Целевое обучение налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Целевое обучение налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация заключила договор о целевом обучении физического лица в вузе по очной форме с выплатой стипендии и с последующим трудоустройством. Отражать ли выплату такой стипендии в расчете по форме 6-НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2021)Обоснование: Договор о целевом обучении характеризуется наличием существенных условий, специально указанных законодателем. К ним в соответствии с ч. 2 ст. 56 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" относится предоставление в период обучения мер поддержки, включая меры материального стимулирования, оплату дополнительных платных образовательных услуг, оказываемых за рамками образовательной программы, осваиваемой в соответствии с договором о целевом обучении, предоставление в пользование и (или) оплату жилого помещения в период обучения, и (или) других мер.
(Консультация эксперта, 2021)Обоснование: Договор о целевом обучении характеризуется наличием существенных условий, специально указанных законодателем. К ним в соответствии с ч. 2 ст. 56 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" относится предоставление в период обучения мер поддержки, включая меры материального стимулирования, оплату дополнительных платных образовательных услуг, оказываемых за рамками образовательной программы, осваиваемой в соответствии с договором о целевом обучении, предоставление в пользование и (или) оплату жилого помещения в период обучения, и (или) других мер.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Вопрос: Будет ли облагаться НДФЛ стипендия, выплачиваемая организацией студенту, обучающемуся по программе о целевом обучении?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Вопрос: Будет ли облагаться НДФЛ стипендия, выплачиваемая организацией студенту, обучающемуся по программе о целевом обучении?
Нормативные акты
"Методические указания по контролю за технической обоснованностью расчетов платежей при пользовании недрами"
(утв. Постановлением Госгортехнадзора РФ 10.12.1998 N 76, N РД-07-261-98)
(дата введения 01.07.1999)21. Вопросы контроля за геолого - маркшейдерскими и горнотехническими обоснованиями платежей при пользовании недрами входят в число обязательных вопросов, рассматриваемых при комплексном обследовании предприятий и проверках геолого - маркшейдерского обеспечения горных работ, а также при рассмотрении и согласовании годовых планов развития горных работ. В годовых, квартальных и месячных планах работы управлений округов (управлений), отделов по охране недр и государственных инспекторов по охране недр и переработке минерального сырья могут предусматриваться специальные темы, включая целевые проверки предприятий, заседания Совета округа, техническая учеба и т.д.
(утв. Постановлением Госгортехнадзора РФ 10.12.1998 N 76, N РД-07-261-98)
(дата введения 01.07.1999)21. Вопросы контроля за геолого - маркшейдерскими и горнотехническими обоснованиями платежей при пользовании недрами входят в число обязательных вопросов, рассматриваемых при комплексном обследовании предприятий и проверках геолого - маркшейдерского обеспечения горных работ, а также при рассмотрении и согласовании годовых планов развития горных работ. В годовых, квартальных и месячных планах работы управлений округов (управлений), отделов по охране недр и государственных инспекторов по охране недр и переработке минерального сырья могут предусматриваться специальные темы, включая целевые проверки предприятий, заседания Совета округа, техническая учеба и т.д.
Постановление Совмина РСФСР от 20.03.1991 N 162
(ред. от 13.01.2020)
"О реформе розничных цен и социальной защите населения РСФСР"установления дифференцированных по социально-демографическим группам населения размеров компенсационных выплат за счет бюджета и других источников с приоритетом материальной поддержки социально уязвимых слоев, прежде всего детей, учащейся молодежи, инвалидов, пенсионеров, молодых, неполных и многодетных семей;
(ред. от 13.01.2020)
"О реформе розничных цен и социальной защите населения РСФСР"установления дифференцированных по социально-демографическим группам населения размеров компенсационных выплат за счет бюджета и других источников с приоритетом материальной поддержки социально уязвимых слоев, прежде всего детей, учащейся молодежи, инвалидов, пенсионеров, молодых, неполных и многодетных семей;
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на обучение сотрудников
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на оплату обучения, курсов повышения квалификации сотрудников, осуществленные за счет средств субсидии или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), в налоговую базу по налогу на прибыль не включайте (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на оплату обучения, курсов повышения квалификации сотрудников, осуществленные за счет средств субсидии или лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), в налоговую базу по налогу на прибыль не включайте (пп. 14 п. 1 ст. 251, п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом вы обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
Вопрос: Как учитывается для целей НДФЛ, страховых взносов и налога на прибыль оплата (компенсация оплаты) участия членов совета директоров АО в конференциях, билетов и проживания для проведения деловых встреч, поездок и пр. в целях интересов организации (расходы, не связанные с проведением заседаний совета директоров)?
(Консультация эксперта, 2023)На основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
(Консультация эксперта, 2023)На основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Статья: Нормативное содержание и практика применения принципа общего (совокупного) покрытия расходов в бюджетной системе Российской Федерации
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)В применении данного подхода прослеживается приоритет фискальной политики и обеспечения стабильности бюджета, о которых мы ранее писали. Несмотря на отсутствие единого мнения о составе и количестве выполняемых налогами функций, большинство ученых считают основной среди них фискальную. С помощью данной функции реализуется главное предназначение налогов - формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ <68>. В данном случае приведенные нами практики служат средством увеличения доходов бюджетов. Так, обложение доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб., Е.С. Осипова связывает с "внутренними экономическими проблемами, которые обострились в период коронавирусной пандемии, и, соответственно, нехваткой налоговых ресурсов" <69>. С другой стороны, введенное с 01.01.2021 обложение НДФЛ доходов по вкладам (остаткам на счетах) по новым правилам не увязывалось с какими-либо целевыми расходами бюджета <70>.
