Бухгалтерский баланс в налоговую инспекцию
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский баланс в налоговую инспекцию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Утверждение отчетности ООО и раскрытие информации
(КонсультантПлюс, 2025)"...Суды первой и апелляционной инстанций, частично удовлетворяя исковые требования, исходили из того, что в силу закона для ответчика было обязательным проведение внешнего аудита при подготовке годового собрания участников, в том числе аудиторской проверки годового отчета и бухгалтерского баланса. В отсутствие такой проверки общее собрание участников не вправе было утверждать названные документы. При оценке правомерности решения по 5 пункту повестки дня также учтено наличие расхождения между бухгалтерскими балансом, направленным участникам при подготовке к собранию, бухгалтерским балансом, утвержденным общим собранием, и бухгалтерским балансом, представленным налоговым органом по запросу суда первой инстанции. Частичный отказ в удовлетворении исковых требований связан с тем, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность общества предоставлять своим участникам первичные документы, на основании которых сформирован бюджет общества на будущий год; представленный истцу проект бюджета не отличается от утвержденного на оспариваемом общем собрании.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Суды первой и апелляционной инстанций, частично удовлетворяя исковые требования, исходили из того, что в силу закона для ответчика было обязательным проведение внешнего аудита при подготовке годового собрания участников, в том числе аудиторской проверки годового отчета и бухгалтерского баланса. В отсутствие такой проверки общее собрание участников не вправе было утверждать названные документы. При оценке правомерности решения по 5 пункту повестки дня также учтено наличие расхождения между бухгалтерскими балансом, направленным участникам при подготовке к собранию, бухгалтерским балансом, утвержденным общим собранием, и бухгалтерским балансом, представленным налоговым органом по запросу суда первой инстанции. Частичный отказ в удовлетворении исковых требований связан с тем, что действующим законодательством не предусмотрена обязанность общества предоставлять своим участникам первичные документы, на основании которых сформирован бюджет общества на будущий год; представленный истцу проект бюджета не отличается от утвержденного на оспариваемом общем собрании.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 10 "Регистры бухгалтерского учета" Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете""Данный корректирующий баланс не содержит все обязательные реквизиты, предусмотренные Законом N 402-ФЗ, в частности подписи лиц, ответственных за ведение бухгалтерского учета (требование статьи 10 Закона N 402-ФЗ), а также сведений о получении данного бухгалтерского баланса налоговым органом. Таким образом, указанный документ не может быть допустимыми доказательствами, подтверждающими те или иные факты."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Спор об изменении формулировки основания увольнения (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Истец показал неудовлетворительные результаты работы в период испытательного срока, что подтверждается трудовым договором с условием об испытательном сроке/заключением о результатах испытания Истца/уведомлением о неудовлетворительном результате испытания/уведомлением о предстоящем увольнении/приказом о расторжении трудового договора с Истцом в связи с неудовлетворительным результатом испытания/обращениями и жалобами граждан по фактам ненадлежащего исполнения Истцом должностных обязанностей/замечаниями аудиторской компании к бухгалтерскому балансу/требованиями налоговых органов о предоставлении пояснений по бухгалтерской отчетности/документами бухгалтерской отчетности, которые сданы с нарушением сроков/другими документами.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Истец показал неудовлетворительные результаты работы в период испытательного срока, что подтверждается трудовым договором с условием об испытательном сроке/заключением о результатах испытания Истца/уведомлением о неудовлетворительном результате испытания/уведомлением о предстоящем увольнении/приказом о расторжении трудового договора с Истцом в связи с неудовлетворительным результатом испытания/обращениями и жалобами граждан по фактам ненадлежащего исполнения Истцом должностных обязанностей/замечаниями аудиторской компании к бухгалтерскому балансу/требованиями налоговых органов о предоставлении пояснений по бухгалтерской отчетности/документами бухгалтерской отчетности, которые сданы с нарушением сроков/другими документами.
