Бонусы ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Бонусы ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2016 N 303-КГ16-2354 по делу N А04-9307/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как фактическая продажа предпринимателем товаров в магазине и получение им дохода доказаны; занижение площади торгового зала подтверждено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами признан правомерным вывод инспекции относительно того, что выплачиваемая предпринимателю сумма бонусов должна учитываться при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как фактическая продажа предпринимателем товаров в магазине и получение им дохода доказаны; занижение площади торгового зала подтверждено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судами признан правомерным вывод инспекции относительно того, что выплачиваемая предпринимателю сумма бонусов должна учитываться при исчислении налога по упрощенной системе налогообложения.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая недействительным решение налогового органа по эпизоду доначисления НДС в связи с неполным восстановлением сумм НДС при получении минусовых счетов-фактур по скидкам, предоставленным поставщиками за выполнение определенных условий поставки товаров, суды установили, что доход в виде скидок (бонусов) связан с осуществлением как оптовой, так и розничной торговли, и, руководствуясь п. 4 ст. 170 НК РФ, пришли к выводу о правомерности пропорционального распределения сумм НДС. При получении от поставщика минусового счета-фактуры по скидкам восстановлению подлежит сумма НДС, соответствующая размеру скидок (бонусов), приходящихся только на оптовую торговлю. Требование о восстановлении сумм налога, приходящихся на объемы розничной торговли (в отношении которой налогоплательщиком применяется ЕНВД), является неправомерным.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая недействительным решение налогового органа по эпизоду доначисления НДС в связи с неполным восстановлением сумм НДС при получении минусовых счетов-фактур по скидкам, предоставленным поставщиками за выполнение определенных условий поставки товаров, суды установили, что доход в виде скидок (бонусов) связан с осуществлением как оптовой, так и розничной торговли, и, руководствуясь п. 4 ст. 170 НК РФ, пришли к выводу о правомерности пропорционального распределения сумм НДС. При получении от поставщика минусового счета-фактуры по скидкам восстановлению подлежит сумма НДС, соответствующая размеру скидок (бонусов), приходящихся только на оптовую торговлю. Требование о восстановлении сумм налога, приходящихся на объемы розничной торговли (в отношении которой налогоплательщиком применяется ЕНВД), является неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)11.8.2. ЕНВД В ОТНОШЕНИИ ПРЕМИЙ (СКИДОК, БОНУСОВ)
Готовое решение: Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД (до 1 января 2021 г.)
(КонсультантПлюс, 2020)Помимо выручки, относите к ЕНВД и другие суммы, которые поступили вам в связи с "вмененными" видами деятельности. Например, премии (скидки, бонусы) поставщиков за выполнение определенных условий договора поставки товаров, которые вы реализуете на ЕНВД (Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-06/2/65762);
(КонсультантПлюс, 2020)Помимо выручки, относите к ЕНВД и другие суммы, которые поступили вам в связи с "вмененными" видами деятельности. Например, премии (скидки, бонусы) поставщиков за выполнение определенных условий договора поставки товаров, которые вы реализуете на ЕНВД (Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-06/2/65762);
Формы
Форма: Учетная политика торговой организации, применяющей общий режим налогообложения (образец заполнения)
("Торговля. Поставка", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Для целей распределения общих прочих доходов (например, процентов банка, начисляемых на остаток денежных средств, скидок, премий, бонусов, предоставленных поставщиками) между видами деятельности, облагаемыми ОСН и ЕНВД, организация использует методику расчета, приведенную в Приложении N 12 к настоящему Положению об учетной политике.
("Торговля. Поставка", "ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Для целей распределения общих прочих доходов (например, процентов банка, начисляемых на остаток денежных средств, скидок, премий, бонусов, предоставленных поставщиками) между видами деятельности, облагаемыми ОСН и ЕНВД, организация использует методику расчета, приведенную в Приложении N 12 к настоящему Положению об учетной политике.
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Так, например, в письме Минфина России от 04.07.2016 N 03-11-11/38954 рассмотрен вопрос об учете дохода в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной в рамках договора поставки товаров налогоплательщику, применяющему УСН и уплачивающему ЕНВД. Департамент Минфина России разъяснил, что из анализа пункта 7 статьи 346.26 НК РФ следует, что доход налогоплательщика, применяющего одновременно систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении розничной торговли и упрощенную систему налогообложения в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Так, например, в письме Минфина России от 04.07.2016 N 03-11-11/38954 рассмотрен вопрос об учете дохода в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной в рамках договора поставки товаров налогоплательщику, применяющему УСН и уплачивающему ЕНВД. Департамент Минфина России разъяснил, что из анализа пункта 7 статьи 346.26 НК РФ следует, что доход налогоплательщика, применяющего одновременно систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении розничной торговли и упрощенную систему налогообложения в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Вопрос: ...ООО применяет общую систему налогообложения при осуществлении оптовой торговли и уплачивает ЕНВД при осуществлении розничной. Учитываются ли премии (бонусы), полученные на расчетный счет ООО от поставщиков товара, в качестве дохода, полученного от иной предпринимательской деятельности, в целях исчисления налога на прибыль или премии (бонусы) облагаются налогами (налогом на прибыль и ЕНВД) пропорционально долям опта и розницы?