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)В применении данного подхода прослеживается приоритет фискальной политики и обеспечения стабильности бюджета, о которых мы ранее писали. Несмотря на отсутствие единого мнения о составе и количестве выполняемых налогами функций, большинство ученых считают основной среди них фискальную. С помощью данной функции реализуется главное предназначение налогов - формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ <68>. В данном случае приведенные нами практики служат средством увеличения доходов бюджетов. Так, обложение доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб., Е.С. Осипова связывает с "внутренними экономическими проблемами, которые обострились в период коронавирусной пандемии, и, соответственно, нехваткой налоговых ресурсов" <69>. С другой стороны, введенное с 01.01.2021 обложение НДФЛ доходов по вкладам (остаткам на счетах) по новым правилам не увязывалось с какими-либо целевыми расходами бюджета <70>.
Вопрос: Организацией заключен договор о целевом обучении по образовательной программе высшего образования с выплатой материального стимулирования (стипендии). Облагается ли данная выплата НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку выплатам в виде мер материального стимулирования гражданам, заключившим договоры о целевом обучении, предусмотренным Законом N 273-ФЗ и Положением N 555, не установлен статус стипендий или социальной поддержки, доходы в виде таких выплат подлежат налогообложению НДФЛ в установленном порядке (Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-04-06/113443).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку выплатам в виде мер материального стимулирования гражданам, заключившим договоры о целевом обучении, предусмотренным Законом N 273-ФЗ и Положением N 555, не установлен статус стипендий или социальной поддержки, доходы в виде таких выплат подлежат налогообложению НДФЛ в установленном порядке (Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-04-06/113443).
Статья: Семейное предпринимательство
(Камаева А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В связи с тем что легальное понятие "семейное предпринимательство" в российском законодательстве не закреплено, семейный бизнес сталкивается с определенными трудностями, в частности, такой вид предпринимательства не имеет целевой государственной поддержки.
(Камаева А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В связи с тем что легальное понятие "семейное предпринимательство" в российском законодательстве не закреплено, семейный бизнес сталкивается с определенными трудностями, в частности, такой вид предпринимательства не имеет целевой государственной поддержки.
Статья: Концептуальные проблемы формирования государственной политики в области занятости в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Целевой показатель "Численность занятых граждан, в том числе приступивших к трудовой деятельности, зарегистрировавшихся в качестве индивидуальных предпринимателей, в частности начавших применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", по окончании обучения (человек)" в рамках федерального проекта "Содействие занятости", проводимого в рамках национального проекта "Демография", был одобрен Президиумом Совета при Президенте Российской Федерации по стратегическому развитию и национальным проектам только в 2021 г. <10>, <11>. Соответствующие данные опубликованы только за 2022 г. Поэтому можно говорить о том, что в нашей стране пока отсутствует достаточный период статистических наблюдений, отражающий, какому количеству безработных центры занятости содействуют в классическом трудоустройстве, а какому - в самозанятости. Тем не менее объяснить диспропорции, выявленные в 2022 г., объективным изменением структуры трудовых отношений в российской экономике невозможно.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Целевой показатель "Численность занятых граждан, в том числе приступивших к трудовой деятельности, зарегистрировавшихся в качестве индивидуальных предпринимателей, в частности начавших применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", по окончании обучения (человек)" в рамках федерального проекта "Содействие занятости", проводимого в рамках национального проекта "Демография", был одобрен Президиумом Совета при Президенте Российской Федерации по стратегическому развитию и национальным проектам только в 2021 г. <10>, <11>. Соответствующие данные опубликованы только за 2022 г. Поэтому можно говорить о том, что в нашей стране пока отсутствует достаточный период статистических наблюдений, отражающий, какому количеству безработных центры занятости содействуют в классическом трудоустройстве, а какому - в самозанятости. Тем не менее объяснить диспропорции, выявленные в 2022 г., объективным изменением структуры трудовых отношений в российской экономике невозможно.
Статья: Как НКО учитывать оказание платных образовательных услуг
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Налоговый учет платы за обучение
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Налоговый учет платы за обучение
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Ведение методической работы и повышение профессионального уровня адвокатов является уставной деятельностью заявителя, а также требованием Закона об адвокатуре и решений ФПА, поэтому в соответствии со ст. 149 и п. 2 ст. 251 НК РФ полученные на финансирование подобных мероприятий целевые поступления не облагаются НДС и не подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Ведение методической работы и повышение профессионального уровня адвокатов является уставной деятельностью заявителя, а также требованием Закона об адвокатуре и решений ФПА, поэтому в соответствии со ст. 149 и п. 2 ст. 251 НК РФ полученные на финансирование подобных мероприятий целевые поступления не облагаются НДС и не подлежат учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций <1>.
Ситуация: Какие льготы и меры социальной поддержки предусмотрены для опекунов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)имущественные налоговые вычеты в части расходов опекуна на новое строительство либо приобретение на территории РФ за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков под ИЖС или с расположенными на них жилыми домами или доли (долей) в них в собственность своих несовершеннолетних подопечных, а также подопечных, признанных судом недееспособными. В том числе опекуны могут получить имущественный вычет в сумме своих расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на указанные расходы по строительству или приобретению недвижимости;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)имущественные налоговые вычеты в части расходов опекуна на новое строительство либо приобретение на территории РФ за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков под ИЖС или с расположенными на них жилыми домами или доли (долей) в них в собственность своих несовершеннолетних подопечных, а также подопечных, признанных судом недееспособными. В том числе опекуны могут получить имущественный вычет в сумме своих расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на указанные расходы по строительству или приобретению недвижимости;