Бонус от поставщика НДС у покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Бонус от поставщика НДС у покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что премии, полученные налогоплательщиком от поставщиков за достигнутый объем покупок, не являются формой торговой скидки и не уменьшают стоимость продукции, следовательно, их получение не влекло необходимость восстановления НДС покупателем. Основания для корректировки размера ранее заявленных вычетов по НДС при получении премий (бонусов) отсутствуют.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что премии, полученные налогоплательщиком от поставщиков за достигнутый объем покупок, не являются формой торговой скидки и не уменьшают стоимость продукции, следовательно, их получение не влекло необходимость восстановления НДС покупателем. Основания для корректировки размера ранее заявленных вычетов по НДС при получении премий (бонусов) отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило решение инспекции в части уменьшения предъявленного к возмещению НДС, частичного отказа в его возмещении и требования о возврате в бюджет излишне полученных средств. Налоговый орган также привлек общество к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, ссылаясь на то, что оно получало от контрагентов премии за выполнение условий договоров поставки лекарственных препаратов, при этом не корректировало налогооблагаемую базу по НДС. Суд установил, что при соблюдении определенных условий договоров поставки, достижении согласованного сторонами договора поставки объема закупки товара общество получало от поставщиков товара премии (поощрительные выплаты) путем приобретения права требований общества к продавцам, суммы исчисленных премий относило в состав внереализационных доходов. Последующие партии товаров были оплачены зачетом права требования общества к соответствующему продавцу на стоимость полученного товара, при этом продавцы не уменьшали цену реализации товара, не корректировали налогооблагаемую базу при исчислении НДС в сторону уменьшения. Суд первой инстанции пришел к выводу, что премии, полученные обществом от его поставщиков за выполнение условий договоров поставки, непосредственно связаны с поставками товара, следовательно, являются формой торговых скидок, применяемых к стоимости товара, оказывающих влияние на налоговую базу по НДС. Суд кассационной инстанции, удовлетворяя требования общества, указал, что предоставление премий и бонусов обусловлено совершением обществом конкретных встречных действий: выполнением плана отгрузок, закупкой определенного количества товара, соблюдением финансовой дисциплины. Интерес поставщиков при этом заключается в обеспечении и повышении объемов продаж, сохранении (расширении) доли рынка. Договоры общества с поставщиками не содержат условий о выплате премий и бонусов посредством передачи покупателю дополнительных (бонусных) товаров бесплатно, не содержат элементов других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (вознаграждения). Из обстоятельств дела не следует, что по факту цена товара в связи с выплатой обществу премий (бонусов) изменялась. Премии выплачивались после погашения задолженности за уже поставленный товар и не могли учитываться в стоимости поставленного товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Договором поставки предусмотрена выплата премии (бонуса) поставщику сверх цены договора за объем поставляемого непродовольственного товара в месяц. Облагается ли НДС премия (бонус), выплачиваемая поставщику покупателем за выполнение объема поставок, если она не изменяет стоимость товара?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Договором поставки предусмотрена выплата премии (бонуса) поставщику сверх цены договора за объем поставляемого непродовольственного товара в месяц. Облагается ли НДС премия (бонус), выплачиваемая поставщику покупателем за выполнение объема поставок, если она не изменяет стоимость товара?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Договором поставки предусмотрена выплата премии (бонуса) поставщику сверх цены договора за объем поставляемого непродовольственного товара в месяц. Облагается ли НДС премия (бонус), выплачиваемая поставщику покупателем за выполнение объема поставок, если она не изменяет стоимость товара?
Путеводитель по сделкам. Поставка. Поставщик4.3.1. НДС у поставщика при выплате покупателю премии (бонуса)
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18281@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.10.2020 N 03-07-15/89774)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2020 N 03-07-15/89774 о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении сумм премий (бонусов), полученных дилерами от поставщиков (производителей) за выполнение условий договора, предусматривающих реализацию покупателям товаров со скидкой от рекомендованной производителем розничной цены, и составляющих величину скидки (часть скидки).