Статья: Проблемы определения и выплаты действительной стоимости доли выбывшего участника в российской судебной практике
(Тигранян А.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 6)Исходя из презумпции добросовестности участников гражданских правоотношений предполагается, что сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, достоверны, пока не доказано иное (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"). Это - сложившаяся практика арбитражных судов <21>. Как указал Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 20.02.2018 N Ф10-5949/2017 по делу N А14-7885/2017, "презюмируется, что организация обязана представлять достоверные сведения в налоговый орган, отражающие реальную стоимость активов общества" <22>. В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2020 N 09АП-77865/2019-ГК по делу N А40-68135/2019 суд прямо указал, что представленный налоговым органом бухгалтерский баланс может считаться доказательством, достоверно подтверждающим величину чистых активов общества, исходя из которой должна быть рассчитана действительная стоимость доли истца. В отдельных случаях суды прямо указывают на необходимость подачи заявления о фальсификации бухгалтерской отчетности, так как в противном случае будет действовать презумпция достоверности. Так, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2021 N 09АП-24382/2021 по делу N А40-200027/2020 суд указал, что доводы об искажении бухгалтерской отчетности считает голословными, так как факт искажения не установлен контрольными органами. О фальсификации бухгалтерской отчетности общества в порядке ст. 161 АПК РФ в суде не заявлялось.
(Тигранян А.Р.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 6)Исходя из презумпции добросовестности участников гражданских правоотношений предполагается, что сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, достоверны, пока не доказано иное (п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"). Это - сложившаяся практика арбитражных судов <21>. Как указал Арбитражный суд Центрального округа в Постановлении от 20.02.2018 N Ф10-5949/2017 по делу N А14-7885/2017, "презюмируется, что организация обязана представлять достоверные сведения в налоговый орган, отражающие реальную стоимость активов общества" <22>. В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2020 N 09АП-77865/2019-ГК по делу N А40-68135/2019 суд прямо указал, что представленный налоговым органом бухгалтерский баланс может считаться доказательством, достоверно подтверждающим величину чистых активов общества, исходя из которой должна быть рассчитана действительная стоимость доли истца. В отдельных случаях суды прямо указывают на необходимость подачи заявления о фальсификации бухгалтерской отчетности, так как в противном случае будет действовать презумпция достоверности. Так, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 13.07.2021 N 09АП-24382/2021 по делу N А40-200027/2020 суд указал, что доводы об искажении бухгалтерской отчетности считает голословными, так как факт искажения не установлен контрольными органами. О фальсификации бухгалтерской отчетности общества в порядке ст. 161 АПК РФ в суде не заявлялось.
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)
"О защите конкуренции"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4) бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта, в отношении которого имеется намерение предоставить государственную или муниципальную преференцию, по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявления, в случае отсутствия указанного бухгалтерского баланса в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности, предусмотренном статьей 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности), либо, если хозяйствующий субъект не представляет в налоговые органы бухгалтерский баланс, иная предусмотренная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах документация. В случае, если хозяйствующий субъект представляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности, антимонопольный орган получает бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта из этого государственного информационного ресурса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия;
(ред. от 24.06.2025)
"О защите конкуренции"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4) бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта, в отношении которого имеется намерение предоставить государственную или муниципальную преференцию, по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявления, в случае отсутствия указанного бухгалтерского баланса в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности, предусмотренном статьей 18 Федерального закона от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности), либо, если хозяйствующий субъект не представляет в налоговые органы бухгалтерский баланс, иная предусмотренная законодательством Российской Федерации о налогах и сборах документация. В случае, если хозяйствующий субъект представляет годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в целях формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности, антимонопольный орган получает бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта из этого государственного информационного ресурса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом непонятно, что следует понимать под выпиской из бухгалтерского баланса. В частных ответах на вопросы налогоплательщиков представители налоговых органов высказывают мнение о том, что в ст. 145 НК РФ имеется в виду выписка из отчета о финансовых результатах, поскольку размер выручки от реализации указывается именно в этой форме бухгалтерской отчетности <8>.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом непонятно, что следует понимать под выпиской из бухгалтерского баланса. В частных ответах на вопросы налогоплательщиков представители налоговых органов высказывают мнение о том, что в ст. 145 НК РФ имеется в виду выписка из отчета о финансовых результатах, поскольку размер выручки от реализации указывается именно в этой форме бухгалтерской отчетности <8>.
