Бухгалтерский и налоговый учёт договора лизинга у лизингополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский и налоговый учёт договора лизинга у лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В книгу также включена отдельная глава, посвященная бухгалтерскому и налоговому учету операций по договорам аренды (лизинга). Правила рассмотрены как для арендодателей (лизингодателей), так и арендаторов (лизингополучателей).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В книгу также включена отдельная глава, посвященная бухгалтерскому и налоговому учету операций по договорам аренды (лизинга). Правила рассмотрены как для арендодателей (лизингодателей), так и арендаторов (лизингополучателей).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")14. Стоимость производственных объектов, эксплуатируемых регулируемой организацией на основании договоров лизинга с условием перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, включается в базу инвестированного капитала в размере выкупной цены, установленной в договоре лизинга.
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в сфере теплоснабжения"
(вместе с "Основами ценообразования в сфере теплоснабжения", "Правилами регулирования цен (тарифов) в сфере теплоснабжения", "Правилами установления долгосрочных параметров регулирования деятельности организаций в отнесенной законодательством Российской Федерации к сферам деятельности субъектов естественных монополий сфере теплоснабжения и (или) цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, которые подлежат регулированию в соответствии с перечнем, определенным статьей 8 Федерального закона "О теплоснабжении", "Правилами определения стоимости активов и инвестированного капитала и ведения их раздельного учета, применяемые при осуществлении деятельности, регулируемой с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала", "Правилами заключения долгосрочных договоров теплоснабжения по ценам, определенным соглашением сторон, в целях обеспечения потребления тепловой энергии (мощности) и теплоносителя объектами, потребляющими тепловую энергию (мощность) и теплоноситель и введенными в эксплуатацию после 1 января 2010 г.", "Правилами распределения удельного расхода топлива при производстве электрической и тепловой энергии в режиме комбинированной выработки электрической и тепловой энергии")14. Стоимость производственных объектов, эксплуатируемых регулируемой организацией на основании договоров лизинга с условием перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, включается в базу инвестированного капитала в размере выкупной цены, установленной в договоре лизинга.
Постановление Правительства РФ от 30.05.2016 N 484
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")81. Стоимость объектов, используемых для обращения с твердыми коммунальными отходами, эксплуатируемых регулируемой организацией на основании договоров лизинга с условием перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, включается в полный размер инвестированного капитала и базу инвестированного капитала в размере выкупной цены, установленной в договоре лизинга, но не выше стоимости таких объектов, рассчитанной в соответствии с укрупненными сметными нормативами.
(ред. от 20.11.2025)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")81. Стоимость объектов, используемых для обращения с твердыми коммунальными отходами, эксплуатируемых регулируемой организацией на основании договоров лизинга с условием перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, включается в полный размер инвестированного капитала и базу инвестированного капитала в размере выкупной цены, установленной в договоре лизинга, но не выше стоимости таких объектов, рассчитанной в соответствии с укрупненными сметными нормативами.
Статья: Налоговый учет платежей по договорам выкупного лизинга, заключаемым с 2022 года
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)С учетом сказанного увязывание в подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ описанной в нем ситуации с наличием именно договора купли-продажи (то ли заключенного в качестве отдельного документа, то ли включенного в качестве отдельного условия в сам договор выкупного лизинга) не означает, что при отсутствии договора купли-продажи установленный указанной нормой НК РФ порядок расчета суммы лизингового платежа, учитываемой для цели налогообложения, не должен применяться. И это еще раз показывает методологическую уязвимость мнения о том, что источником информации о размере выкупной стоимости должен быть договор купли-продажи предмета лизинга.
