Цели расходов при списании материалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Цели расходов при списании материалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отражается в налоговом учете списание расходов на почетные грамоты работникам?
(Консультация эксперта, 2026)Подготовлено на основе материала
(Консультация эксперта, 2026)Подготовлено на основе материала
Статья: Как списать пришедшие в негодность запасы, не опасаясь штрафа
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 9)Стоимость просроченных запасов и затраты на их утилизацию/уничтожение учтите в расходах на УСН как иные расходы по правилам для налога на прибыль <17>. Если стоимость материалов вы уже учли в составе материальных расходов (списали после принятия материалов к учету и оплаты поставщику), то расходы можно не корректировать <18>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2026, N 9)Стоимость просроченных запасов и затраты на их утилизацию/уничтожение учтите в расходах на УСН как иные расходы по правилам для налога на прибыль <17>. Если стоимость материалов вы уже учли в составе материальных расходов (списали после принятия материалов к учету и оплаты поставщику), то расходы можно не корректировать <18>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.12.2023 N 17АП-13198/2023-АК по делу N А60-8230/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Электродвигатели и комплектующие к ним в производство никто не выдавал и документально передача сырья для производства продукции не оформлялась. Представленные для проверки требования-накладные на отпуск материалов в производство не отражают реальные ежедневные хозяйственные операции ООО "Электрозавод", фактически оформлены и подписаны лицом, не являющимся ответственным за учет, хранение и отпуск части материалов, а также составлены не в момент совершения хозяйственной операции, а по истечении определенного периода лишь с целью списания в расходы стоимости материалов. То есть представленные документы на перемещение и списание материалов в производство также носят формальный характер, реальных хозяйственных операций не подтверждают.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Электродвигатели и комплектующие к ним в производство никто не выдавал и документально передача сырья для производства продукции не оформлялась. Представленные для проверки требования-накладные на отпуск материалов в производство не отражают реальные ежедневные хозяйственные операции ООО "Электрозавод", фактически оформлены и подписаны лицом, не являющимся ответственным за учет, хранение и отпуск части материалов, а также составлены не в момент совершения хозяйственной операции, а по истечении определенного периода лишь с целью списания в расходы стоимости материалов. То есть представленные документы на перемещение и списание материалов в производство также носят формальный характер, реальных хозяйственных операций не подтверждают.
Нормативные акты
Справочная информация: "Нормы естественной убыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также в Справочной информации содержатся сведения о нормах естественной убыли, утвержденных для иных целей.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также в Справочной информации содержатся сведения о нормах естественной убыли, утвержденных для иных целей.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Начисление амортизации по нематериальным активам, используемым в общехозяйственных целях
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Начисление амортизации по нематериальным активам, используемым в общехозяйственных целях
Вопрос: Возникают ли налоговые риски при уменьшении подрядчиком сметной стоимости выполненных строительно-монтажных работ на балансовую стоимость материалов, заявленную заказчиком при их передаче на давальческой основе подрядчику?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, включение заказчиком в состав расходов суммы превышения сметной стоимости над балансовой стоимостью давальческих материалов, равно как и предъявление к вычету сумм НДС, относящихся к указанной разнице стоимостных показателей материалов, носят характер неправомерного "задвоения" расходов и налоговых вычетов, поскольку заказчиком вероятнее всего уже принят к вычету "входной" НДС при приобретении данных материалов, а балансовая стоимость материалов подлежит учету в расходах, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль по факту их списания, но никак не по сметной стоимости или части сметной стоимости этих материалов, которые даже не значатся на балансовом учете подрядчика и необоснованно предъявлены заказчику в составе выполненных подрядчиком работ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, включение заказчиком в состав расходов суммы превышения сметной стоимости над балансовой стоимостью давальческих материалов, равно как и предъявление к вычету сумм НДС, относящихся к указанной разнице стоимостных показателей материалов, носят характер неправомерного "задвоения" расходов и налоговых вычетов, поскольку заказчиком вероятнее всего уже принят к вычету "входной" НДС при приобретении данных материалов, а балансовая стоимость материалов подлежит учету в расходах, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль по факту их списания, но никак не по сметной стоимости или части сметной стоимости этих материалов, которые даже не значатся на балансовом учете подрядчика и необоснованно предъявлены заказчику в составе выполненных подрядчиком работ.
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Кроме того, для целей налогообложения предусмотрен раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым действует отличный от общего порядок учета прибыли и убытка (п. 2 ст. 274 НК РФ).
