Ценные бумаги удерживаемые до погашения
Подборка наиболее важных документов по запросу Ценные бумаги удерживаемые до погашения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Стратегия замещения еврооблигаций как инструмент управления рисками инвестора
(Расторгуев М.А., Алешина А.Ю.)
("Финансы", 2023, N 11)В стратегии замещающих облигаций ключевой риск - это несоответствие ожиданий управляющей компании и фактических условий замещения еврооблигаций. С учетом возможного большого числа выпусков эмитента и необходимости собственной программы замещения по каждому выпуску может сложиться ситуация, когда у одного эмитента имеется несколько выпусков еврооблигаций, но под замещение подпадают только некоторые из них. Покупая еврооблигацию с целью замещения, управляющий портфелем понимает, что, возможно, придется держать эту бумагу до погашения, так как неизвестна дата замещения. В общем случае это приводит к формированию стратегии удержания ценных бумаг (Held to Maturity, HTM - ценные бумаги, удерживаемые до погашения). По такой стратегии не предполагаются продажи ценных бумаг в будущем, соответственно, пропадает необходимость в текущей переоценке портфеля. Таким образом, исчезает рыночный риск, но усложняется возможность использования показателя VaR как ключевой метрики риска стратегии. Это обусловлено тем, что VaR традиционно используется для оценки рисков именно торгуемых портфелей. В связи с этим появляется необходимость в новом показателе риска стратегии, который:
(Расторгуев М.А., Алешина А.Ю.)
("Финансы", 2023, N 11)В стратегии замещающих облигаций ключевой риск - это несоответствие ожиданий управляющей компании и фактических условий замещения еврооблигаций. С учетом возможного большого числа выпусков эмитента и необходимости собственной программы замещения по каждому выпуску может сложиться ситуация, когда у одного эмитента имеется несколько выпусков еврооблигаций, но под замещение подпадают только некоторые из них. Покупая еврооблигацию с целью замещения, управляющий портфелем понимает, что, возможно, придется держать эту бумагу до погашения, так как неизвестна дата замещения. В общем случае это приводит к формированию стратегии удержания ценных бумаг (Held to Maturity, HTM - ценные бумаги, удерживаемые до погашения). По такой стратегии не предполагаются продажи ценных бумаг в будущем, соответственно, пропадает необходимость в текущей переоценке портфеля. Таким образом, исчезает рыночный риск, но усложняется возможность использования показателя VaR как ключевой метрики риска стратегии. Это обусловлено тем, что VaR традиционно используется для оценки рисков именно торгуемых портфелей. В связи с этим появляется необходимость в новом показателе риска стратегии, который:
Вопрос: Депозитарий банка осуществляет перечисление выплаты клиенту - собственнику ценных бумаг купонного дохода при погашении указанных облигаций и их номинальной стоимости. Клиент является юрлицом - резидентом офшорного государства (Сейшельские острова). Обязан ли банк удержать налог на прибыль при выплате и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Депозитарий банка осуществляет перечисление выплаты клиенту - собственнику ценных бумаг купонного дохода при погашении указанных облигаций и их номинальной стоимости. Клиент является юрлицом - резидентом офшорного государства (Сейшельские острова). Обязан ли банк удержать налог на прибыль при выплате и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Депозитарий банка осуществляет перечисление выплаты клиенту - собственнику ценных бумаг купонного дохода при погашении указанных облигаций и их номинальной стоимости. Клиент является юрлицом - резидентом офшорного государства (Сейшельские острова). Обязан ли банк удержать налог на прибыль при выплате и по какой ставке?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В то же время по смыслу п. 4 ст. 329 ГК РФ прекращение основного обязательства по общему правилу влечет прекращение обеспечивающего его обязательства. Применительно к настоящему обособленному спору это означает следующее: после того, как размер удовлетворенного обязательства в рамках единого консолидированного требования будет соответствовать размеру долга по кредиту, залоговое обязательство компании перед банком прекратится. Следовательно, у банка не останется оснований как быть кредитором по векселям в реестре, так и удерживать ценные бумаги. После погашения кредитного обязательства права кредитора по вексельному долгу должны перейти к компании; такая замена конкурсного кредитора должна осуществляться арбитражным управляющим автоматически без необходимости вынесения дополнительного судебного акта.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)В то же время по смыслу п. 4 ст. 329 ГК РФ прекращение основного обязательства по общему правилу влечет прекращение обеспечивающего его обязательства. Применительно к настоящему обособленному спору это означает следующее: после того, как размер удовлетворенного обязательства в рамках единого консолидированного требования будет соответствовать размеру долга по кредиту, залоговое обязательство компании перед банком прекратится. Следовательно, у банка не останется оснований как быть кредитором по векселям в реестре, так и удерживать ценные бумаги. После погашения кредитного обязательства права кредитора по вексельному долгу должны перейти к компании; такая замена конкурсного кредитора должна осуществляться арбитражным управляющим автоматически без необходимости вынесения дополнительного судебного акта.
Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 58
"О некоторых вопросах, связанных с удовлетворением требований залогодержателя при банкротстве залогодателя"Поскольку с открытием конкурсного производства залоговые правоотношения не прекращаются, факт признания должника банкротом не может приводить к погашению записи об ипотеке в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также записи о залоге бездокументарных ценных бумаг в системе ведения учета владельцев указанных бумаг.
"О некоторых вопросах, связанных с удовлетворением требований залогодержателя при банкротстве залогодателя"Поскольку с открытием конкурсного производства залоговые правоотношения не прекращаются, факт признания должника банкротом не может приводить к погашению записи об ипотеке в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также записи о залоге бездокументарных ценных бумаг в системе ведения учета владельцев указанных бумаг.
Вопрос: Банк осуществляет брокерское обслуживание клиентов в иностранной валюте с открытием брокерских счетов в валюте. Курс валюты на какую дату следует использовать при исчислении налоговой базы по НДФЛ по окончании налогового периода при выплате процента (купона, дисконта) по ценным бумагам, реализации, погашении?
(Консультация эксперта, 2024)Налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами, при наступлении всех предусмотренных п. 7 ст. 226.1 НК РФ оснований исчисления и удержания налоговым агентом - брокером налога, определяется исходя из рублевого эквивалента выраженных в иностранной валюте доходов по операциям с ценными бумагами (реализации, полного и частичного погашения, выплаты премии при досрочном погашении), а также доходов по ценным бумагам в виде процентов (купонов, дисконтов) по ценным бумагам, определяемого на дату зачисления соответствующего платежа на брокерский счет клиента.
(Консультация эксперта, 2024)Налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами, при наступлении всех предусмотренных п. 7 ст. 226.1 НК РФ оснований исчисления и удержания налоговым агентом - брокером налога, определяется исходя из рублевого эквивалента выраженных в иностранной валюте доходов по операциям с ценными бумагами (реализации, полного и частичного погашения, выплаты премии при досрочном погашении), а также доходов по ценным бумагам в виде процентов (купонов, дисконтов) по ценным бумагам, определяемого на дату зачисления соответствующего платежа на брокерский счет клиента.
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ доверительным управляющим или брокером в отношении материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-06/117932)Одновременно сообщаем, что в соответствии с абзацем девятым пункта 13 статьи 214.1 НК РФ, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-04-06/117932)Одновременно сообщаем, что в соответствии с абзацем девятым пункта 13 статьи 214.1 НК РФ, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Готовое решение: Как органу власти вести бюджетный учет ценных бумаг, кроме акций (счет 1 204 20 000)
(КонсультантПлюс, 2026)При обменных операциях долговые ценные бумаги (облигации, векселя), удерживаемые до погашения, принимаются к учету по первоначальной стоимости. Ею признается фактическая стоимость приобретения, предусмотренная соответствующим договором (соглашением), увеличенная на сумму затрат, которая связана с их приобретением (п. 18 Федерального стандарта N 129н).
