Бухучет расходов на капитальный ремонт
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухучет расходов на капитальный ремонт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 18.07.2024 по делу N 88-17177/2024 (УИД 63RS0029-02-2023-007758-62)
Категория спора: Плата за жилищно-коммунальные услуги.
Требования управляющей организации: 1) О взыскании платы за помещение и коммунальные услуги; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Сособственниками жилого помещения обязательства по внесению платы за жилое помещение и коммунальные услуги исполняются ненадлежащим образом.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Доводы жалобы о несоответствии квитанций на оплату жилищно-коммунальных услуг и капитальный ремонт требованиям закона "О бухгалтерском учете", об отсутствии в них обязательных реквизитов отклоняются судебной коллегией, поскольку основаны на неверном толковании закона, не свидетельствуют о нарушениях норм материального права, которые могли бы привести к неправильному разрешению спора.
Категория спора: Плата за жилищно-коммунальные услуги.
Требования управляющей организации: 1) О взыскании платы за помещение и коммунальные услуги; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Сособственниками жилого помещения обязательства по внесению платы за жилое помещение и коммунальные услуги исполняются ненадлежащим образом.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Доводы жалобы о несоответствии квитанций на оплату жилищно-коммунальных услуг и капитальный ремонт требованиям закона "О бухгалтерском учете", об отсутствии в них обязательных реквизитов отклоняются судебной коллегией, поскольку основаны на неверном толковании закона, не свидетельствуют о нарушениях норм материального права, которые могли бы привести к неправильному разрешению спора.
Апелляционное определение Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 26.10.2023 по делу N 66а-2632/2023 (УИД 77OS0000-02-2021-024017-92)
Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 14.04.2023, которым признан недействующим приказ Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 09.02.2021 N 13-ТР "Об установлении тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях АО "МГАО "Промжелдортранс".Обращает АО "МГАО "Промжелдортранс" внимание на наличие существенных ошибок, неточностей и противоречий в заключении экспертов, подготовленном в рамках проведения судебной экспертизы, а именно: сделан неверный вывод об отсутствии оснований для признания регулируемой деятельности убыточной; экспертами недостаточно исследованы материалы, так как выводы сделаны без ссылок на конкретные материалы тарифного дела, что свидетельствует о необоснованности их выводов; экспертами неверно отнесены расходы на капитальные ремонты ж/д путей и тепловозов на модернизацию и реконструкцию; выводы экспертов относительно неверного начисления амортизации сделаны без учета принципов бухгалтерского и налогового учета; эксперты сделали неверные выводы о неизменности суммы основных средств на балансе; экспертами фактически не учтены и не проверены доводы АО "МГАО "Промжелдортранс", доказательства, содержащиеся в материалах тарифного дела.
Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 14.04.2023, которым признан недействующим приказ Департамента экономической политики и развития г. Москвы от 09.02.2021 N 13-ТР "Об установлении тарифов на транспортные услуги, оказываемые на подъездных железнодорожных путях АО "МГАО "Промжелдортранс".Обращает АО "МГАО "Промжелдортранс" внимание на наличие существенных ошибок, неточностей и противоречий в заключении экспертов, подготовленном в рамках проведения судебной экспертизы, а именно: сделан неверный вывод об отсутствии оснований для признания регулируемой деятельности убыточной; экспертами недостаточно исследованы материалы, так как выводы сделаны без ссылок на конкретные материалы тарифного дела, что свидетельствует о необоснованности их выводов; экспертами неверно отнесены расходы на капитальные ремонты ж/д путей и тепловозов на модернизацию и реконструкцию; выводы экспертов относительно неверного начисления амортизации сделаны без учета принципов бухгалтерского и налогового учета; эксперты сделали неверные выводы о неизменности суммы основных средств на балансе; экспертами фактически не учтены и не проверены доводы АО "МГАО "Промжелдортранс", доказательства, содержащиеся в материалах тарифного дела.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как арендодателю отражать расходы на текущий и капитальный ремонт переданных в аренду помещений и иных основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)Если ремонт проводится за счет арендодателя, то последний отражает в бухгалтерском учете затраты на текущий ремонт ОС в расходах. Затраты на капитальный ремонт в общем случае признают капитальными вложениями.
