Бонус за объем
Подборка наиболее важных документов по запросу Бонус за объем (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В целях снижения количества налоговых и судебных споров Федеральная налоговая служба в названном письме обратила внимание на то, что при получении покупателем от продавцов премий (бонусов) за приобретение определенного объема товаров в период до 1 июля 2013 г., когда по условиям договора стоимость отгруженных товаров на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (бонуса) не изменяется, либо при отсутствии таких условий в договоре, обязанность по корректировке налоговых вычетов у покупателя не возникает и право на корректировку налоговой базы по НДС и суммы налога у продавца отсутствует.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)В целях снижения количества налоговых и судебных споров Федеральная налоговая служба в названном письме обратила внимание на то, что при получении покупателем от продавцов премий (бонусов) за приобретение определенного объема товаров в период до 1 июля 2013 г., когда по условиям договора стоимость отгруженных товаров на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (бонуса) не изменяется, либо при отсутствии таких условий в договоре, обязанность по корректировке налоговых вычетов у покупателя не возникает и право на корректировку налоговой базы по НДС и суммы налога у продавца отсутствует.
Вопрос: Договором поставки предусмотрена выплата премии (бонуса) поставщику сверх цены договора за объем поставляемого непродовольственного товара в месяц. Облагается ли НДС премия (бонус), выплачиваемая поставщику покупателем за выполнение объема поставок, если она не изменяет стоимость товара?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Договором поставки предусмотрена выплата премии (бонуса) поставщику сверх цены договора за объем поставляемого непродовольственного товара в месяц. Облагается ли НДС премия (бонус), выплачиваемая поставщику покупателем за выполнение объема поставок, если она не изменяет стоимость товара?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Договором поставки предусмотрена выплата премии (бонуса) поставщику сверх цены договора за объем поставляемого непродовольственного товара в месяц. Облагается ли НДС премия (бонус), выплачиваемая поставщику покупателем за выполнение объема поставок, если она не изменяет стоимость товара?
Статья: Правовая природа бонусов покупателю по договору поставки и их место в системе способов прекращения обязательств
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)В настоящее время в сфере торгового оборота широкое распространение получила практика начисления поставщиком покупателю бонусов за реализацию объемов продаж товаров, на которых размещены бренды поставщика. Такие условия характерны как для дистрибьюторских договоров, так и для иных отношений поставки, где покупатель приобретает товары поставщика для последующей реализации от своего имени с указанием средств индивидуализации поставщика. Как правило, в подобных договорах прописываются условия, при которых покупатель может претендовать на бонусы (например, "единица проданного товара равна десяти бонусам/рублям"), а также основания для отказа поставщиком в начислении бонусов покупателю.
(Челышева Н.Ю.)
("Нотариус", 2022, N 6)В настоящее время в сфере торгового оборота широкое распространение получила практика начисления поставщиком покупателю бонусов за реализацию объемов продаж товаров, на которых размещены бренды поставщика. Такие условия характерны как для дистрибьюторских договоров, так и для иных отношений поставки, где покупатель приобретает товары поставщика для последующей реализации от своего имени с указанием средств индивидуализации поставщика. Как правило, в подобных договорах прописываются условия, при которых покупатель может претендовать на бонусы (например, "единица проданного товара равна десяти бонусам/рублям"), а также основания для отказа поставщиком в начислении бонусов покупателю.
Готовое решение: Как учитывать бонусы по договору поставки при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупателю отразить в учете возврат бонуса за выбранный объем в связи с возвратом товара поставщику
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупателю отразить в учете возврат бонуса за выбранный объем в связи с возвратом товара поставщику
Готовое решение: Как покупателю учесть бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)бонусы (премии) связаны с поддержанием экономического интереса дилера увеличивать объемы закупок новых партий товара у производителя и повышать объемы продаж на рынке в целом;
(КонсультантПлюс, 2025)бонусы (премии) связаны с поддержанием экономического интереса дилера увеличивать объемы закупок новых партий товара у производителя и повышать объемы продаж на рынке в целом;
Статья: Перспективы правового регулирования труда лиц, работающих посредством интернет-платформ на основе геолокации
(Романовская Н.А.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 5)Самостоятельность исполнителя в определении режима рабочего времени и объема выполняемой работы фактически нивелируется алгоритмическим управлением платформы. Во-первых, тарифная политика операторов платформ стимулирует исполнителей к выполнению работы в то время и в том месте, где имеется повышенный спрос. Во-вторых, хотя платформы такси и доставки позволяют исполнителю отказываться от принятия заказов, значительное число опрошенных специалистами МОТ водителей такси и курьеров сообщили, что не могут реализовать эти права, опасаясь снижения рейтинга, которое может привести к сокращению объема работы, потере бонусов, штрафам и даже деактивации учетной записи <22>.
(Романовская Н.А.)
("Российский юридический журнал", 2024, N 5)Самостоятельность исполнителя в определении режима рабочего времени и объема выполняемой работы фактически нивелируется алгоритмическим управлением платформы. Во-первых, тарифная политика операторов платформ стимулирует исполнителей к выполнению работы в то время и в том месте, где имеется повышенный спрос. Во-вторых, хотя платформы такси и доставки позволяют исполнителю отказываться от принятия заказов, значительное число опрошенных специалистами МОТ водителей такси и курьеров сообщили, что не могут реализовать эти права, опасаясь снижения рейтинга, которое может привести к сокращению объема работы, потере бонусов, штрафам и даже деактивации учетной записи <22>.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС4.1.1. Включаются ли в базу по НДС покупателя суммы выплат в виде скидок, бонусов, премий за закупку определенного объема товара?