(Рабинович А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 5)С учетом сказанного увязывание в подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ описанной в нем ситуации с наличием именно договора купли-продажи (то ли заключенного в качестве отдельного документа, то ли включенного в качестве отдельного условия в сам договор выкупного лизинга) не означает, что при отсутствии договора купли-продажи установленный указанной нормой НК РФ порядок расчета суммы лизингового платежа, учитываемой для цели налогообложения, не должен применяться. И это еще раз показывает методологическую уязвимость мнения о том, что источником информации о размере выкупной стоимости должен быть договор купли-продажи предмета лизинга.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Цена приобретения объекта ОС лизингодателем составляет 504 000 руб. (без учета НДС). Оборудование относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования предмета лизинга в бухгалтерском учете установлен равным шести годам (72 месяцам). Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА) в учете. Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Лизингополучатель определяет доходы и расходы в налоговом учете методом начисления. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
(Консультация эксперта, 2025)Цена приобретения объекта ОС лизингодателем составляет 504 000 руб. (без учета НДС). Оборудование относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования предмета лизинга в бухгалтерском учете установлен равным шести годам (72 месяцам). Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА) в учете. Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Лизингополучатель определяет доходы и расходы в налоговом учете методом начисления. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору сублизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору сублизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Как лизингополучателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору сублизинга
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В дальнейшем выкупленный автомобиль продолжает амортизироваться в бухгалтерском учете в том же порядке, что и в период лизинга (только уже в составе собственных ОС организации Б).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В дальнейшем выкупленный автомобиль продолжает амортизироваться в бухгалтерском учете в том же порядке, что и в период лизинга (только уже в составе собственных ОС организации Б).
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2025)Часто по условиям договора лизинга лизингополучатель после даты получения предмета лизинга перечисляет часть общей суммы лизинговых платежей до начала периода, за который они выплачиваются. Далее в консультации такие платежи будем называть авансовыми.
(КонсультантПлюс, 2025)Часто по условиям договора лизинга лизингополучатель после даты получения предмета лизинга перечисляет часть общей суммы лизинговых платежей до начала периода, за который они выплачиваются. Далее в консультации такие платежи будем называть авансовыми.
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)Как лизингополучателю отражать в учете операции по договору лизинга оборудования
(КонсультантПлюс, 2025)Как лизингополучателю отражать в учете операции по договору лизинга оборудования
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отражать выкуп лизингового имущества лизингополучателем
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как отражать выкуп лизингового имущества лизингополучателем
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя операции по договору лизинга, предполагающему выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества), если выкупная цена уплачивается лизингополучателем ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Она составляет бухгалтерскую отчетность на последнее число каждого календарного месяца. Предоставление имущества в лизинг является предметом деятельности организации.
(Консультация эксперта, 2025)Организация применяет метод начисления в налоговом учете. Она составляет бухгалтерскую отчетность на последнее число каждого календарного месяца. Предоставление имущества в лизинг является предметом деятельности организации.
Готовое решение: Как лизингодателю учитывать операции по договору лизинга, которым предусмотрена уплата авансового платежа
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете лизинговые платежи в счет платы за следующие отчетные периоды, полученные после передачи предмета лизинга, уменьшают чистую стоимость инвестиции в аренду (п. 36 ФСБУ 25/2018, п. 5 Рекомендации Р-134/2021-ОК Лизинг "Авансы по финансовой аренде").
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском учете лизинговые платежи в счет платы за следующие отчетные периоды, полученные после передачи предмета лизинга, уменьшают чистую стоимость инвестиции в аренду (п. 36 ФСБУ 25/2018, п. 5 Рекомендации Р-134/2021-ОК Лизинг "Авансы по финансовой аренде").
Статья: 8 "арендно-лизинговых" вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Еще раз сделаем акцент на разнице между бухгалтерским и налоговым учетом предмета лизинга у лизингополучателя. В бухучете надо отразить право пользования активом, причем срок его использования не ограничивается договором лизинга. Ведь наверняка предполагается использовать предмет лизинга и в дальнейшем. Просто после выкупа ППА превратится в бухучете в собственное основное средство. И надо будет продолжать его амортизировать, ориентируясь на прежний СПИ (хотя его можно пересматривать). А в налоговом учете по новым договорам вообще нет у лизингополучателя ни ППА, ни основного средства - вплоть до момента выкупа предмета лизинга. И после этого срок использования собственного основного средства для налоговых целей надо будет определять, ориентируясь на налоговую Классификацию ОС <17>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 11)Еще раз сделаем акцент на разнице между бухгалтерским и налоговым учетом предмета лизинга у лизингополучателя. В бухучете надо отразить право пользования активом, причем срок его использования не ограничивается договором лизинга. Ведь наверняка предполагается использовать предмет лизинга и в дальнейшем. Просто после выкупа ППА превратится в бухучете в собственное основное средство. И надо будет продолжать его амортизировать, ориентируясь на прежний СПИ (хотя его можно пересматривать). А в налоговом учете по новым договорам вообще нет у лизингополучателя ни ППА, ни основного средства - вплоть до момента выкупа предмета лизинга. И после этого срок использования собственного основного средства для налоговых целей надо будет определять, ориентируясь на налоговую Классификацию ОС <17>.