В частности, на основании абзаца десятого пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг, в частности в порядке наследования, налог на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 18 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этих ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 25.10.2024 N 03-04-05/103845)В частности, на основании абзаца десятого пункта 13 статьи 214.1 Кодекса, если при получении налогоплательщиком ценных бумаг, в частности в порядке наследования, налог на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 18 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этих ценных бумаг.
Вопрос: О вопросах кредитных организаций, связанных с замещающими облигациями.
(Письмо Банка России от 18.03.2024 N 03-23-2/2164)Замещаемые еврооблигации в депозитарном учете планируется учесть на счетах погашенных ценных бумаг в депозитарии первого уровня. Банк не имеет намерения удерживать их до погашения или для перепродажи. Единственной целью учета данных еврооблигаций является замещение субординированного займа.
(Письмо Банка России от 18.03.2024 N 03-23-2/2164)Замещаемые еврооблигации в депозитарном учете планируется учесть на счетах погашенных ценных бумаг в депозитарии первого уровня. Банк не имеет намерения удерживать их до погашения или для перепродажи. Единственной целью учета данных еврооблигаций является замещение субординированного займа.
Готовое решение: Как бюджетному и автономному учреждению организовать бухгалтерский учет финансовых вложений (счет 0 204 00 000)
(КонсультантПлюс, 2025)финансовые активы, удерживаемые до погашения. К этой группе относятся, например, долговые ценные бумаги (облигации, векселя) при условии, что планируется удерживать их до срока погашения;
(КонсультантПлюс, 2025)финансовые активы, удерживаемые до погашения. К этой группе относятся, например, долговые ценные бумаги (облигации, векселя) при условии, что планируется удерживать их до срока погашения;