Бюджетные инвестиции вычет ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Бюджетные инвестиции вычет ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить восстановление НДС в книге продаж
(КонсультантПлюс, 2026)В книге продаж за квартал, в котором вы получили субсидию или бюджетную инвестицию на возмещение затрат, зарегистрируйте счет-фактуру, по которому вы приняли НДС к вычету (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)В книге продаж за квартал, в котором вы получили субсидию или бюджетную инвестицию на возмещение затрат, зарегистрируйте счет-фактуру, по которому вы приняли НДС к вычету (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж).
Последние изменения: Налогообложение при выполнении строительно-монтажных работ
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций "входной" НДС вычету не подлежит.
(КонсультантПлюс, 2026)При приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций "входной" НДС вычету не подлежит.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции неправомерной, бюджетные инвестиции были предоставлены налогоплательщику без учета сумм НДС. Следовательно, принятие к вычету сумм НДС не приводит к повторному субсидированию налогоплательщика из федерального бюджета на сумму возмещенного налога и не увеличивает расходы бюджета.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию инспекции неправомерной, бюджетные инвестиции были предоставлены налогоплательщику без учета сумм НДС. Следовательно, принятие к вычету сумм НДС не приводит к повторному субсидированию налогоплательщика из федерального бюджета на сумму возмещенного налога и не увеличивает расходы бюджета.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о необоснованном в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ предъявлении обществом к вычету НДС по операциям приобретения основных средств за счет бюджетных инвестиций, полученных путем увеличения уставного капитала. Общество оспорило доначисление, указав, что факт перечисления денежных средств на общий счет без заключения соглашения о предоставлении субсидии не позволяет квалифицировать спорные средства в качестве бюджетных инвестиций. Суд установил, что спорные денежные средства выделены обществу в рамках реализации государственной программы, их источником являлась бюджетная система РФ, денежные средства предоставлены конкретному получателю, носили целевой характер и повлекли увеличение стоимости государственного (муниципального) имущества на эквивалентную часть уставного капитала общества. Суд принял во внимание следующие обстоятельства: счета-фактуры на спорную сумму вычетов оплачены с общего счета общества, в учетной политике общества в спорный период не предусматривался раздельный или иной обособленный учет бюджетных средств и их расходования; доказательства того, что спорные затраты произведены за счет других источников, отсутствуют. Признавая доначисление правомерным, суд отметил, что в соответствии с п. 2.1 ст. 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет бюджетных инвестиций, не подлежат принятию к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу НДС, сделав вывод о необоснованном в нарушение п. 2.1 ст. 170 НК РФ предъявлении обществом к вычету НДС по операциям приобретения основных средств за счет бюджетных инвестиций, полученных путем увеличения уставного капитала. Общество оспорило доначисление, указав, что факт перечисления денежных средств на общий счет без заключения соглашения о предоставлении субсидии не позволяет квалифицировать спорные средства в качестве бюджетных инвестиций. Суд установил, что спорные денежные средства выделены обществу в рамках реализации государственной программы, их источником являлась бюджетная система РФ, денежные средства предоставлены конкретному получателю, носили целевой характер и повлекли увеличение стоимости государственного (муниципального) имущества на эквивалентную часть уставного капитала общества. Суд принял во внимание следующие обстоятельства: счета-фактуры на спорную сумму вычетов оплачены с общего счета общества, в учетной политике общества в спорный период не предусматривался раздельный или иной обособленный учет бюджетных средств и их расходования; доказательства того, что спорные затраты произведены за счет других источников, отсутствуют. Признавая доначисление правомерным, суд отметил, что в соответствии с п. 2.1 ст. 170 НК РФ суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым за счет бюджетных инвестиций, не подлежат принятию к вычету.
Готовое решение: Вычет НДС у заказчика транспортных услуг по договору транспортной экспедиции
(КонсультантПлюс, 2026)вы приобрели услуги для облагаемых НДС операций;
(КонсультантПлюс, 2026)вы приобрели услуги для облагаемых НДС операций;
Вопрос: О вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-07-11/127796)Вопрос: О вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-07-11/127796)Вопрос: О вычете НДС при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.10.2024 N 03-07-15/96417 <НДС при покупке ОС и НМА за счет "возвратных" субсидий: принимать к вычету или нет?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Когда основные средства и нематериальные активы организация оплачивает за счет субсидий или бюджетных инвестиций, то принятие к вычету НДС приводит к повторному субсидированию налогоплательщиков из федерального бюджета на сумму возмещенного НДС. В конечном счете это увеличивает расходы федерального бюджета на реализацию мероприятий, финансируемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Когда основные средства и нематериальные активы организация оплачивает за счет субсидий или бюджетных инвестиций, то принятие к вычету НДС приводит к повторному субсидированию налогоплательщиков из федерального бюджета на сумму возмещенного НДС. В конечном счете это увеличивает расходы федерального бюджета на реализацию мероприятий, финансируемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Статья: Обеспечение прозрачности использования бюджетных инвестиций
(Великий Д.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 5)Кроме того, следует отметить подходы судов и по другим вопросам квалификации бюджетных инвестиций. Суды делают выводы о бюджетных инвестициях, поступивших в уставный капитал, как об обособленных денежных средствах в капитале организации <24>. Чаще всего это касается обстоятельств необходимости ведения раздельного учета бюджетных инвестиций в целях предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость. Помимо этого, суды трактуют предоставленные бюджетные инвестиции не как капитал коммерческой организации, а как целевые денежные средства, используемые в рамках договора гражданско-правового характера <25>. В целом разнообразие подходов судебной практики также демонстрирует необходимость применения междисциплинарного и межотраслевого анализа вопросов использования бюджетных инвестиций.
(Великий Д.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 5)Кроме того, следует отметить подходы судов и по другим вопросам квалификации бюджетных инвестиций. Суды делают выводы о бюджетных инвестициях, поступивших в уставный капитал, как об обособленных денежных средствах в капитале организации <24>. Чаще всего это касается обстоятельств необходимости ведения раздельного учета бюджетных инвестиций в целях предъявления к вычету сумм налога на добавленную стоимость. Помимо этого, суды трактуют предоставленные бюджетные инвестиции не как капитал коммерческой организации, а как целевые денежные средства, используемые в рамках договора гражданско-правового характера <25>. В целом разнообразие подходов судебной практики также демонстрирует необходимость применения междисциплинарного и межотраслевого анализа вопросов использования бюджетных инвестиций.