Бонусы налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Бонусы налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Информационное сообщение Минфина РФ от 23.06.2011
"Об отдельных вопросах применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995"В соответствии с нормами пунктов 3 и 4 статьи 22 "Взаимосогласительная процедура" Соглашения, исходя из общих правил толкования международного договора, закрепленных в статьях 31 и 32 Венской Конвенции о праве международных договоров от 23.05.1969, Министерство финансов Российской Федерации и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь 29 марта 2011 г. согласовали, что выплаты в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров должны учитываться при определении налогооблагаемой прибыли предприятия-резидента соответствующего договаривающегося государства, налогообложение которой осуществляется в соответствии с положениями статьи 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения, поскольку упомянутые премии (бонусы) следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов, произведенных в связи с закупкой товаров.
"Об отдельных вопросах применения Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995"В соответствии с нормами пунктов 3 и 4 статьи 22 "Взаимосогласительная процедура" Соглашения, исходя из общих правил толкования международного договора, закрепленных в статьях 31 и 32 Венской Конвенции о праве международных договоров от 23.05.1969, Министерство финансов Российской Федерации и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь 29 марта 2011 г. согласовали, что выплаты в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров должны учитываться при определении налогооблагаемой прибыли предприятия-резидента соответствующего договаривающегося государства, налогообложение которой осуществляется в соответствии с положениями статьи 7 "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения, поскольку упомянутые премии (бонусы) следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов, произведенных в связи с закупкой товаров.
<Информация> ФНС России
"Стать самозанятым теперь можно во всех регионах России"Все самозанятые, вставшие на учет в этом году, получат дополнительный налоговый бонус 12 130 рублей к существующему налоговому вычету в размере 10 000 рублей. Начисленный за 2020 год налог полностью вычитается из этой суммы до конца года или до тех пор, пока бонус не будет израсходован.
"Стать самозанятым теперь можно во всех регионах России"Все самозанятые, вставшие на учет в этом году, получат дополнительный налоговый бонус 12 130 рублей к существующему налоговому вычету в размере 10 000 рублей. Начисленный за 2020 год налог полностью вычитается из этой суммы до конца года или до тех пор, пока бонус не будет израсходован.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете покупателя получение премии (бонуса) в денежной форме за приобретение определенного количества продовольственных товаров?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма премии (бонуса) установлена в размере 200 000 руб. и в соответствии с условиями договора не изменяет стоимость реализованных товаров. Денежные средства от поставщика поступили на расчетный счет организации в том же отчетном периоде, в котором получены документы, подтверждающие право покупателя на получение премии. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма премии (бонуса) установлена в размере 200 000 руб. и в соответствии с условиями договора не изменяет стоимость реализованных товаров. Денежные средства от поставщика поступили на расчетный счет организации в том же отчетном периоде, в котором получены документы, подтверждающие право покупателя на получение премии. В налоговом учете применяется метод начисления.
Вопрос: Как отразить в учете поставщика корректировку реализации при изменении цены в связи с пересмотром условий поставки товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров учитывается при определении налогоплательщиком-продавцом налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочного счета-фактуры в соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ (п. 10 ст. 154 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Изменение в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров учитывается при определении налогоплательщиком-продавцом налоговой базы за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочного счета-фактуры в соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ (п. 10 ст. 154 НК РФ).
Вопрос: Организация при ввозе товара из Турции уплатила таможенные пошлины, НДС. Имеется кредиторская задолженность перед иностранным поставщиком. Поставщик предоставил скидку за объем приобретенного товара, которая не меняет его стоимость. Каков порядок налогообложения в этом случае при оформлении кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2024)В целях налогообложения сумма полученной скидки (бонуса) учитывается покупателем во внереализационных доходах на дату получения от поставщика кредит-ноты (п. 8 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 271 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 08.10.2021 N 03-03-06/1/81707).