(Письмо Минфина РФ от 12.09.2008 N 03-11-04/3/430)Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения при осуществлении оптовой торговли (24% в общей сумме доходов) и уплачивает ЕНВД при осуществлении розничной торговли табачными изделиями (16%). При выполнении обществом определенных условий договора поставщики предоставляют премии (бонусы) и перечисляют их на расчетный счет ООО. Товар, полученный от таких поставщиков, реализуется через оптовых покупателей и через розничную сеть. Учитываются ли премии в качестве дохода, полученного от иной предпринимательской деятельности, в целях исчисления налога на прибыль или премии (бонусы) облагаются налогами (налогом на прибыль и ЕНВД) пропорционально долям опта и розницы?
(Письмо Минфина РФ от 12.09.2008 N 03-11-04/3/430)Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения при осуществлении оптовой торговли (24% в общей сумме доходов) и уплачивает ЕНВД при осуществлении розничной торговли табачными изделиями (16%). При выполнении обществом определенных условий договора поставщики предоставляют премии (бонусы) и перечисляют их на расчетный счет ООО. Товар, полученный от таких поставщиков, реализуется через оптовых покупателей и через розничную сеть. Учитываются ли премии в качестве дохода, полученного от иной предпринимательской деятельности, в целях исчисления налога на прибыль или премии (бонусы) облагаются налогами (налогом на прибыль и ЕНВД) пропорционально долям опта и розницы?
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Примером такого дохода может быть премия, выплачиваемая поставщиком товаров налогоплательщику, совмещающему УСН и ЕНВД (например, занимается оптовой и розничной торговлей). Минфин России в Письме от 16.02.2010 N 03-11-06/3/22 указал, что доход организации, применяющей одновременно ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Примером такого дохода может быть премия, выплачиваемая поставщиком товаров налогоплательщику, совмещающему УСН и ЕНВД (например, занимается оптовой и розничной торговлей). Минфин России в Письме от 16.02.2010 N 03-11-06/3/22 указал, что доход организации, применяющей одновременно ЕНВД в отношении розничной торговли и УСН в отношении оптовой торговли, полученный в виде премии (скидки, бонусов), предоставленной организацией-поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки товаров в виде дополнительной партии товара, может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой единым налогом на вмененный доход, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.
Статья: Документы министерств и ведомств
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 4)Они отметили: если товары от поставщика, предоставляющего бонус, используются только в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, то данный бонус может быть признан частью дохода на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (Письмо Минфина России от 16 февраля 2010 г. N 03-11-06/3/22).
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 4)Они отметили: если товары от поставщика, предоставляющего бонус, используются только в деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, то данный бонус может быть признан частью дохода на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (Письмо Минфина России от 16 февраля 2010 г. N 03-11-06/3/22).
Статья: ЕНВД: как учесть скидки и премии
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2013, N 11)Компании и предприниматели, ведущие розничную торговлю и уплачивающие ЕНВД, на практике часто получают от производителей и поставщиков премии и бонусы за выполнение определенных условий договора поставки. Как учесть эти суммы? Какими налогами их обложить, если покупатель совмещает "вмененку" с другими режимами налогообложения? Ответы - в нашей статье.
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2013, N 11)Компании и предприниматели, ведущие розничную торговлю и уплачивающие ЕНВД, на практике часто получают от производителей и поставщиков премии и бонусы за выполнение определенных условий договора поставки. Как учесть эти суммы? Какими налогами их обложить, если покупатель совмещает "вмененку" с другими режимами налогообложения? Ответы - в нашей статье.
Статья: Утрата права на ЕНВД: "кассовый" вопрос
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 19)Гораздо интереснее обстоят дела у иных "вмененщиков", которые вели расчеты с покупателями без применения ККТ на основании п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ. Ведь этот бонус дается исключительно плательщикам ЕНВД.
(Мухин В.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 19)Гораздо интереснее обстоят дела у иных "вмененщиков", которые вели расчеты с покупателями без применения ККТ на основании п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ. Ведь этот бонус дается исключительно плательщикам ЕНВД.
Статья: Бесплатные товары обходятся дорого! (особенности учета передачи бесплатных товаров у организаций-покупателей и их поставщиков)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 21)Вмененщики не должны платить налоги с полученных
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 21)Вмененщики не должны платить налоги с полученных
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей ЕНВД, получение от поставщика премии (бонуса) за выполнение определенных условий договора поставки непродовольственных товаров?..
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей ЕНВД, получение от поставщика премии (бонуса) за выполнение определенных условий договора поставки непродовольственных товаров?
(Консультация эксперта, 2013)Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей ЕНВД, получение от поставщика премии (бонуса) за выполнение определенных условий договора поставки непродовольственных товаров?
Вопрос: Налогоплательщик осуществляет деятельность в сфере розничной торговли, подлежащую налогообложению ЕНВД. Является ли доход в виде скидки, премии, бонуса, полученный от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договора, доходом от деятельности, облагаемой ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 07.03.2008 N 03-11-04/3/109)Вопрос: Налогоплательщик осуществляет деятельность в сфере розничной торговли, подлежащую налогообложению ЕНВД. Является ли доход в виде скидки, премии, бонуса, полученный от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договора, доходом от деятельности, облагаемой ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 07.03.2008 N 03-11-04/3/109)Вопрос: Налогоплательщик осуществляет деятельность в сфере розничной торговли, подлежащую налогообложению ЕНВД. Является ли доход в виде скидки, премии, бонуса, полученный от поставщиков товаров за выполнение определенных условий договора, доходом от деятельности, облагаемой ЕНВД?