Бухгалтерский учет неисключительного права на товарный знак
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет неисключительного права на товарный знак (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете срок полезного использования НМА - исключительных прав равен сроку действия патента, свидетельства на товарный знак, другого подобного документа; неисключительных прав - сроку их использования по договору (п. 31 ФСБУ 14/2022).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете срок полезного использования НМА - исключительных прав равен сроку действия патента, свидетельства на товарный знак, другого подобного документа; неисключительных прав - сроку их использования по договору (п. 31 ФСБУ 14/2022).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Неисключительные права. В бухгалтерском учете НМА составляют как исключительные, так и неисключительные права на результат интеллектуальной деятельности. В частности, НМА формируют права, возникающие из лицензионного договора.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Неисключительные права. В бухгалтерском учете НМА составляют как исключительные, так и неисключительные права на результат интеллектуальной деятельности. В частности, НМА формируют права, возникающие из лицензионного договора.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по МО от 04.04.2005 N 21-27/2639
<О налогообложении НДС операций по предоставлению иностранной организацией права на товарный знак>Плата за предоставленное иностранной организацией неисключительное право пользования товарным знаком, используемым в производственной деятельности, является для организации расходами по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н).
<О налогообложении НДС операций по предоставлению иностранной организацией права на товарный знак>Плата за предоставленное иностранной организацией неисключительное право пользования товарным знаком, используемым в производственной деятельности, является для организации расходами по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 N 33н).
Административная практика
Заключение Палаты по патентным спорам от 14.02.2024
(Приложение к решению Роспатента от 29.03.2024 по заявке N 2015708930/33)
<О признании предоставления правовой охраны товарному знаку недействительным полностью>Предметом представленных договоров (11) является обеспечение доступа к информационным ресурсам (документам, массивам документов банка данных) путем создания уникальной учетной записи с одновременной передачей заказчику пароля, что соотносится с услугами, в области компьютерных технологий, связанных с созданием, установкой и обслуживанием информационных систем, обеспечением доступа к этим системам, обработкой и хранением данных, т.е. к услугам, включенным в 42 класс МКТУ, которые не являются однородными с услугами 35 класса МКТУ, относящимися к родовым группам услуг в области рекламы и продвижения товаров, услугам в области общественных отношений и изучения рынка, офисным и кадровым услугам, услугам в области бухгалтерского учета, административным услугам в области бизнеса, в отношении которых охраняется оспариваемый товарный знак.
(Приложение к решению Роспатента от 29.03.2024 по заявке N 2015708930/33)
<О признании предоставления правовой охраны товарному знаку недействительным полностью>Предметом представленных договоров (11) является обеспечение доступа к информационным ресурсам (документам, массивам документов банка данных) путем создания уникальной учетной записи с одновременной передачей заказчику пароля, что соотносится с услугами, в области компьютерных технологий, связанных с созданием, установкой и обслуживанием информационных систем, обеспечением доступа к этим системам, обработкой и хранением данных, т.е. к услугам, включенным в 42 класс МКТУ, которые не являются однородными с услугами 35 класса МКТУ, относящимися к родовым группам услуг в области рекламы и продвижения товаров, услугам в области общественных отношений и изучения рынка, офисным и кадровым услугам, услугам в области бухгалтерского учета, административным услугам в области бизнеса, в отношении которых охраняется оспариваемый товарный знак.
Формы
Форма: Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (производство, общая система налогообложения) с 2013 г.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2014)- имеет в собственности основные средства и нематериальные активы (фирменное наименование, товарные знаки). При этом не владеет исключительными правами на использование баз данных, ноу-хау, секретных формул или процессов, информацией в отношении коммерческого опыта;
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2014)- имеет в собственности основные средства и нематериальные активы (фирменное наименование, товарные знаки). При этом не владеет исключительными правами на использование баз данных, ноу-хау, секретных формул или процессов, информацией в отношении коммерческого опыта;
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, заключила лицензионный договор на приобретение неисключительного права пользования товарным знаком сроком на 5 лет. Договором установлена ежемесячная плата в виде лицензионных платежей. Как отразить в учете указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2006)Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведущая бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, заключила лицензионный договор на приобретение неисключительного права пользования товарным знаком сроком на 5 лет. Договором установлена ежемесячная плата в виде лицензионных платежей в размере 23 600 руб., в том числе НДС 3600 руб. Стоимость полученного в пользование нематериального актива, указанная в лицензионном договоре, составляет 100 000 руб. Как отразить в учете указанные операции?
