Бухгалтерский учет гарантийных обязательств
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет гарантийных обязательств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 254 "Материальные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что налогоплательщиком не создавался резерв на гарантийные работы ни для целей бухгалтерского учета, ни для целей налогообложения, что следует из его учетной политики. В связи с отсутствием у налогоплательщика документов, подтверждающих выполнение гарантийных работ, в нарушение ст. ст. 252, 254 НК РФ он неправомерно включил в расходы по налогу на прибыль, уменьшающие сумму доходов от реализации, гарантийные обязательства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что налогоплательщиком не создавался резерв на гарантийные работы ни для целей бухгалтерского учета, ни для целей налогообложения, что следует из его учетной политики. В связи с отсутствием у налогоплательщика документов, подтверждающих выполнение гарантийных работ, в нарушение ст. ст. 252, 254 НК РФ он неправомерно включил в расходы по налогу на прибыль, уменьшающие сумму доходов от реализации, гарантийные обязательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать возврат товара в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)в случае, когда гарантийные обязательства принимает на себя только производитель товара, отразите в бухгалтерском учете предъявление ему претензии и возврат товара.
(КонсультантПлюс, 2025)в случае, когда гарантийные обязательства принимает на себя только производитель товара, отразите в бухгалтерском учете предъявление ему претензии и возврат товара.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете расходы на участие в тендере?
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете обеспечение гарантийных обязательств отражается следующим образом. Средства на спецсчете участники торгов отражают на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Заказчик аналогично отражает полученную сумму на специальном счете 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов. Параллельно данная сумма отражается на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете обеспечение гарантийных обязательств отражается следующим образом. Средства на спецсчете участники торгов отражают на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". Заказчик аналогично отражает полученную сумму на специальном счете 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов. Параллельно данная сумма отражается на забалансовом счете 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Нормативные акты
"Порядок переоформления и погашения задолженности предприятий и организаций АПК по централизованным кредитам, выданным в 1993 - 1994 годах"
(утв. Минфином РФ N 23, Минсельхозпродом РФ N 4-25/191 27.03.1995)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.04.1995 N 828)Аналогичным образом отражаются в бухгалтерском учете в финансовых органах субъектов Российской Федерации операции по поступлению средств задолженности по централизованным кредитам, процентов по ним и перечислению их в доход федерального бюджета.
(утв. Минфином РФ N 23, Минсельхозпродом РФ N 4-25/191 27.03.1995)
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.04.1995 N 828)Аналогичным образом отражаются в бухгалтерском учете в финансовых органах субъектов Российской Федерации операции по поступлению средств задолженности по централизованным кредитам, процентов по ним и перечислению их в доход федерального бюджета.
Положение Банка России от 21.05.2024 N 838-П
(ред. от 16.06.2025)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2024 N 78624)7.8. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, полученное гарантийное возмещение из фонда гарантирования пенсионных резервов бухгалтерскими записями, указанными в строках 3.1 - 3.2 таблицы 1.8 приложения к настоящему Положению.
(ред. от 16.06.2025)
"О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2024 N 78624)7.8. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета по договорам, учитываемым в соответствии с МСФО (IFRS) 17, полученное гарантийное возмещение из фонда гарантирования пенсионных резервов бухгалтерскими записями, указанными в строках 3.1 - 3.2 таблицы 1.8 приложения к настоящему Положению.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Иными словами, оценочное обязательство - это неизбежное обязательство, размер или срок которого затруднительно определить точно на данный момент, при этом для его признания в бухгалтерском учете необходимо наличие следующих условий:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Иными словами, оценочное обязательство - это неизбежное обязательство, размер или срок которого затруднительно определить точно на данный момент, при этом для его признания в бухгалтерском учете необходимо наличие следующих условий:
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Оценочное обязательство в отношении гарантийных ремонтов и гарантийного обслуживания >>>
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024- неотражение в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности оценочных обязательств (в том числе связанных с предстоящими расходами по оплате отпусков, по выплате вознаграждений по итогам работы за год, по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию), условных обязательств и условных активов (неприменение ПБУ 8/2010);
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.07.2024 N 24-08-08/63740 <По гарантийным обязательствам при госзакупках типовую независимую гарантию не оформляют>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Правительство РФ Постановлением от 08.11.2013 N 1005 установило Дополнительные требования к независимой гарантии, а также ее типовые формы. Согласно абз. 1 Дополнительных требований Правительства РФ независимая гарантия оформляется на бумаге или в электронной форме по разным типовым формам в целях обеспечения заявки на участие в закупке и для обеспечения исполнения контракта поставщиком. А для обеспечения исполнения гарантийных обязательств типовая форма гарантии не применяется.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)Правительство РФ Постановлением от 08.11.2013 N 1005 установило Дополнительные требования к независимой гарантии, а также ее типовые формы. Согласно абз. 1 Дополнительных требований Правительства РФ независимая гарантия оформляется на бумаге или в электронной форме по разным типовым формам в целях обеспечения заявки на участие в закупке и для обеспечения исполнения контракта поставщиком. А для обеспечения исполнения гарантийных обязательств типовая форма гарантии не применяется.
Статья: Недобросовестное поведение гаранта при исполнении независимой гарантии: проблемы правового регулирования и судебной практики
(Тесис С.Д.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 3)<22> Кислов С.С. Независимые гарантии: позиции Верховного Суда // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019. N 8. Август. С. 63 - 73.
(Тесис С.Д.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 3)<22> Кислов С.С. Независимые гарантии: позиции Верховного Суда // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019. N 8. Август. С. 63 - 73.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете операции по гарантийному ремонту?..
(Консультация эксперта, 2025)Ставка дисконтирования не должна отражать суммы уменьшения или увеличения налога на прибыль организаций, которые отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, а также риски и неопределенности, которые уже учтены при определении величины оценочного обязательства (пп. "б" п. 20 ПБУ 8/2010).
(Консультация эксперта, 2025)Ставка дисконтирования не должна отражать суммы уменьшения или увеличения налога на прибыль организаций, которые отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, а также риски и неопределенности, которые уже учтены при определении величины оценочного обязательства (пп. "б" п. 20 ПБУ 8/2010).
Вопрос: О бюджетном (бухгалтерском) учете дебиторской задолженности по доходам от неустоек за неисполнение (ненадлежащее исполнение) поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 02-07-08/48434)Согласно статье 10 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. При этом не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета.
(Письмо Минфина России от 16.05.2025 N 02-07-08/48434)Согласно статье 10 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. При этом не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей продажу на территории РФ импортного производственного оборудования с установленным гарантийным сроком, приобретение в Республике Беларусь запасных частей, предназначенных для выполнения работ по гарантийному ремонту данного оборудования?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> В данной консультации не рассматривается порядок признания оценочного обязательства. Отметим только, что величина признанного в связи с необходимостью проведения гарантийного ремонта проданных товаров оценочного обязательства отражается на счете учета резервов предстоящих расходов с отнесением суммы признанного обязательства на расходы по обычным видам деятельности (в данном случае - в качестве коммерческих расходов) (п. 8 ПБУ 8/2010, п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)<*> В данной консультации не рассматривается порядок признания оценочного обязательства. Отметим только, что величина признанного в связи с необходимостью проведения гарантийного ремонта проданных товаров оценочного обязательства отражается на счете учета резервов предстоящих расходов с отнесением суммы признанного обязательства на расходы по обычным видам деятельности (в данном случае - в качестве коммерческих расходов) (п. 8 ПБУ 8/2010, п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).