Статья: Договор субподряда: комментарий к ст. 706 ГК РФ
(Зикун И.И.)
("Вестник гражданского права", 2021, N 4)Применение принципа back-to-back имеет ряд последствий. Субподрядчик обязан учитывать интересы генерального подрядчика по исполнению обязательства в той степени, в которой субподрядчик был о них осведомлен. Субподрядчик должен возместить генеральному подрядчику любые убытки, которые понесет заказчик по договору генерального подряда ввиду нарушения обязательства субподрядчиком. Субподрядчик должен выполнить работу в рамках срока договора генерального подряда и не имеет права на продление срока. Субподрядчик должен выполнить работу и нести издержки в пределах цены договора генерального подряда. Право требования получения оплаты у субподрядчика возникает, когда генеральный подрядчик получает оплату по договору от заказчика. Генеральный подрядчик не обязан платить субподрядчику денежные средства за дополнительные работы, сумма которых превышает размер того, что генеральный подрядчик может потребовать от заказчика по договору генерального подряда. Решения по спору заказчика и генерального подрядчика, основывающиеся на договоре генерального подряда, но связанные с договором субподряда, обязательны не только для генерального подрядчика, но и для субподрядчика. Прекращение договора генерального подряда повлечет за собой и прекращение договора субподряда. Если субподрядчик был ознакомлен с условиями договора генерального подряда, то суд может подразумевать то, что субподрядчик при заключении договора субподряда выразил свое согласие на организацию своей работы так, чтобы были выполнены условия договора генерального подряда (Martin Grant & Co. Ltd. v. Sir Lindsay Parkinson & Co. Ltd. (1984) 29 BLR 31). Действие оговорки возможно и в обратном направлении. Например, если в договор субподряда включена оговорка back-to-back, а также условие о выплате заказчиком генеральному подрядчику вознаграждения за досрочное выполнение работы, то субподрядчик, выполнивший свою часть работы досрочно, сможет претендовать на пропорциональную объему работы часть этого бонуса.
(Зикун И.И.)
("Вестник гражданского права", 2021, N 4)Применение принципа back-to-back имеет ряд последствий. Субподрядчик обязан учитывать интересы генерального подрядчика по исполнению обязательства в той степени, в которой субподрядчик был о них осведомлен. Субподрядчик должен возместить генеральному подрядчику любые убытки, которые понесет заказчик по договору генерального подряда ввиду нарушения обязательства субподрядчиком. Субподрядчик должен выполнить работу в рамках срока договора генерального подряда и не имеет права на продление срока. Субподрядчик должен выполнить работу и нести издержки в пределах цены договора генерального подряда. Право требования получения оплаты у субподрядчика возникает, когда генеральный подрядчик получает оплату по договору от заказчика. Генеральный подрядчик не обязан платить субподрядчику денежные средства за дополнительные работы, сумма которых превышает размер того, что генеральный подрядчик может потребовать от заказчика по договору генерального подряда. Решения по спору заказчика и генерального подрядчика, основывающиеся на договоре генерального подряда, но связанные с договором субподряда, обязательны не только для генерального подрядчика, но и для субподрядчика. Прекращение договора генерального подряда повлечет за собой и прекращение договора субподряда. Если субподрядчик был ознакомлен с условиями договора генерального подряда, то суд может подразумевать то, что субподрядчик при заключении договора субподряда выразил свое согласие на организацию своей работы так, чтобы были выполнены условия договора генерального подряда (Martin Grant & Co. Ltd. v. Sir Lindsay Parkinson & Co. Ltd. (1984) 29 BLR 31). Действие оговорки возможно и в обратном направлении. Например, если в договор субподряда включена оговорка back-to-back, а также условие о выплате заказчиком генеральному подрядчику вознаграждения за досрочное выполнение работы, то субподрядчик, выполнивший свою часть работы досрочно, сможет претендовать на пропорциональную объему работы часть этого бонуса.
Готовое решение: Как вести раздельный учет "входного" НДС при совмещении облагаемых и необлагаемых операций
(КонсультантПлюс, 2025)Как вести раздельный учет НДС при получении бонуса от продавца за объем поставленной продукции
(КонсультантПлюс, 2025)Как вести раздельный учет НДС при получении бонуса от продавца за объем поставленной продукции
Статья: Применение корректирующих проводок при формировании финансовой отчетности в ФСБУ и МСФО
(Соколов В.Я., Котельникова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)Корректирующие проводки при получении скидок и компенсаций от поставщиков применяются, когда организация получает возмещение, связанное с ранее приобретенными товарами или с выполнением дополнительных условий договоров поставки. Это может быть бонус за достигнутый объем закупок, ристорно, компенсация за участие в совместных акциях, выкладку товаров или маркетинговую поддержку. Если выплаты прямо связаны с поставкой товаров, они уменьшают стоимость запасов. В остальных случаях - отражаются как прочий доход (табл. 9).
(Соколов В.Я., Котельникова Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 7)Корректирующие проводки при получении скидок и компенсаций от поставщиков применяются, когда организация получает возмещение, связанное с ранее приобретенными товарами или с выполнением дополнительных условий договоров поставки. Это может быть бонус за достигнутый объем закупок, ристорно, компенсация за участие в совместных акциях, выкладку товаров или маркетинговую поддержку. Если выплаты прямо связаны с поставкой товаров, они уменьшают стоимость запасов. В остальных случаях - отражаются как прочий доход (табл. 9).