(Консультация эксперта, 2006)Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и ведущая бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, заключила лицензионный договор на приобретение неисключительного права пользования товарным знаком сроком на 5 лет. Договором установлена ежемесячная плата в виде лицензионных платежей в размере 23 600 руб., в том числе НДС 3600 руб. Стоимость полученного в пользование нематериального актива, указанная в лицензионном договоре, составляет 100 000 руб. Как отразить в учете указанные операции?
Корреспонденция счетов: Как отразить в 2010 г. в учете организации (лицензиара), применяющей УСН, передачу неисключительного права на использование товарного знака, учтенного в бухгалтерском учете в составе НМА?..
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в 2010 г. в учете организации (лицензиара), применяющей УСН, передачу неисключительного права на использование товарного знака, учтенного в бухгалтерском учете в составе НМА?
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в 2010 г. в учете организации (лицензиара), применяющей УСН, передачу неисключительного права на использование товарного знака, учтенного в бухгалтерском учете в составе НМА?
"14 500 бухгалтерских проводок с комментариями"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Отражение в бухгалтерском учете приобретения неисключительного права на использование товарного знака по договорам коммерческой концессии.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Отражение в бухгалтерском учете приобретения неисключительного права на использование товарного знака по договорам коммерческой концессии.
Корреспонденция счетов: Организация с 1 сентября 2004 г. по лицензионному договору, заключенному с иностранным юридическим лицом, не состоящим на налоговом учете в РФ, приобретает неисключительное право пользования товарным знаком сроком на 3 года...
(Консультация эксперта, 2004)Плата за предоставленное иностранной организацией неисключительное право пользования товарным знаком, используемым в производственной деятельности, является для организации расходами по обычным видам деятельности (п.п.5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2004)Плата за предоставленное иностранной организацией неисключительное право пользования товарным знаком, используемым в производственной деятельности, является для организации расходами по обычным видам деятельности (п.п.5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Корреспонденция счетов: ...Как отразить в учете организации приобретение неисключительных прав на использование товарного знака российской фирмы в целях маркировки производимой продукции? Лицензионный договор заключен на срок три года. За предоставление неисключительных прав лицензиару уплачивается паушальный платеж в сумме 1 380 000 руб.
(Консультация эксперта, 2009)Согласно п. 39 ПБУ 14/2007 НМА, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете (например, на счете 012 "Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионным договорам") в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. Поскольку в данном случае лицензионным договором плата за использование товарного знака установлена в фиксированном размере, то в полной сумме договора неисключительное право на НМА отражается организацией на забалансовом счете 012.
(Консультация эксперта, 2009)Согласно п. 39 ПБУ 14/2007 НМА, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете (например, на счете 012 "Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионным договорам") в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре. Поскольку в данном случае лицензионным договором плата за использование товарного знака установлена в фиксированном размере, то в полной сумме договора неисключительное право на НМА отражается организацией на забалансовом счете 012.
Вопрос: В п. 2 ст. 1028 ГК РФ установлена обязанность государственной регистрации договора коммерческой концессии в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам. Относится ли данное положение к договорам коммерческой концессии, предметом которых является передача неисключительного права использования фирменного наименования?
(Консультация эксперта, 2009)Таким образом, к договорам коммерческой концессии, предметом которых является передача неисключительного права использования фирменного наименования, положение п. 2 ст. 1028 ГК РФ о регистрации договоров коммерческой концессии в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам не относится, поскольку согласно ст. 1027 ГК РФ предметом договора коммерческой концессии является "комплекс принадлежащих правообладателю исключительных прав", а в данном случае речь идет о передаче неисключительного права использования фирменного наименования.
