Бонус за объем продаж
Подборка наиболее важных документов по запросу Бонус за объем продаж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС на суммы полученных премий за выполнение условий договора (плана продаж)
(КонсультантПлюс, 2026)Как доказать, что премии за достижение объема (выполнение плана) продаж фактически не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) и не изменяют закупочную цену товаров
(КонсультантПлюс, 2026)Как доказать, что премии за достижение объема (выполнение плана) продаж фактически не связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) и не изменяют закупочную цену товаров
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовая природа бонусов покупателю по договору поставки и их место в системе способов прекращения обязательств
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)В настоящее время в сфере торгового оборота широкое распространение получила практика начисления поставщиком покупателю бонусов за реализацию объемов продаж товаров, на которых размещены бренды поставщика. Такие условия характерны как для дистрибьюторских договоров, так и для иных отношений поставки, где покупатель приобретает товары поставщика для последующей реализации от своего имени с указанием средств индивидуализации поставщика. Как правило, в подобных договорах прописываются условия, при которых покупатель может претендовать на бонусы (например, "единица проданного товара равна десяти бонусам/рублям"), а также основания для отказа поставщиком в начислении бонусов покупателю.
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)В настоящее время в сфере торгового оборота широкое распространение получила практика начисления поставщиком покупателю бонусов за реализацию объемов продаж товаров, на которых размещены бренды поставщика. Такие условия характерны как для дистрибьюторских договоров, так и для иных отношений поставки, где покупатель приобретает товары поставщика для последующей реализации от своего имени с указанием средств индивидуализации поставщика. Как правило, в подобных договорах прописываются условия, при которых покупатель может претендовать на бонусы (например, "единица проданного товара равна десяти бонусам/рублям"), а также основания для отказа поставщиком в начислении бонусов покупателю.
Статья: Как рассчитать убытки за некачественное исполнение договора
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 9)В исковых требованиях дистрибьютор рассчитал упущенную выгоду на основании заключенного бонусного соглашения. По условиям этого соглашения для увеличения объемов продаж фармкомпания обязалась выплатить дистрибьютору бонусы в размере 16,5% от суммы заключенного договора. Дистрибьютор обосновал размер упущенной выгоды тем, что, если бы его право не было бы нарушено, он мог получить прибыль в размере не менее 16,5% от суммы договора (Определение ВС РФ от 07.12.2015 по делу N 305-ЭС15-4533).
(Каблучков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 9)В исковых требованиях дистрибьютор рассчитал упущенную выгоду на основании заключенного бонусного соглашения. По условиям этого соглашения для увеличения объемов продаж фармкомпания обязалась выплатить дистрибьютору бонусы в размере 16,5% от суммы заключенного договора. Дистрибьютор обосновал размер упущенной выгоды тем, что, если бы его право не было бы нарушено, он мог получить прибыль в размере не менее 16,5% от суммы договора (Определение ВС РФ от 07.12.2015 по делу N 305-ЭС15-4533).
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 31.08.2017 N 1877-р
(ред. от 30.04.2019)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта продукции автомобильной промышленности в Российской Федерации на период до 2025 года>В случае сохранения благоприятных макроэкономических факторов (конкурентоспособный уровень зарплат и оптимальный курс рубля), высокой динамики спроса на ключевых экспортных рынках, создания зон свободной торговли с 5 - 8 процентами мирового рынка, реализации системы налоговых бонусов (вычетов) за экспортные поставки, реализации программы развития сети поставщиков, а также успешного заключения специальных инвестиционных контрактов с международными автопроизводителями на производство модели для глобальных рынков объем экспорта автомобилей и автокомпонентов к 2025 году может составить 7,8 млрд. долларов США (оптимистический сценарий развития экспорта), из которых 5,3 млрд. долларов США - экспорт автомобилей:
(ред. от 30.04.2019)
<Об утверждении Стратегии развития экспорта продукции автомобильной промышленности в Российской Федерации на период до 2025 года>В случае сохранения благоприятных макроэкономических факторов (конкурентоспособный уровень зарплат и оптимальный курс рубля), высокой динамики спроса на ключевых экспортных рынках, создания зон свободной торговли с 5 - 8 процентами мирового рынка, реализации системы налоговых бонусов (вычетов) за экспортные поставки, реализации программы развития сети поставщиков, а также успешного заключения специальных инвестиционных контрактов с международными автопроизводителями на производство модели для глобальных рынков объем экспорта автомобилей и автокомпонентов к 2025 году может составить 7,8 млрд. долларов США (оптимистический сценарий развития экспорта), из которых 5,3 млрд. долларов США - экспорт автомобилей:
Вопрос: Должен ли ИП на УСН "доходы" с 2025 г. начислять НДС по льготной ставке 5% на сумму бонусов, полученных от маркетплейса при продаже непродовольственных товаров, если бонус не меняет стоимость товара?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), в налоговую базу не включаются (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). На основании этого бонусы (поощрительные выплаты), выплачиваемые продавцом товаров покупателю за выполнение каких-либо условий договора, в том числе за достижение определенного объема закупок и продаж товаров, в налоговую базу по НДС у покупателя не включаются.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Денежные средства, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг), в налоговую базу не включаются (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). На основании этого бонусы (поощрительные выплаты), выплачиваемые продавцом товаров покупателю за выполнение каких-либо условий договора, в том числе за достижение определенного объема закупок и продаж товаров, в налоговую базу по НДС у покупателя не включаются.