(КонсультантПлюс, 2026)При обменных операциях долговые ценные бумаги (облигации, векселя), удерживаемые до погашения, принимаются к учету по первоначальной стоимости. Ею признается фактическая стоимость приобретения, предусмотренная соответствующим договором (соглашением), увеличенная на сумму затрат, которая связана с их приобретением (п. 18 Федерального стандарта N 129н).
Вопрос: О выполнении депозитарием функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по ценным бумагам иностранных эмитентов, в том числе обращающимся облигациям (еврооблигациям).
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-04-06/119327)Депозитарий при осуществлении выплат в виде процента (купона) или в виде погашения ценной бумаги признается налоговым агентом в соответствии с подпунктами 5 - 7 пункта 2, а также в соответствии с абзацем вторым пункта 6 статьи 226.1 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 11.12.2023 N 03-04-06/119327)Депозитарий при осуществлении выплат в виде процента (купона) или в виде погашения ценной бумаги признается налоговым агентом в соответствии с подпунктами 5 - 7 пункта 2, а также в соответствии с абзацем вторым пункта 6 статьи 226.1 НК РФ.
Готовое решение: Как бюджетному и автономному учреждению организовать бухгалтерский учет финансовых вложений (счет 0 204 00 000)
(КонсультантПлюс, 2025)финансовые активы, удерживаемые до погашения. К этой группе относятся, например, долговые ценные бумаги (облигации, векселя) при условии, что планируется удерживать их до срока погашения;
(КонсультантПлюс, 2025)финансовые активы, удерживаемые до погашения. К этой группе относятся, например, долговые ценные бумаги (облигации, векселя) при условии, что планируется удерживать их до срока погашения;
Готовое решение: Как бюджетному и автономному учреждению вести бухгалтерский учет ценных бумаг, кроме акций (счет 0 204 20 000)
(КонсультантПлюс, 2026)В управленческом учете нужно обособлять ценные бумаги для перепродажи, учитываемые на счетах 0 204 21 000, 0 204 22 000, от ценных бумаг, удерживаемых до погашения (Методические рекомендации по применению Федерального стандарта N 129н).
(КонсультантПлюс, 2026)В управленческом учете нужно обособлять ценные бумаги для перепродажи, учитываемые на счетах 0 204 21 000, 0 204 22 000, от ценных бумаг, удерживаемых до погашения (Методические рекомендации по применению Федерального стандарта N 129н).
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате доходов по договорам купли-продажи (мены) ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-04-05/101028)В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-04-05/101028)В соответствии с абзацем первым пункта 7 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
Вопрос: Об исполнении доверительным управляющим или брокером обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-06/97238)В соответствии с абзацем девятым пункта 13 статьи 214.1 НК РФ, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-04-06/97238)В соответствии с абзацем девятым пункта 13 статьи 214.1 НК РФ, если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик получить инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, если в 2021 г. он приобрел паи ИПИФ, обращающиеся на ОРЦБ, в 2024 г. паи являлись не обращающимися на ОРЦБ, а в 2025 г. после обмена паев ИПИФ на паи ОПИФ подана заявка о погашении паев?
(Консультация эксперта, 2025)- налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации;
(Консультация эксперта, 2025)- налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации;
Вопрос: Об НДФЛ с полученного в 2023 г. дохода от операций с ценными бумагами, с которого налоговый агент не удержал налог.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-04-05/122)В этой связи, по мнению Департамента, расходы на приобретение ценных бумаг могут быть учтены при определении финансового результата в налоговом периоде, в котором были получены доходы от реализации (погашения) соответствующих ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 09.01.2025 N 03-04-05/122)В этой связи, по мнению Департамента, расходы на приобретение ценных бумаг могут быть учтены при определении финансового результата в налоговом периоде, в котором были получены доходы от реализации (погашения) соответствующих ценных бумаг.