Бонус от поставщика за прошлый год
Подборка наиболее важных документов по запросу Бонус от поставщика за прошлый год (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: И снова о премиях, выплачиваемых продавцом покупателю
(Русакова О.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 7)В прошлом году на страницах журнала мы уже обращались к теме налогообложения премий и бонусов, которые по условиям договоров поставщики платят своим покупателям за достижение определенных договорами объемов закупок товаров, за присутствие товаров в магазинах и т.п. (статья "Начислить нельзя восстановить. Где ставить запятую?", N 7, 2012). Мы комментировали Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11 по иску налоговой инспекции к ООО "Леруа Мерлен Восток". В этом документе содержится вывод высших арбитров о том, что данные премии являются формой торговых скидок, уменьшающих стоимость товаров и влекущих корректировку поставщиками налоговой базы по НДС по операциям по реализации товаров. Кроме того, размер налоговых вычетов по НДС, ранее заявленных покупателем, подлежит пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах.
(Русакова О.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2013, N 7)В прошлом году на страницах журнала мы уже обращались к теме налогообложения премий и бонусов, которые по условиям договоров поставщики платят своим покупателям за достижение определенных договорами объемов закупок товаров, за присутствие товаров в магазинах и т.п. (статья "Начислить нельзя восстановить. Где ставить запятую?", N 7, 2012). Мы комментировали Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11 по иску налоговой инспекции к ООО "Леруа Мерлен Восток". В этом документе содержится вывод высших арбитров о том, что данные премии являются формой торговых скидок, уменьшающих стоимость товаров и влекущих корректировку поставщиками налоговой базы по НДС по операциям по реализации товаров. Кроме того, размер налоговых вычетов по НДС, ранее заявленных покупателем, подлежит пропорциональному уменьшению в соответствующих налоговых периодах.
Статья: Поощрительные выплаты торговым сетям
(Зайцева С.Н.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)При выполнении определенных условий договора поставки поставщики могут предоставлять розничным магазинам различные премии (скидки, бонусы), а розничные продавцы (в соответствии с договором) - дополнительно оказывать поставщикам услуги по выкладке товара. Спорные моменты по учету (в целях исчисления налогов) таких выплат торговым сетям возникают постоянно. В конце прошлого года по этому поводу высказался Президиум ВАС РФ, однако вопросов стало еще больше.
(Зайцева С.Н.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)При выполнении определенных условий договора поставки поставщики могут предоставлять розничным магазинам различные премии (скидки, бонусы), а розничные продавцы (в соответствии с договором) - дополнительно оказывать поставщикам услуги по выкладке товара. Спорные моменты по учету (в целях исчисления налогов) таких выплат торговым сетям возникают постоянно. В конце прошлого года по этому поводу высказался Президиум ВАС РФ, однако вопросов стало еще больше.
Нормативные акты
Решение Совета глав правительств СНГ
"О состоянии конкуренции на рынке услуг продажи продовольственных товаров в розничных торговых сетях в государствах-участниках СНГ"
(Вместе с "Докладом...")
(Принято в г. Ялте 28.09.2012)Запрашиваемая информация от торговых сетей и поставщиков в том числе касалась:
"О состоянии конкуренции на рынке услуг продажи продовольственных товаров в розничных торговых сетях в государствах-участниках СНГ"
(Вместе с "Докладом...")
(Принято в г. Ялте 28.09.2012)Запрашиваемая информация от торговых сетей и поставщиков в том числе касалась:
Решение Экономического совета СНГ
"О состоянии конкуренции на рынке услуг продажи продовольственных товаров в розничных торговых сетях в государствах-участниках СНГ"
(Вместе с проектом "Решения...", "Докладом...")
(Принято в г. Санкт-Петербурге 21.06.2012)Запрашиваемая информация от торговых сетей и поставщиков в том числе касалась:
"О состоянии конкуренции на рынке услуг продажи продовольственных товаров в розничных торговых сетях в государствах-участниках СНГ"
(Вместе с проектом "Решения...", "Докладом...")
(Принято в г. Санкт-Петербурге 21.06.2012)Запрашиваемая информация от торговых сетей и поставщиков в том числе касалась:
Статья: Хорошее поведение покупателя облагается НДС (учет премий за выполнение определенных условий договора купли-продажи для целей налогообложения)
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2007, N 18)Итак, на законодательном уровне не решен вопрос, какие именно выплаты поставщика покупателю за выполнение определенных условий договора поставки (договора купли-продажи) можно учесть для целей налогообложения прибыли и в составе каких расходов. Ведь в составе внереализационных расходов <14> конкретно названа только премия за выполнение объема покупок. Где же отразить иные премии и бонусы (которые по факту могут оказаться платой за услуги) и можно ли их вообще учитывать?
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2007, N 18)Итак, на законодательном уровне не решен вопрос, какие именно выплаты поставщика покупателю за выполнение определенных условий договора поставки (договора купли-продажи) можно учесть для целей налогообложения прибыли и в составе каких расходов. Ведь в составе внереализационных расходов <14> конкретно названа только премия за выполнение объема покупок. Где же отразить иные премии и бонусы (которые по факту могут оказаться платой за услуги) и можно ли их вообще учитывать?
Статья: Налоговое информбюро от 23.04.2010
("Главная книга", 2010, N 9)Впрочем, Минфин отмечает, что "исполнение вышеназванного Постановления может производиться этими налогоплательщиками добровольно либо при принятии в отношении этих лиц решения арбитражного суда по конкретному делу". Так что если вам удобнее или выгоднее корректировать скидками базы прошлых периодов, то Минфин вам в этом не препятствует.