"Корыстные преступления против собственности с использованием информационно-телекоммуникационных сетей: вопросы квалификации: монография"
(Овсюков Д.А.)
(под науч. ред. С.М. Кочои)
("Проспект", 2023)Также отдельно от электронных валют следует рассматривать бонусы торговых организаций. Это разрабатываемые организациями мероприятия, направленные на увеличение продажи товаров, услуг нынешним клиентам в будущем за счет начисления условных единиц <1>. Такого рода бонусные единицы не выполняют в полной мере основные функции денег, такие как средство обращения, мера стоимости и средство накопления. Более того, Банк России отмечает, что выпуск лицами, не являющимися кредитными организациями, карт, в том числе подарочных, накопительных, дисконтных, бонусных, в целях их использования физическими лицами для расчетов с поставщиками услуг (товаров, работ), отличными от эмитентов карт, будет являться нарушением законодательства РФ <2>. Ю.В. Суродеев в своем исследовании пришел к выводу о том, что бонусы не следует уподоблять деньгам, а также представлять в качестве заменителя <3>.
(Овсюков Д.А.)
(под науч. ред. С.М. Кочои)
("Проспект", 2023)Также отдельно от электронных валют следует рассматривать бонусы торговых организаций. Это разрабатываемые организациями мероприятия, направленные на увеличение продажи товаров, услуг нынешним клиентам в будущем за счет начисления условных единиц <1>. Такого рода бонусные единицы не выполняют в полной мере основные функции денег, такие как средство обращения, мера стоимости и средство накопления. Более того, Банк России отмечает, что выпуск лицами, не являющимися кредитными организациями, карт, в том числе подарочных, накопительных, дисконтных, бонусных, в целях их использования физическими лицами для расчетов с поставщиками услуг (товаров, работ), отличными от эмитентов карт, будет являться нарушением законодательства РФ <2>. Ю.В. Суродеев в своем исследовании пришел к выводу о том, что бонусы не следует уподоблять деньгам, а также представлять в качестве заменителя <3>.
Статья: Защита и коммерциализация фирменного наименования компании
(Кириллов Н.Г., Кириллов Н.Н.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 1)2) формирование дополнительных рынков сбыта и увеличение объемов продаж. Как правило, в договоре франшизы прописывается обязанность франчайзи с определенной регулярностью закупать определенные партии товара франчайзера, поэтому у владельца товарного знака появляется дополнительный постоянный рынок сбыта своей продукции;
(Кириллов Н.Г., Кириллов Н.Н.)
("ИС. Промышленная собственность", 2022, N 1)2) формирование дополнительных рынков сбыта и увеличение объемов продаж. Как правило, в договоре франшизы прописывается обязанность франчайзи с определенной регулярностью закупать определенные партии товара франчайзера, поэтому у владельца товарного знака появляется дополнительный постоянный рынок сбыта своей продукции;
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском учете организации (покупателя) получение и реализация непродовольственного товара, полученного от поставщика в качестве бонуса за выполнение условий договора поставки?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отражаются в бухгалтерском учете организации (покупателя) получение и реализация непродовольственного товара, полученного от поставщика в качестве бонуса за выполнение условий договора поставки?
(Консультация эксперта, 2026)Как отражаются в бухгалтерском учете организации (покупателя) получение и реализация непродовольственного товара, полученного от поставщика в качестве бонуса за выполнение условий договора поставки?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и освобожденной от обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, предоставление покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и по соглашению сторон засчитана в качестве аванса, полученного от покупателя в счет поставки следующей партии товара?..
(Консультация эксперта, 2026)Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Такой вид расходов, как премии (бонусы), уплачиваемые покупателю за достижение им определенного объема покупок, можно учесть для целей УСН, если соблюдаются общие условия признания расходов. Это следует из пп. 19.1 п. 1 ст. 265, пп. 45 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Расходы в виде данных премий (бонусов) учитываются в общем порядке - после выплаты покупателю (п. 2 ст. 346.17 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2026)Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН, установлен п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Такой вид расходов, как премии (бонусы), уплачиваемые покупателю за достижение им определенного объема покупок, можно учесть для целей УСН, если соблюдаются общие условия признания расходов. Это следует из пп. 19.1 п. 1 ст. 265, пп. 45 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Расходы в виде данных премий (бонусов) учитываются в общем порядке - после выплаты покупателю (п. 2 ст. 346.17 НК РФ) <*>.