(КонсультантПлюс, 2026)Если ремонт проводится за счет арендодателя, то последний отражает в бухгалтерском учете затраты на текущий ремонт ОС в расходах. Затраты на капитальный ремонт в общем случае признают капитальными вложениями.
Статья: Учетные последствия ремонта арендованного помещения у арендатора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)Объектом обложения налогом на имущество является недвижимое имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухучета <28>. Таким образом, если расходы на текущий/капитальный ремонт арендатор у себя на балансе отражает в качестве объекта ОС, то стоимость такого ремонта он должен облагать налогом на имущество.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 11)Объектом обложения налогом на имущество является недвижимое имущество, которое учитывается на балансе организации в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухучета <28>. Таким образом, если расходы на текущий/капитальный ремонт арендатор у себя на балансе отражает в качестве объекта ОС, то стоимость такого ремонта он должен облагать налогом на имущество.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 31.10.2022 N 1946
(ред. от 23.12.2024)
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, закупок товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц и признании утратившими силу постановления Правительства Российской Федерации от 26 сентября 1997 г. N 1222 и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"наименование страны происхождения поставленного товара в соответствии с общероссийским классификатором (в том числе в случае, если поставка товара предусмотрена условиями договора на выполнение работ, оказание услуг). В случае если предметом договора являются работы по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объекта капитального строительства, информация о поставленном товаре включается в реестр в отношении товара, который в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете подлежит принятию заказчиком к бухгалтерскому учету в качестве отдельного объекта основных средств;
(ред. от 23.12.2024)
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, закупок товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц и признании утратившими силу постановления Правительства Российской Федерации от 26 сентября 1997 г. N 1222 и отдельных положений некоторых актов Правительства Российской Федерации"наименование страны происхождения поставленного товара в соответствии с общероссийским классификатором (в том числе в случае, если поставка товара предусмотрена условиями договора на выполнение работ, оказание услуг). В случае если предметом договора являются работы по строительству, реконструкции, капитальному ремонту, сносу объекта капитального строительства, информация о поставленном товаре включается в реестр в отношении товара, который в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете подлежит принятию заказчиком к бухгалтерскому учету в качестве отдельного объекта основных средств;
Приказ Минтопэнерго РФ от 17.11.1998 N 371
(ред. от 12.10.1999)
"Об утверждении Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях"3.38. К статье "Общепроизводственные расходы" относятся затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды аппарата управления цехов, амортизация на полное восстановление и затраты на содержание, капитальный и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общецехового назначения; затраты на рационализацию и изобретательство цехового характера; затраты на мероприятия по охране труда и другие расходы цехов, связанные с управлением и обслуживанием производства. В состав фактических общепроизводственных расходов включаются потери от простоев, потери от порчи материальных ценностей при хранении в цехах, а также другие непроизводительные расходы и потери.
(ред. от 12.10.1999)
"Об утверждении Инструкции по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях"3.38. К статье "Общепроизводственные расходы" относятся затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды аппарата управления цехов, амортизация на полное восстановление и затраты на содержание, капитальный и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общецехового назначения; затраты на рационализацию и изобретательство цехового характера; затраты на мероприятия по охране труда и другие расходы цехов, связанные с управлением и обслуживанием производства. В состав фактических общепроизводственных расходов включаются потери от простоев, потери от порчи материальных ценностей при хранении в цехах, а также другие непроизводительные расходы и потери.
Статья: Собственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатора
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Если бы вы сначала ввели ОС в эксплуатацию, а потом сделали некапитальный ремонт, то можно было бы его стоимость списать как самостоятельные текущие расходы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Если бы вы сначала ввели ОС в эксплуатацию, а потом сделали некапитальный ремонт, то можно было бы его стоимость списать как самостоятельные текущие расходы.
Готовое решение: Как учесть расходы на ремонт, модернизацию и реконструкцию основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок бухгалтерского учета затрат на ремонт основных средств не зависит от применения УСН: затраты на капитальный ремонт, как правило, признают капитальными вложениями, а затраты на текущий и неплановый ремонт обычно включают в расходы периода.