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Кроме того, для целей налогообложения предусмотрен раздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым действует отличный от общего порядок учета прибыли и убытка (п. 2 ст. 274 НК РФ).
Вопрос: Организация закупает материалы и силами своих работников производит и устанавливает в офисе встроенную мебель. Как в целях налога на прибыль учитывать расходы? Правомерно ли принять к вычету НДС со стоимости материалов и в каком периоде?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: По нашему мнению, в зависимости от порядка принятия к учету созданной мебели расходы на приобретенные материалы могут быть списаны в составе амортизации основного средства либо учтены в составе расходов, связанных с производством и реализацией. НДС может быть принят к вычету в общем порядке при соблюдении условий п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Ответ: По нашему мнению, в зависимости от порядка принятия к учету созданной мебели расходы на приобретенные материалы могут быть списаны в составе амортизации основного средства либо учтены в составе расходов, связанных с производством и реализацией. НДС может быть принят к вычету в общем порядке при соблюдении условий п. 2 ст. 171, ст. 172 НК РФ.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Движение медикаментов в количественном выражении учитывается специалистами ветеринарной службы в книге прихода и расхода медикаментов и других лечебно-профилактических средств и материалов (форма N 44-вет). С целью усиленного контроля за движением ядовитых лекарственных средств применяют книгу (форма N 47-вет). Списание биопрепаратов и медикаментов осуществляют по актам, которые составляются на основании амбулаторного журнала. В журнале регистрируют все сведения о проведенных профилактических и вынужденных прививках. Спирт-ректификат, опий, морфий и другие алкогольные и наркотические средства списывают индивидуально по рецептам.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Движение медикаментов в количественном выражении учитывается специалистами ветеринарной службы в книге прихода и расхода медикаментов и других лечебно-профилактических средств и материалов (форма N 44-вет). С целью усиленного контроля за движением ядовитых лекарственных средств применяют книгу (форма N 47-вет). Списание биопрепаратов и медикаментов осуществляют по актам, которые составляются на основании амбулаторного журнала. В журнале регистрируют все сведения о проведенных профилактических и вынужденных прививках. Спирт-ректификат, опий, морфий и другие алкогольные и наркотические средства списывают индивидуально по рецептам.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на получение лицензии на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
(Консультация эксперта, 2026)Дебет 91-2 Кредит 60 (68, субсчет "Госпошлина", 70, 76, субсчет "Аукцион") - списана на прочие расходы стоимость лицензии.
(Консультация эксперта, 2026)Дебет 91-2 Кредит 60 (68, субсчет "Госпошлина", 70, 76, субсчет "Аукцион") - списана на прочие расходы стоимость лицензии.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 2 000 руб. - НДС по оприходованным материалам списан на расходы, не принимаемые в целях налогообложения (п. 19 ст. 270 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 2 000 руб. - НДС по оприходованным материалам списан на расходы, не принимаемые в целях налогообложения (п. 19 ст. 270 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если шины приобретаются отдельно от автомобиля, то в бухгалтерском учете они отражаются в составе запасов (принимаются к учету на счете 10 "Материалы") и списываются в расходы по обычным видам деятельности при установке на автомобиль. В дальнейшем контроль за использованием шин ведется внесистемно (организация самостоятельно решает, как организовать такой учет).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если шины приобретаются отдельно от автомобиля, то в бухгалтерском учете они отражаются в составе запасов (принимаются к учету на счете 10 "Материалы") и списываются в расходы по обычным видам деятельности при установке на автомобиль. В дальнейшем контроль за использованием шин ведется внесистемно (организация самостоятельно решает, как организовать такой учет).
Статья: Имущество фирмы пострадало при пожаре: инструкция по учету потерь
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)Помимо документов инвентаризации, для списания утраченных запасов, товаров, материалов, ОС нужен соответствующий приказ руководителя, а также акт о списании имущества (эти же документы используют и в целях бухучета).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 17)Помимо документов инвентаризации, для списания утраченных запасов, товаров, материалов, ОС нужен соответствующий приказ руководителя, а также акт о списании имущества (эти же документы используют и в целях бухучета).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Согласно п. 8 ст. 254 Налогового кодекса РФ при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)Согласно п. 8 ст. 254 Налогового кодекса РФ при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
Готовое решение: Как в учете заказчика отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)При списании стоимость израсходованных давальческих материалов в налоговом учете оценивайте методом, установленным учетной политикой в целях налогообложения (п. 8 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При списании стоимость израсходованных давальческих материалов в налоговом учете оценивайте методом, установленным учетной политикой в целях налогообложения (п. 8 ст. 254 НК РФ).