Статья: Применение корректирующих проводок при формировании финансовой отчетности в ФСБУ и МСФО
(Соколов В.Я., Котельникова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)Корректировки выручки по обязательствам перед клиентами применяются в случаях, когда организация уже получила оплату, но обязана исполнить оставшиеся условия договора в будущем. Это характерно для программ лояльности, бонусных схем, подарочных сертификатов, продажи с обслуживанием и других форм стимулирования потребителей. Корректировки основаны на принципе отложенного признания дохода: неисполненная часть обязательства временно отражается как обязательство до момента его выполнения. Это влияет на структуру выручки, рентабельность и объем обязательств в отчетности. В табл. 10 представлены ключевые положения МСФО и ФСБУ, регулирующие порядок учета подобных ситуаций. Они обеспечивают достоверное признание доходов и предотвращают их завышение в случаях, когда выгоды еще не реализованы.
(Соколов В.Я., Котельникова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)Корректировки выручки по обязательствам перед клиентами применяются в случаях, когда организация уже получила оплату, но обязана исполнить оставшиеся условия договора в будущем. Это характерно для программ лояльности, бонусных схем, подарочных сертификатов, продажи с обслуживанием и других форм стимулирования потребителей. Корректировки основаны на принципе отложенного признания дохода: неисполненная часть обязательства временно отражается как обязательство до момента его выполнения. Это влияет на структуру выручки, рентабельность и объем обязательств в отчетности. В табл. 10 представлены ключевые положения МСФО и ФСБУ, регулирующие порядок учета подобных ситуаций. Они обеспечивают достоверное признание доходов и предотвращают их завышение в случаях, когда выгоды еще не реализованы.
Статья: Учет в расходах по прибыли премий покупателям
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Обратите внимание! Во внереализационных расходах компания может отражать только те премии, которые были перечислены деловому партнеру в рамках договора. Например, вы можете перечислить бонус за выполненный другой стороной контракта согласованный объем закупок или точность соблюдения графика, самовывоз и за другие условия.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Обратите внимание! Во внереализационных расходах компания может отражать только те премии, которые были перечислены деловому партнеру в рамках договора. Например, вы можете перечислить бонус за выполненный другой стороной контракта согласованный объем закупок или точность соблюдения графика, самовывоз и за другие условия.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей УСН, получение от поставщика премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров за месяц, если премия предусмотрена договором поставки и по соглашению сторон засчитывается в качестве аванса, выданного поставщику в счет поставки следующих партий товара?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей УСН, получение от поставщика премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров за месяц, если премия предусмотрена договором поставки и по соглашению сторон засчитывается в качестве аванса, выданного поставщику в счет поставки следующих партий товара?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации-покупателя, применяющей УСН, получение от поставщика премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров за месяц, если премия предусмотрена договором поставки и по соглашению сторон засчитывается в качестве аванса, выданного поставщику в счет поставки следующих партий товара?
Вопрос: Договором поставки предусмотрена выплата премии (бонуса) поставщику сверх цены договора за объем поставляемого непродовольственного товара в месяц. Облагается ли НДС премия (бонус), выплачиваемая поставщику покупателем за выполнение объема поставок, если она не изменяет стоимость товара?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По мнению автора, вознаграждение в виде бонуса (премии), полученное поставщиком от покупателя за выполнение объема поставки, не должно включаться в налоговую базу по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: По мнению автора, вознаграждение в виде бонуса (премии), полученное поставщиком от покупателя за выполнение объема поставки, не должно включаться в налоговую базу по НДС.
Статья: Что учесть при запуске программы лояльности и начислении бонусных баллов
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 8)Предприниматель может изначально предоставлять скидку клиентам, даже если они не совершали ранее покупок в его торговых точках, обещать выдачу подарков и иных бонусов с целью развития покупательской активности. Но такие операции всегда имеют коммерческую подоплеку, связанную с планированием объема продаж и привлечением новых клиентов. В пользу данного вывода свидетельствует и то, что бонусы, имеющие действительную или потенциальную потребительскую ценность, предприниматели не предоставляют просто так в отрыве от приобретения товаров и услуг, за которые начисляются бонусы.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 8)Предприниматель может изначально предоставлять скидку клиентам, даже если они не совершали ранее покупок в его торговых точках, обещать выдачу подарков и иных бонусов с целью развития покупательской активности. Но такие операции всегда имеют коммерческую подоплеку, связанную с планированием объема продаж и привлечением новых клиентов. В пользу данного вывода свидетельствует и то, что бонусы, имеющие действительную или потенциальную потребительскую ценность, предприниматели не предоставляют просто так в отрыве от приобретения товаров и услуг, за которые начисляются бонусы.