Цели расходов при списании материалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Цели расходов при списании материалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 2 000 руб. - НДС по оприходованным материалам списан на расходы, не принимаемые в целях налогообложения (п. 19 ст. 270 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 2 000 руб. - НДС по оприходованным материалам списан на расходы, не принимаемые в целях налогообложения (п. 19 ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В бухучете эти продукты при приобретении, как правило, учитываются на счете 10 "Материалы", а на дату передачи для представительских целей списываются в расходы по обычным видам деятельности.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухучете эти продукты при приобретении, как правило, учитываются на счете 10 "Материалы", а на дату передачи для представительских целей списываются в расходы по обычным видам деятельности.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)Готовая продукция собственного производства (металлы, серная кислота, медный купорос и др.) при использовании на производственные цели перечисляются со счета "Готовая продукция" в пределах выделенных лимитов на субсчет "Вспомогательные материалы", с которого и производится списание ее по мере фактического расхода на статью калькуляции "Вспомогательные материалы на технологические цели" по фактической производственной себестоимости.
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)Готовая продукция собственного производства (металлы, серная кислота, медный купорос и др.) при использовании на производственные цели перечисляются со счета "Готовая продукция" в пределах выделенных лимитов на субсчет "Вспомогательные материалы", с которого и производится списание ее по мере фактического расхода на статью калькуляции "Вспомогательные материалы на технологические цели" по фактической производственной себестоимости.
Вопрос: Возникают ли налоговые риски при уменьшении подрядчиком сметной стоимости выполненных строительно-монтажных работ на балансовую стоимость материалов, заявленную заказчиком при их передаче на давальческой основе подрядчику?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, включение заказчиком в состав расходов суммы превышения сметной стоимости над балансовой стоимостью давальческих материалов, равно как и предъявление к вычету сумм НДС, относящихся к указанной разнице стоимостных показателей материалов, носят характер неправомерного "задвоения" расходов и налоговых вычетов, поскольку заказчиком вероятнее всего уже принят к вычету "входной" НДС при приобретении данных материалов, а балансовая стоимость материалов подлежит учету в расходах, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль по факту их списания, но никак не по сметной стоимости или части сметной стоимости этих материалов, которые даже не значатся на балансовом учете подрядчика и необоснованно предъявлены заказчику в составе выполненных подрядчиком работ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, включение заказчиком в состав расходов суммы превышения сметной стоимости над балансовой стоимостью давальческих материалов, равно как и предъявление к вычету сумм НДС, относящихся к указанной разнице стоимостных показателей материалов, носят характер неправомерного "задвоения" расходов и налоговых вычетов, поскольку заказчиком вероятнее всего уже принят к вычету "входной" НДС при приобретении данных материалов, а балансовая стоимость материалов подлежит учету в расходах, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль по факту их списания, но никак не по сметной стоимости или части сметной стоимости этих материалов, которые даже не значатся на балансовом учете подрядчика и необоснованно предъявлены заказчику в составе выполненных подрядчиком работ.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете поступление материалов, расходы на их доставку, а также списание указанных материалов в производство, если в бухгалтерском учете материалы отражаются по учетным (планово-расчетным) ценам с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей", при этом договорная цена приобретенных материалов превышает их учетную цену?..
(Консультация эксперта, 2026)Отклонения, отраженные на счете 16, относящиеся к материалам, отпущенным в производство и на иные цели, ежемесячно списываются на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов.
(Консультация эксперта, 2026)Отклонения, отраженные на счете 16, относящиеся к материалам, отпущенным в производство и на иные цели, ежемесячно списываются на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов.
Вопрос: Каковы особенности составления акта на списание испорченных продуктов?
(Консультация эксперта, 2026)Указание такой информации позволит правильно идентифицировать и оценить испорченные продукты, корректно отразить потери в учете и иметь должное документальное обоснование для целей налогового учета.
(Консультация эксперта, 2026)Указание такой информации позволит правильно идентифицировать и оценить испорченные продукты, корректно отразить потери в учете и иметь должное документальное обоснование для целей налогового учета.
Статья: Как списать пришедшие в негодность запасы, не опасаясь штрафа
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 9)Стоимость просроченных запасов и затраты на их утилизацию/уничтожение учтите в расходах на УСН как иные расходы по правилам для налога на прибыль <17>. Если стоимость материалов вы уже учли в составе материальных расходов (списали после принятия материалов к учету и оплаты поставщику), то расходы можно не корректировать <18>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 9)Стоимость просроченных запасов и затраты на их утилизацию/уничтожение учтите в расходах на УСН как иные расходы по правилам для налога на прибыль <17>. Если стоимость материалов вы уже учли в составе материальных расходов (списали после принятия материалов к учету и оплаты поставщику), то расходы можно не корректировать <18>.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если шины приобретаются отдельно от автомобиля, то в бухгалтерском учете они отражаются в составе запасов (принимаются к учету на счете 10 "Материалы") и списываются в расходы по обычным видам деятельности при установке на автомобиль. В дальнейшем контроль за использованием шин ведется внесистемно (организация самостоятельно решает, как организовать такой учет).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если шины приобретаются отдельно от автомобиля, то в бухгалтерском учете они отражаются в составе запасов (принимаются к учету на счете 10 "Материалы") и списываются в расходы по обычным видам деятельности при установке на автомобиль. В дальнейшем контроль за использованием шин ведется внесистемно (организация самостоятельно решает, как организовать такой учет).
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на получение лицензии на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
(Консультация эксперта, 2026)Дебет 91-2 Кредит 60 (68, субсчет "Госпошлина", 70, 76, субсчет "Аукцион") - списана на прочие расходы стоимость лицензии.
(Консультация эксперта, 2026)Дебет 91-2 Кредит 60 (68, субсчет "Госпошлина", 70, 76, субсчет "Аукцион") - списана на прочие расходы стоимость лицензии.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете субподрядной строительной организации расчеты с генподрядчиком за выполненные работы, если данные работы выполнены из материалов генподрядчика и договором подряда предусмотрена оплата субподрядчиком услуг генподрядчика в размере 10% от стоимости принятых генподрядчиком работ?..
(Консультация эксперта, 2026)Что касается материалов, полученных от генподрядчика на строительство без оплаты их стоимости и с обязательством сдачи генподрядчику выполненных с использованием этих материалов работ и возврата неиспользованной части материалов, то в целях бухгалтерского учета данные материалы не являются запасами организации (п. "б" п. 4 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Они отражаются субподрядчиком на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в оценке, предусмотренной в договоре. Стоимость принятых от генподрядчика материалов списывается со счета 003 по мере составления и подписания генподрядчиком отчета о расходе материалов (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2026)Что касается материалов, полученных от генподрядчика на строительство без оплаты их стоимости и с обязательством сдачи генподрядчику выполненных с использованием этих материалов работ и возврата неиспользованной части материалов, то в целях бухгалтерского учета данные материалы не являются запасами организации (п. "б" п. 4 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Они отражаются субподрядчиком на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в оценке, предусмотренной в договоре. Стоимость принятых от генподрядчика материалов списывается со счета 003 по мере составления и подписания генподрядчиком отчета о расходе материалов (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Согласно п. 8 ст. 254 Налогового кодекса РФ при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Согласно п. 8 ст. 254 Налогового кодекса РФ при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Кроме того, для целей налогообложения предусмотрен раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым действует отличный от общего порядок учета прибыли и убытка (п. 2 ст. 274 НК РФ).
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Кроме того, для целей налогообложения предусмотрен раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым действует отличный от общего порядок учета прибыли и убытка (п. 2 ст. 274 НК РФ).