("Главная книга", 2010, N 9)Впрочем, Минфин отмечает, что "исполнение вышеназванного Постановления может производиться этими налогоплательщиками добровольно либо при принятии в отношении этих лиц решения арбитражного суда по конкретному делу". Так что если вам удобнее или выгоднее корректировать скидками базы прошлых периодов, то Минфин вам в этом не препятствует.
Статья: Премии и скидки: возобновлена дискуссия по НДС
(Субботина С.А.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)До декабря 2009 г. все точки над i в вопросе обложения НДС при предоставлении ретроскидок, бонусов и премий казались расставленными. Ведь в результате долгих переговоров между торговыми компаниями и контролирующими органами возникли разъяснения Минфина (дублирующиеся от письма к письму) о том, что премии, выплаченные покупателю за выбранный объем покупок, не облагаются НДС: это доход покупателя и расход продавца. Однако в декабре прошлого года Президиум ВАС (Постановление от 22.12.2009 N 11175/09) развернул на 180 градусов судебную практику по вопросу обложения НДС ретробонусов. В чем суть правовой позиции Президиума ВАС? Какие налоговые последствия для поставщика и покупателя будет иметь следование его разъяснениям? Изменились ли позиции ФНС и Минфина? Разберемся во всем по порядку.
(Субботина С.А.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)До декабря 2009 г. все точки над i в вопросе обложения НДС при предоставлении ретроскидок, бонусов и премий казались расставленными. Ведь в результате долгих переговоров между торговыми компаниями и контролирующими органами возникли разъяснения Минфина (дублирующиеся от письма к письму) о том, что премии, выплаченные покупателю за выбранный объем покупок, не облагаются НДС: это доход покупателя и расход продавца. Однако в декабре прошлого года Президиум ВАС (Постановление от 22.12.2009 N 11175/09) развернул на 180 градусов судебную практику по вопросу обложения НДС ретробонусов. В чем суть правовой позиции Президиума ВАС? Какие налоговые последствия для поставщика и покупателя будет иметь следование его разъяснениям? Изменились ли позиции ФНС и Минфина? Разберемся во всем по порядку.
"Расходы на рекламу и маркетинг"
(Ефремова А.А., Виннер М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Д-т 91 К-т 62 - отражена премия (бонус) в случае предоставления премии в году, следующем за годом, в котором были реализованы товары (по статье "Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде").
(Ефремова А.А., Виннер М.А.)
("Налоговый вестник", 2012)Д-т 91 К-т 62 - отражена премия (бонус) в случае предоставления премии в году, следующем за годом, в котором были реализованы товары (по статье "Расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде").
Статья: Скидки в учете продавца и покупателя
(Сахарова Н.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 11)Д-т 41 "Товары" К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - сторно.
(Сахарова Н.В.)
("Налоговый вестник", 2008, N 11)Д-т 41 "Товары" К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - сторно.
Вопрос: Продавец предоставил покупателю ретро-бонус, уменьшающий стоимость товара, отгруженного в прошлом году. Корректируется ли НДС у продавца и в каком периоде?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Поскольку вы корректируете свои налоговые обязательства, в договоре обязательно должно быть указано, что стоимость товаров (работ, услуг) в результате предоставления премии (бонуса) уменьшается.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Поскольку вы корректируете свои налоговые обязательства, в договоре обязательно должно быть указано, что стоимость товаров (работ, услуг) в результате предоставления премии (бонуса) уменьшается.
Статья: Правило "красного сторно": типичные ошибки и примеры применения в бухучете
(Григорьева Е., Медведева М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 17)Ответы на эти вопросы, а также об иных сложных моментах налогообложения скидок читайте на сайте e.rnk.ru в статьях "Нюансы учета затрат на стимулирование потенциальных и существующих клиентов" // РНК, 2014, N 7 и "Ретроспективные скидки стали более безопасными по сравнению с выплатой премий и бонусов покупателям" // РНК, 2012, N 9.
(Григорьева Е., Медведева М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 17)Ответы на эти вопросы, а также об иных сложных моментах налогообложения скидок читайте на сайте e.rnk.ru в статьях "Нюансы учета затрат на стимулирование потенциальных и существующих клиентов" // РНК, 2014, N 7 и "Ретроспективные скидки стали более безопасными по сравнению с выплатой премий и бонусов покупателям" // РНК, 2012, N 9.
Статья: Обзор новостей от 29.04.2010
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)В декабре прошлого года Президиум ВАС сделал прецедентный вывод (Постановление от 22.12.2009 N 11175/09): независимо от того, как стороны дистрибьюторского соглашения определили систему поощрения (путем предоставления скидки, уменьшающей базисную цену товара, указанную в договоре, либо предоставления бонуса - дополнительного вознаграждения, премии, предоставляемой продавцом покупателю за выполнение условий сделки), а также независимо от порядка предоставления скидок и бонусов (перечисления на расчетный счет, зачета в качестве аванса или уменьшения задолженности) при определении налогооблагаемой базы по НДС сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация.
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)В декабре прошлого года Президиум ВАС сделал прецедентный вывод (Постановление от 22.12.2009 N 11175/09): независимо от того, как стороны дистрибьюторского соглашения определили систему поощрения (путем предоставления скидки, уменьшающей базисную цену товара, указанную в договоре, либо предоставления бонуса - дополнительного вознаграждения, премии, предоставляемой продавцом покупателю за выполнение условий сделки), а также независимо от порядка предоставления скидок и бонусов (перечисления на расчетный счет, зачета в качестве аванса или уменьшения задолженности) при определении налогооблагаемой базы по НДС сумма выручки подлежит определению с учетом скидок, а в случае необходимости - корректировке за тот налоговый период, в котором отражена реализация.