(Консультация эксперта, 2024)В целях налогообложения сумма полученной скидки (бонуса) учитывается покупателем во внереализационных доходах на дату получения от поставщика кредит-ноты (п. 8 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 271 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 08.10.2021 N 03-03-06/1/81707).
Вопрос: Как формируется премиальный фонд в организации?
(Консультация эксперта, 2025)премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений, не учитываются при расчете налога на прибыль. При этом средства специального назначения - это средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий, то есть различные премиальные фонды (п. 22 ст. 270 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2025)премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений, не учитываются при расчете налога на прибыль. При этом средства специального назначения - это средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий, то есть различные премиальные фонды (п. 22 ст. 270 НК РФ);
Вопрос: Каково предназначение кредит-ноты?
(Консультация эксперта, 2025)Предоставление скидок, премий, бонусов учитывается (в зависимости от принятой налоговой учетной политики) одним из следующих способов (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, ст. 313 НК РФ, Письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ (Приложение N 6)):
(Консультация эксперта, 2025)Предоставление скидок, премий, бонусов учитывается (в зависимости от принятой налоговой учетной политики) одним из следующих способов (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81, ст. 313 НК РФ, Письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-03-06/1/29540, ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ (Приложение N 6)):
Статья: Об учете скидок, предоставленных за выполнение определенных условий договора
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Обратите внимание! Выплата скидок в произвольном размере может быть расценена налоговым органом как нарушение, направленное на незаконную минимизацию налогов. К примеру, в Постановлении АС УО от 06.06.2019 N Ф09-2682/19 по делу N А71-513/2018 (Определением ВС РФ от 25.09.2019 N 309-ЭС19-16618 оставлено в силе) арбитры поддержали выводы налоговиков о неправомерном отнесении в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль бонусов, стимулирующий характер которых не подтвержден, поскольку, как было установлено, предоставление бонусов осуществлялось без учета состояния расчетов за поставленную продукцию и фактически целью предоставления бонусов и премий являлось перераспределение прибыли внутри группы организаций.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Обратите внимание! Выплата скидок в произвольном размере может быть расценена налоговым органом как нарушение, направленное на незаконную минимизацию налогов. К примеру, в Постановлении АС УО от 06.06.2019 N Ф09-2682/19 по делу N А71-513/2018 (Определением ВС РФ от 25.09.2019 N 309-ЭС19-16618 оставлено в силе) арбитры поддержали выводы налоговиков о неправомерном отнесении в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль бонусов, стимулирующий характер которых не подтвержден, поскольку, как было установлено, предоставление бонусов осуществлялось без учета состояния расчетов за поставленную продукцию и фактически целью предоставления бонусов и премий являлось перераспределение прибыли внутри группы организаций.
Типовая ситуация: Как учесть премию покупателю
(Издательство "Главная книга", 2025)Ретро-бонус, или премия продавца покупателю за выполнение условий договора, обычно не меняет цену отгруженного товара.
(Издательство "Главная книга", 2025)Ретро-бонус, или премия продавца покупателю за выполнение условий договора, обычно не меняет цену отгруженного товара.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика расходы, связанные с предоставлением бонуса (премии) по итогам квартала покупателю, выполняющему условие договора поставки о закупаемом объеме непродовольственной продукции, если согласно условиям договора поставки стоимость ранее поставленной продукции не изменяется? В качестве бонуса, предусмотренного дополнительным соглашением к договору поставки, организация передала покупателю 20 единиц продукции...
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку расходы в виде НДС, исчисленного со стоимости переданной в качестве бонуса продукции, участвуют в формировании финансового результата в бухгалтерском учете и при этом не учитываются в целях налогообложения прибыли, в учете образуются постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку расходы в виде НДС, исчисленного со стоимости переданной в качестве бонуса продукции, участвуют в формировании финансового результата в бухгалтерском учете и при этом не учитываются в целях налогообложения прибыли, в учете образуются постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход (ПНР) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).