Статья: Правовой статус водозаборных скважин
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Представляется копия бухгалтерского баланса за прошлый год с отметкой налогового органа о его принятии (в случае представления бухгалтерского баланса в налоговый орган в электронном виде, представляются также копии Квитанции о приеме... и Извещения о вводе...).
(Кузнецов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Представляется копия бухгалтерского баланса за прошлый год с отметкой налогового органа о его принятии (в случае представления бухгалтерского баланса в налоговый орган в электронном виде, представляются также копии Квитанции о приеме... и Извещения о вводе...).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом непонятно, что следует понимать под выпиской из бухгалтерского баланса. В частных ответах на вопросы налогоплательщиков представители налоговых органов высказывают мнение о том, что в ст. 145 НК РФ имеется в виду выписка из отчета о финансовых результатах, поскольку размер выручки от реализации указывается именно в этой форме бухгалтерской отчетности <1>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом непонятно, что следует понимать под выпиской из бухгалтерского баланса. В частных ответах на вопросы налогоплательщиков представители налоговых органов высказывают мнение о том, что в ст. 145 НК РФ имеется в виду выписка из отчета о финансовых результатах, поскольку размер выручки от реализации указывается именно в этой форме бухгалтерской отчетности <1>.
Статья: О несоблюдении организацией годичного срока, в течение которого может быть заявлен вычет по НДС, - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Организация обратилась с заявлением о признании незаконными решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Суд удовлетворил требование организации. Обеспечительная мера в виде приостановления операций по счетам не может быть принята налоговым органом, если у налогоплательщика достаточно имущества. Инспекцией принято решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение без согласия налогового органа транспортных средств. Исходя из данных бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2021 сумма активов заявителя составила 214 151 000 руб., в том числе 24 500 обыкновенных акций. Отклоняя довод инспекции об обязанности общества представить дополнительные актуальные данные для налогового органа в целях принятия обеспечительных мер, суд указал, что данные обстоятельства не могут являться основаниями для применения обеспечительных мер в нарушение установленной законом последовательности. При решении вопроса о необходимости приостановления операций по расчетным счетам инспекции следовало учитывать имущественное положение налогоплательщика в соответствии с его балансом за 2021 г. До принятия оспариваемых решений налоговый орган не предпринял достаточных мер к выявлению всего имущества заявителя, на которое возможно наложить запрет отчуждения, к определению стоимости принадлежащих ему объектов имущества. При принятии решений о приостановлении операций по счетам инспекцией нарушены требования НК РФ, предусматривающие возможность такого приостановления только после наложения запрета на отчуждение имущества и только в случае, если совокупная стоимость такого имущества меньше общей суммы доначисленных обязательных платежей. Приостановление операций по счетам в банках осуществлено налоговым органом с превышением предоставленных правомочий.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Организация обратилась с заявлением о признании незаконными решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке. Суд удовлетворил требование организации. Обеспечительная мера в виде приостановления операций по счетам не может быть принята налоговым органом, если у налогоплательщика достаточно имущества. Инспекцией принято решение о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение без согласия налогового органа транспортных средств. Исходя из данных бухгалтерского баланса по состоянию на 31.12.2021 сумма активов заявителя составила 214 151 000 руб., в том числе 24 500 обыкновенных акций. Отклоняя довод инспекции об обязанности общества представить дополнительные актуальные данные для налогового органа в целях принятия обеспечительных мер, суд указал, что данные обстоятельства не могут являться основаниями для применения обеспечительных мер в нарушение установленной законом последовательности. При решении вопроса о необходимости приостановления операций по расчетным счетам инспекции следовало учитывать имущественное положение налогоплательщика в соответствии с его балансом за 2021 г. До принятия оспариваемых решений налоговый орган не предпринял достаточных мер к выявлению всего имущества заявителя, на которое возможно наложить запрет отчуждения, к определению стоимости принадлежащих ему объектов имущества. При принятии решений о приостановлении операций по счетам инспекцией нарушены требования НК РФ, предусматривающие возможность такого приостановления только после наложения запрета на отчуждение имущества и только в случае, если совокупная стоимость такого имущества меньше общей суммы доначисленных обязательных платежей. Приостановление операций по счетам в банках осуществлено налоговым органом с превышением предоставленных правомочий.