Бонусы ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Бонусы ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2016 N 303-КГ16-2354 по делу N А04-9307/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как фактическая продажа предпринимателем товаров в магазине и получение им дохода доказаны; занижение площади торгового зала подтверждено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами признан правомерным вывод инспекции относительно того, что выплачиваемая предпринимателю сумма бонусов должна учитываться при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как фактическая продажа предпринимателем товаров в магазине и получение им дохода доказаны; занижение площади торгового зала подтверждено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами признан правомерным вывод инспекции относительно того, что выплачиваемая предпринимателю сумма бонусов должна учитываться при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)11.8.2. ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ПРЕМИЙ (СКИДОК, БОНУСОВ)
Готовое решение: Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Помимо выручки, относите к ЕНВД и другие суммы, которые поступили вам в связи с "вмененными" видами деятельности. Например, премии (скидки, бонусы) поставщиков за выполнение определенных условий договора поставки товаров, которые вы реализуете на ЕНВД (Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-06/2/65762);
(КонсультантПлюс, 2020)Помимо выручки, относите к ЕНВД и другие суммы, которые поступили вам в связи с "вмененными" видами деятельности. Например, премии (скидки, бонусы) поставщиков за выполнение определенных условий договора поставки товаров, которые вы реализуете на ЕНВД (Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-06/2/65762);
Формы
Форма: Учетная политика торговой организации, применяющей общий режим налогообложения (образец заполнения)
("Торговля. Поставка", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Для целей распределения общих прочих доходов (например, процентов банка, начисляемых на остаток денежных средств, скидок, премий, бонусов, предоставленных поставщиками) между видами деятельности, облагаемыми ОСН и ЕНВД, организация использует методику расчета, приведенную в Приложении N 12 к настоящему Положению об учетной политике.
("Торговля. Поставка", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Для целей распределения общих прочих доходов (например, процентов банка, начисляемых на остаток денежных средств, скидок, премий, бонусов, предоставленных поставщиками) между видами деятельности, облагаемыми ОСН и ЕНВД, организация использует методику расчета, приведенную в Приложении N 12 к настоящему Положению об учетной политике.
Статья: ЕНВД: особенности раздельного учета
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 8)Еще одной темой, которая может вызвать вопросы у коммерсанта, являются случаи признания дохода, полученного в виде премии (скидки, бонуса) от поставщика, если данный товар ИП продает как в розницу (ЕНВД), так и оптом (УСН или ОСН).
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 8)Еще одной темой, которая может вызвать вопросы у коммерсанта, являются случаи признания дохода, полученного в виде премии (скидки, бонуса) от поставщика, если данный товар ИП продает как в розницу (ЕНВД), так и оптом (УСН или ОСН).
Статья: Обзор федеральных документов
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 3)Налогообложение скидок и бонусов "вмененщикам"
("Практическая бухгалтерия", 2007, N 3)Налогообложение скидок и бонусов "вмененщикам"
Статья: Продажа авто при совмещении спецрежимов (комментарий к Письму Минфина России от 13 декабря 2013 г. N 03-11-11/54943)
(Ермакова Г.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 5)В рассматриваемой ситуации совмещение "вмененки" и "упрощенки" дает налогоплательщику дополнительный бонус - разовый доход чиновники не рискнули обложить "общими" налогами. По их мнению, такие поступления учитываются при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. При этом "щедрость" чиновников объясняется просто: "упрощенка" и общий режим налогообложения, в соответствии с Кодексом, несовместимы.
(Ермакова Г.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 5)В рассматриваемой ситуации совмещение "вмененки" и "упрощенки" дает налогоплательщику дополнительный бонус - разовый доход чиновники не рискнули обложить "общими" налогами. По их мнению, такие поступления учитываются при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. При этом "щедрость" чиновников объясняется просто: "упрощенка" и общий режим налогообложения, в соответствии с Кодексом, несовместимы.
Статья: Налоговая консультация главного редактора
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2008, N 48)В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ получение организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, скидок, бонусов, а также премий от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров связано исключительно с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, является частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, и не должно учитываться как доход, полученный от иной предпринимательской деятельности, и, соответственно, с такого дохода не уплачиваются иные налоги, помимо ЕНВД. В данном случае закупка и хранение товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Данное положение действует, если налогоплательщик кроме деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, не осуществляет иных видов предпринимательской деятельности. Доход в виде премии (скидки, бонуса), полученный от организации - поставщика товаров налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю, облагаемую в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и оптовую торговлю, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения. Аналогично размещение рекламной информации внутри объектов розничной торговли к указанному виду деятельности не относится, и доходы от оказания таких услуг подлежат налогообложению в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2008, N 48)В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ получение организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, скидок, бонусов, а также премий от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров связано исключительно с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, является частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, и не должно учитываться как доход, полученный от иной предпринимательской деятельности, и, соответственно, с такого дохода не уплачиваются иные налоги, помимо ЕНВД. В данном случае закупка и хранение товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Данное положение действует, если налогоплательщик кроме деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, не осуществляет иных видов предпринимательской деятельности. Доход в виде премии (скидки, бонуса), полученный от организации - поставщика товаров налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю, облагаемую в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и оптовую торговлю, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения. Аналогично размещение рекламной информации внутри объектов розничной торговли к указанному виду деятельности не относится, и доходы от оказания таких услуг подлежат налогообложению в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.