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.10.2020 N 03-07-15/89774)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13.10.2020 N 03-07-15/89774 о порядке применения налога на добавленную стоимость в отношении сумм премий (бонусов), полученных дилерами от поставщиков (производителей) за выполнение условий договора, предусматривающих реализацию покупателям товаров со скидкой от рекомендованной производителем розничной цены, и составляющих величину скидки (часть скидки).
<Письмо> ФНС России от 25.04.2022 N СД-4-3/5016@
"О применении НДС в отношении сумм премий (бонусов)"Учитывая изложенное, при рассмотрении вопроса о применении НДС в отношении премий (бонусов), полученных дилерами от поставщиков (производителей) за выполнение условий договора, предусматривающих реализацию покупателям товаров со скидкой от рекомендованной производителем розничной цены, и составляющих величину скидки (часть скидки), следует руководствоваться разъяснениями Минфина России от 13.10.2020 N 03-07-15/89774, доведенными до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18281@.
"О применении НДС в отношении сумм премий (бонусов)"Учитывая изложенное, при рассмотрении вопроса о применении НДС в отношении премий (бонусов), полученных дилерами от поставщиков (производителей) за выполнение условий договора, предусматривающих реализацию покупателям товаров со скидкой от рекомендованной производителем розничной цены, и составляющих величину скидки (часть скидки), следует руководствоваться разъяснениями Минфина России от 13.10.2020 N 03-07-15/89774, доведенными до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18281@.
Готовое решение: Что должно быть в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2025)Если для получения бонуса покупатель совершил ряд действий (например, ранее купил товары на определенную сумму), то у продавца возникает встречное обязательство перед ним. В этом случае бонус - это не скидка, а иное встречное предоставление. В такой ситуации цена товара не меняется, а уплаченная бонусами сумма отражается в чеке как "сумма по чеку встречным предоставлением" (тег 1217) (Информация ФНС России).
(КонсультантПлюс, 2025)Если для получения бонуса покупатель совершил ряд действий (например, ранее купил товары на определенную сумму), то у продавца возникает встречное обязательство перед ним. В этом случае бонус - это не скидка, а иное встречное предоставление. В такой ситуации цена товара не меняется, а уплаченная бонусами сумма отражается в чеке как "сумма по чеку встречным предоставлением" (тег 1217) (Информация ФНС России).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Включает ли покупатель в налоговую базу по НДС полученные им бонусы, премии
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России обязанность включить в базу по НДС суммы вознаграждений (премий, бонусов) зависит от того, предоставляет ли покупатель продавцу встречную услугу (по рекламе, продвижению товаров и др.). Если по договору поставки покупатель оказывает продавцу услуги, за которые тот выплачивает вознаграждения (премии, бонусы), то реализация этих услуг облагается НДС в общеустановленном порядке. Если суммы таких вознаграждений не связаны с оказанием продавцу каких-либо услуг, в базу по НДС они не включаются. Похожей позиции придерживается и ФНС России. Есть судебный акт со сходными выводами.
Включает ли покупатель в налоговую базу по НДС полученные им бонусы, премии
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России обязанность включить в базу по НДС суммы вознаграждений (премий, бонусов) зависит от того, предоставляет ли покупатель продавцу встречную услугу (по рекламе, продвижению товаров и др.). Если по договору поставки покупатель оказывает продавцу услуги, за которые тот выплачивает вознаграждения (премии, бонусы), то реализация этих услуг облагается НДС в общеустановленном порядке. Если суммы таких вознаграждений не связаны с оказанием продавцу каких-либо услуг, в базу по НДС они не включаются. Похожей позиции придерживается и ФНС России. Есть судебный акт со сходными выводами.
Вопрос: Как отразить в учете поставщика корректировку реализации при изменении цены в связи с пересмотром условий поставки товаров?
(Консультация эксперта, 2025)Если цена снизилась, на сумму уменьшения сторнируются выручка и НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Если цена снизилась, на сумму уменьшения сторнируются выручка и НДС.