(Консультация эксперта, 2009)Таким образом, к договорам коммерческой концессии, предметом которых является передача неисключительного права использования фирменного наименования, положение п. 2 ст. 1028 ГК РФ о регистрации договоров коммерческой концессии в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам не относится, поскольку согласно ст. 1027 ГК РФ предметом договора коммерческой концессии является "комплекс принадлежащих правообладателю исключительных прав", а в данном случае речь идет о передаче неисключительного права использования фирменного наименования.
Статья: Товарный знак. Аспекты бухгалтерского учета и налогообложения
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)В бухгалтерском учете лицензиата, принимая во внимание вышеупомянутый п. 65 Положения N 34н, паушальный платеж необходимо распределить на весь период действия договора. Строго говоря, и роялти не всегда уплачиваются ежемесячно, в таком случае они также аккумулируются на счете 97 (если осуществлена предварительная оплата), а затем в соответствующей части списываются на счета учета затрат на производство или расходов на продажу. Кстати, неисключительные права на товарный знак также необходимо отразить за балансом в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)В бухгалтерском учете лицензиата, принимая во внимание вышеупомянутый п. 65 Положения N 34н, паушальный платеж необходимо распределить на весь период действия договора. Строго говоря, и роялти не всегда уплачиваются ежемесячно, в таком случае они также аккумулируются на счете 97 (если осуществлена предварительная оплата), а затем в соответствующей части списываются на счета учета затрат на производство или расходов на продажу. Кстати, неисключительные права на товарный знак также необходимо отразить за балансом в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.
Статья: НМА: цена, амортизация или единовременное списание. Вот в чем вопрос!
(Шишкоедова Н.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2011, N 11)А вот если вносятся фиксированные платежи, бухгалтеру и руководителю организации придется принимать решение о том, как поступать. При этом следует иметь в виду, что, придерживаясь позиции Минфина России о равномерном списании расходов, можно обеспечить сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета. Ведь в бухучете, как мы уже выяснили, организация в таком случае обязана применять счет 97 и списывать расходы равномерно в течение установленного срока использования неисключительных прав. А вот если ради сокращения налоговой базы в периоде приобретения неисключительных прав (уплаты единовременного платежа) организация решит пренебречь мнением финансистов и готова при необходимости отстаивать свою позицию в суде, в бухгалтерском учете возникнет необходимость формировать налогооблагаемую разницу и признавать ОНО, поскольку в налоговом учете расходы будут признаны раньше, чем в бухгалтерском учете.
(Шишкоедова Н.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2011, N 11)А вот если вносятся фиксированные платежи, бухгалтеру и руководителю организации придется принимать решение о том, как поступать. При этом следует иметь в виду, что, придерживаясь позиции Минфина России о равномерном списании расходов, можно обеспечить сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета. Ведь в бухучете, как мы уже выяснили, организация в таком случае обязана применять счет 97 и списывать расходы равномерно в течение установленного срока использования неисключительных прав. А вот если ради сокращения налоговой базы в периоде приобретения неисключительных прав (уплаты единовременного платежа) организация решит пренебречь мнением финансистов и готова при необходимости отстаивать свою позицию в суде, в бухгалтерском учете возникнет необходимость формировать налогооблагаемую разницу и признавать ОНО, поскольку в налоговом учете расходы будут признаны раньше, чем в бухгалтерском учете.
Статья: Знаковая регистрация
(Лакша Ю.)
("Расчет", 2012, N 7)Если же компания не приобретает исключительные права, а лишь получает товарный знак в пользование, то в бухучете это отражается как:
(Лакша Ю.)
("Расчет", 2012, N 7)Если же компания не приобретает исключительные права, а лишь получает товарный знак в пользование, то в бухучете это отражается как:
Вопрос: По какому виду расходов и какой статье (подстатье) КОСГУ необходимо отразить расходы на ежемесячное сопровождение сублицензионного договора о предоставлении права использования товарного знака?
(Консультация эксперта, 2015)Учитывая, что по сублицензионному договору не передается исключительное право на товарный знак, а лишь предоставляется право на его использование, расходы на ежемесячное сопровождение необходимо отнести на подстатью 226 КОСГУ.
(Консультация эксперта, 2015)Учитывая, что по сублицензионному договору не передается исключительное право на товарный знак, а лишь предоставляется право на его использование, расходы на ежемесячное сопровождение необходимо отнести на подстатью 226 КОСГУ.