"Посреднические услуги"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В то же время если внереализационные доходы как-то связаны с "вмененной" деятельностью, то чиновники допускают возможность их учета в составе доходов, облагаемых ЕНВД. Примером такого дохода может быть премия, выплачиваемая поставщиком товаров налогоплательщику, совмещающему УСН и ЕНВД (например, занимается оптовой и розничной торговлей). В Письме от 16.02.2010 N 03-11-06/3/22 Минфин России указал, что доход организации, применяющей одновременно ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций. Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 12.05.2012 N 03-11-11/156.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В то же время если внереализационные доходы как-то связаны с "вмененной" деятельностью, то чиновники допускают возможность их учета в составе доходов, облагаемых ЕНВД. Примером такого дохода может быть премия, выплачиваемая поставщиком товаров налогоплательщику, совмещающему УСН и ЕНВД (например, занимается оптовой и розничной торговлей). В Письме от 16.02.2010 N 03-11-06/3/22 Минфин России указал, что доход организации, применяющей одновременно ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций. Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 12.05.2012 N 03-11-11/156.
Вопрос: О признании дохода, полученного в виде премии (скидки, бонуса) от поставщика, при совмещении организацией систем налогообложения в виде ЕНВД и УСН.
(Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36949)Вопрос: О признании дохода, полученного в виде премии (скидки, бонуса) от поставщика, при совмещении организацией систем налогообложения в виде ЕНВД и УСН.
(Письмо Минфина России от 09.09.2013 N 03-11-06/2/36949)Вопрос: О признании дохода, полученного в виде премии (скидки, бонуса) от поставщика, при совмещении организацией систем налогообложения в виде ЕНВД и УСН.
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Примером такого дохода может быть премия, выплачиваемая поставщиком товаров налогоплательщику, совмещающему УСН и ЕНВД (например, занимается оптовой и розничной торговлей). Минфин России в Письме от 16.02.2010 N 03-11-06/3/22 указал, что доход организации, применяющей одновременно ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Примером такого дохода может быть премия, выплачиваемая поставщиком товаров налогоплательщику, совмещающему УСН и ЕНВД (например, занимается оптовой и розничной торговлей). Минфин России в Письме от 16.02.2010 N 03-11-06/3/22 указал, что доход организации, применяющей одновременно ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Статья: ЕНВД: как учесть скидки и премии
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2013, N 11)Компании и предприниматели, ведущие розничную торговлю и уплачивающие ЕНВД, на практике часто получают от производителей и поставщиков премии и бонусы за выполнение определенных условий договора поставки. Как учесть эти суммы? Какими налогами их обложить, если покупатель совмещает "вмененку" с другими режимами налогообложения? Ответы - в нашей статье.
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2013, N 11)Компании и предприниматели, ведущие розничную торговлю и уплачивающие ЕНВД, на практике часто получают от производителей и поставщиков премии и бонусы за выполнение определенных условий договора поставки. Как учесть эти суммы? Какими налогами их обложить, если покупатель совмещает "вмененку" с другими режимами налогообложения? Ответы - в нашей статье.
Вопрос: Организация розничной торговли, применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД, за выполнение определенных условий договора получает от поставщика товаров доходы в виде премий (скидок, бонусов и т.д.). В каком порядке эти суммы должны учитываться в целях налогообложения?
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)"Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5
Статья: Налоговые органы против налоговых экспертов
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2009, N 33)В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ получение организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, скидок, бонусов, а также премий от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров связано исключительно с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, является частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, и не должно учитываться как доход, полученный от иной предпринимательской деятельности, и соответственно с такого дохода не уплачиваются иные налоги, помимо ЕНВД. В данном случае закупка и хранение товаров являются неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Данное положение действует, если налогоплательщик кроме деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, не осуществляет иных видов предпринимательской деятельности. Доход в виде премии (скидки, бонуса), полученный от организации - поставщика товаров налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю, облагаемую в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и оптовую торговлю, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения. Аналогично размещение рекламной информации внутри объектов розничной торговли к указанному виду деятельности не относится, и доходы от оказания таких услуг подлежат налогообложению в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения. Также денежные средства, полученные от организации - изготовителя или поставщика товаров в связи с возвратом товаров с истекшим сроком годности, можно признать частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2009, N 33)В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ получение организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю, скидок, бонусов, а также премий от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договоров поставки товаров связано исключительно с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, является частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, и не должно учитываться как доход, полученный от иной предпринимательской деятельности, и соответственно с такого дохода не уплачиваются иные налоги, помимо ЕНВД. В данном случае закупка и хранение товаров являются неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Данное положение действует, если налогоплательщик кроме деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, не осуществляет иных видов предпринимательской деятельности. Доход в виде премии (скидки, бонуса), полученный от организации - поставщика товаров налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю, облагаемую в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и оптовую торговлю, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения. Аналогично размещение рекламной информации внутри объектов розничной торговли к указанному виду деятельности не относится, и доходы от оказания таких услуг подлежат налогообложению в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения. Также денежные средства, полученные от организации - изготовителя или поставщика товаров в связи с возвратом товаров с истекшим сроком годности, можно признать частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.