Готовое решение: Как согласовать условия о цене и порядке оплаты в договоре поставки
(КонсультантПлюс, 2025)указать, включается ли в цену товара НДС. По общему правилу НДС включается в цену (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Но вы можете согласовать иные условия, касающиеся НДС в договоре. Это важно, в частности, для поставщика, поскольку несогласование условия о том, что НДС не входит в цену товара, влечет для него соответствующий риск;
(КонсультантПлюс, 2025)указать, включается ли в цену товара НДС. По общему правилу НДС включается в цену (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33). Но вы можете согласовать иные условия, касающиеся НДС в договоре. Это важно, в частности, для поставщика, поскольку несогласование условия о том, что НДС не входит в цену товара, влечет для него соответствующий риск;
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- договор (дополнительное соглашение к нему), в котором установлены правила и условия предоставления премий, бонусов, скидок;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- договор (дополнительное соглашение к нему), в котором установлены правила и условия предоставления премий, бонусов, скидок;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Обратите внимание! Если договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавец выплачивает премии (бонусы), эти премии (бонусы) включаются у покупателя в налоговую базу по НДС (Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-07-11/3355). Подробнее о налогообложении премий у покупателя читайте в подразд. 4.11.3.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Обратите внимание! Если договор поставки товаров содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавец выплачивает премии (бонусы), эти премии (бонусы) включаются у покупателя в налоговую базу по НДС (Письмо Минфина России от 22.01.2020 N 03-07-11/3355). Подробнее о налогообложении премий у покупателя читайте в подразд. 4.11.3.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика предоставление покупателю бонуса за достижение определенного объема закупок продукции (непродовольственных товаров), если по условиям договора на сумму предоставленного бонуса корректируется продажная стоимость поставленной продукции? В качестве бонуса покупателю передается дополнительная продукция, стоимость которой включена в общую стоимость продукции, предусмотренную договором. Продажа продукции и предоставление бонуса произведены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2025)На основании составленного корректировочного счета-фактуры организация вправе принять к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженной продукции до и после уменьшения ее цены при наличии согласия (факта уведомления) покупателя об изменении цены (абз. 3 п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)На основании составленного корректировочного счета-фактуры организация вправе принять к вычету разницу между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженной продукции до и после уменьшения ее цены при наличии согласия (факта уведомления) покупателя об изменении цены (абз. 3 п. 1 ст. 169, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: Как поставщику учесть предоставленные бонусы и премии при расчете НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если поставщик предоставляет покупателю в качестве дополнения к основной покупке бонус в виде товаров (работ, услуг), то их передача не облагается НДС, если:
(КонсультантПлюс, 2025)Если поставщик предоставляет покупателю в качестве дополнения к основной покупке бонус в виде товаров (работ, услуг), то их передача не облагается НДС, если:
Статья: "Внимание, бонус! Осторожно, кешбэк!"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Если организация-продавец предоставила скидку или бонус, то у физлица-покупателя возникает доход. Чтобы не платить НДФЛ, должны быть выполнены определенные условия. Программа лояльности - это система привлечения и удержания клиентов с помощью поощрений в виде скидок или бонусов. Налогооблагаемый доход возникает у физлица в некоторых случаях.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Если организация-продавец предоставила скидку или бонус, то у физлица-покупателя возникает доход. Чтобы не платить НДФЛ, должны быть выполнены определенные условия. Программа лояльности - это система привлечения и удержания клиентов с помощью поощрений в виде скидок или бонусов. Налогооблагаемый доход возникает у физлица в некоторых случаях.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете покупателя получение премии (бонуса) в денежной форме за приобретение определенного количества продовольственных товаров?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2.1 ст. 154 НК РФ, если в договоре не указано, что сумма выплачиваемой премии уменьшает стоимость реализованных товаров, поставщик не уменьшает налоговую базу по НДС. Соответственно, у покупателя не возникает оснований для корректировки принятого к вычету НДС по ранее принятым к учету товарам применительно к пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2.1 ст. 154 НК РФ, если в договоре не указано, что сумма выплачиваемой премии уменьшает стоимость реализованных товаров, поставщик не уменьшает налоговую базу по НДС. Соответственно, у покупателя не возникает оснований для корректировки принятого к вычету НДС по ранее принятым к учету товарам применительно к пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.