(КонсультантПлюс, 2026)Порядок бухгалтерского учета затрат на ремонт основных средств не зависит от применения УСН: затраты на капитальный ремонт, как правило, признают капитальными вложениями, а затраты на текущий и неплановый ремонт обычно включают в расходы периода.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В бухгалтерском учете расходы на ремонт ОС могут классифицироваться либо как текущие расходы (путем включения суммы фактических затрат на ремонт в состав расходов (как правило, расходов по обычным видам деятельности) того периода, в котором был произведен ремонт), либо как капитальные вложения.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В бухгалтерском учете расходы на ремонт ОС могут классифицироваться либо как текущие расходы (путем включения суммы фактических затрат на ремонт в состав расходов (как правило, расходов по обычным видам деятельности) того периода, в котором был произведен ремонт), либо как капитальные вложения.
Статья: "Прибыльный" микс вопросов-ответов
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)В договоре поставки продукции дополнительно предусмотрена обязанность поставщика (нашей компании) произвести капитальный ремонт или модернизацию оборудования, на котором используется поставляемая нами продукция. Как безопасно учесть расходы по содержанию оборудования предприятия-покупателя в "прибыльных" целях и бухучете?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 19)В договоре поставки продукции дополнительно предусмотрена обязанность поставщика (нашей компании) произвести капитальный ремонт или модернизацию оборудования, на котором используется поставляемая нами продукция. Как безопасно учесть расходы по содержанию оборудования предприятия-покупателя в "прибыльных" целях и бухучете?
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете создан резерв на дорогой капитальный ремонт - 600 тыс. руб. В бухгалтерском учете такого резерва нет.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В налоговом учете создан резерв на дорогой капитальный ремонт - 600 тыс. руб. В бухгалтерском учете такого резерва нет.
Вопрос: Как отражаются в учете у арендатора расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете порядок учета расходов на ремонт зависит, в частности, от вида ремонта и периода передачи результатов работ арендодателю. Примеры корреспонденции счетов в части зачета расходов на ремонт в счет арендной платы представлены в обосновании.
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете порядок учета расходов на ремонт зависит, в частности, от вида ремонта и периода передачи результатов работ арендодателю. Примеры корреспонденции счетов в части зачета расходов на ремонт в счет арендной платы представлены в обосновании.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на ремонт ОС, в том числе на проведение капитального ремонта.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 07-01-09/63959)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на ремонт ОС, в том числе на проведение капитального ремонта.
(Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 07-01-09/63959)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на ремонт ОС, в том числе на проведение капитального ремонта.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)333. Методические рекомендации по организации бухгалтерского учета в сельском хозяйстве в связи с принятием Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", утверждены Министерством сельского хозяйства РФ.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)333. Методические рекомендации по организации бухгалтерского учета в сельском хозяйстве в связи с принятием Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", утверждены Министерством сельского хозяйства РФ.
Вопрос: О ЦФА, УЦП, гибридных активах, цифровых инструментах (токенах) и других вопросах банка.
(Письмо Банка России от 14.02.2024 N 17-1-8/65)12. Банк проводит капитальные ремонты собственных и арендованных помещений (офисов). Указанные ремонты не являются периодическими (не проводятся с определенным интервалом). В соответствии с Положением N 448-П <5> в качестве компонента основного средства могут признаваться только регулярные замены (ремонты), затраты на проведение текущих и капитальных ремонтов должны списываться на расходы.
(Письмо Банка России от 14.02.2024 N 17-1-8/65)12. Банк проводит капитальные ремонты собственных и арендованных помещений (офисов). Указанные ремонты не являются периодическими (не проводятся с определенным интервалом). В соответствии с Положением N 448-П <5> в качестве компонента основного средства могут признаваться только регулярные замены (ремонты), затраты на проведение текущих и капитальных ремонтов должны списываться на расходы.
Типовая ситуация: Текущий и капитальный ремонт основных средств: отличие, оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете все затраты на капитальный и текущий ремонт ОС, включая стоимость израсходованных запчастей и других материалов, по окончании работ сразу включают в прочие расходы. Другой вариант - создать резерв на ремонт ОС. Тогда в расходах признают отчисления в резерв, а фактические затраты списывают за счет резерва (ст. 260 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете все затраты на капитальный и текущий ремонт ОС, включая стоимость израсходованных запчастей и других материалов, по окончании работ сразу включают в прочие расходы. Другой вариант - создать резерв на ремонт ОС. Тогда в расходах признают отчисления в резерв, а фактические затраты списывают за счет резерва (ст. 260 НК РФ).