Бланк заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога юридического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Бланк заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога юридического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Реорганизация в форме слияния
(КонсультантПлюс, 2025)"...Общество... обратилось... с заявлением о признании незаконным решения... об отказе в возврате излишне уплаченной государственной пошлины.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Общество... обратилось... с заявлением о признании незаконным решения... об отказе в возврате излишне уплаченной государственной пошлины.
Определение Верховного Суда РФ от 16.09.2016 N 305-КГ16-11669 по делу N А40-179191/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании возвратить переплату по НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку предприятием не доказано, что оно узнало или должно было узнать о переплате по НДС в заявленном размере в пределах трехлетнего срока, предшествующего обращению в суд.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд, руководствуясь положениями статей 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), учитывая определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173, а также правовую позицию, изложенную в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, признал, что налогоплательщиком пропущен установленный пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, в связи с чем в удовлетворении заявления отказал.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании возвратить переплату по НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку предприятием не доказано, что оно узнало или должно было узнать о переплате по НДС в заявленном размере в пределах трехлетнего срока, предшествующего обращению в суд.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд, руководствуясь положениями статей 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), учитывая определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173, а также правовую позицию, изложенную в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, признал, что налогоплательщиком пропущен установленный пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, в связи с чем в удовлетворении заявления отказал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации вернуть суммы излишне взысканных налогов до 31 декабря 2022 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Если у реорганизуемого юридического лица нет недоимки и задолженности по уплате пеней и штрафов, инспекция возвращает излишне взысканные суммы правопреемнику по его заявлению (п. 10 ст. 50, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Если у реорганизуемого юридического лица нет недоимки и задолженности по уплате пеней и штрафов, инспекция возвращает излишне взысканные суммы правопреемнику по его заявлению (п. 10 ст. 50, п. 1 ст. 79 НК РФ).
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по исполнению обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником (правопреемниками) заявления в порядке, установленном главой 12 Налогового кодекса РФ. При этом сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом до его реорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по исполнению обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником (правопреемниками) заявления в порядке, установленном главой 12 Налогового кодекса РФ. При этом сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом до его реорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника.
Нормативные акты
Инструкция Госналогслужбы РФ от 15.09.1995 N 38
(ред. от 12.03.2002)
"О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.10.1995 N 965)5.5. В случае, если иностранное юридическое лицо не ведет деятельность в Российской Федерации, однако является плательщиком налога в связи с тем, что имеет какое-либо имущество в Российской Федерации, в налоговый орган по месту нахождения этого имущества расчет налога на имущество и среднегодовой стоимости имущества по установленной форме подается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим отчетным годом.
(ред. от 12.03.2002)
"О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.10.1995 N 965)5.5. В случае, если иностранное юридическое лицо не ведет деятельность в Российской Федерации, однако является плательщиком налога в связи с тем, что имеет какое-либо имущество в Российской Федерации, в налоговый орган по месту нахождения этого имущества расчет налога на имущество и среднегодовой стоимости имущества по установленной форме подается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим отчетным годом.
Вопрос: Каков порядок зачета излишне уплаченных или излишне взысканных налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам осуществляется на основании заявления от налогоплательщика в утвержденной форме <*>. Заявление необходимо представить в налоговый орган по месту учета. Представить заявление можно следующими способами:
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам осуществляется на основании заявления от налогоплательщика в утвержденной форме <*>. Заявление необходимо представить в налоговый орган по месту учета. Представить заявление можно следующими способами:
Статья: Порядок начисления и выплаты дивидендов (Продолжение)
(Чистякова М.)
("Финансовая газета", 2000, N 9)Порядок выплаты дивидендов иностранным юридическим лицам определен Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц". В данном случае иностранное юридическое лицо получает доход из источников в Российской Федерации, который удерживается лицом, выплачивающим этот доход, в валюте, в которой производится выплата, с полной суммы дохода при каждом перечислении платежа. Лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, ежеквартально в сроки, установленные для представления квартальной бухгалтерской отчетности российскими предприятиями, представляют информацию о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов по форме согласно Приложению N 8 к Инструкции N 34 в тот налоговый орган, в котором это российское лицо состоит на налоговом учете. В случае наличия международного договора (об устранении двойного налогообложения), в котором установлены пониженные ставки налога или полное освобождение от налогообложения в Российской Федерации сумм доходов, производится возврат излишне удержанного у источника выплаты налога. Иностранное юридическое лицо может подать заявление в местный налоговый орган о неудержании налога от источника, если получаемые им доходы имеют регулярный и однотипный характер и эти доходы в соответствии с международным соглашением об избежании двойного налогообложения не подлежат обложению налогом в Российской Федерации. Здесь следует отметить, что организация, выплачивающая доход, не является налогоплательщиком и до вступления в силу Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) несла ответственность лишь за своевременность и полноту уплаты налога (без штрафных санкций). С 1 января 1999 г. НК РФ применительно к данной ситуации ввел понятие налогового агента, определив для него меру ответственности за невыполнение обязанностей по удержанию и (или) перечислению налогов в размере 20% причитающейся суммы (ст.123).
(Чистякова М.)
("Финансовая газета", 2000, N 9)Порядок выплаты дивидендов иностранным юридическим лицам определен Инструкцией Госналогслужбы России от 16.06.1995 N 34 "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц". В данном случае иностранное юридическое лицо получает доход из источников в Российской Федерации, который удерживается лицом, выплачивающим этот доход, в валюте, в которой производится выплата, с полной суммы дохода при каждом перечислении платежа. Лица, выплачивающие доходы иностранным юридическим лицам, ежеквартально в сроки, установленные для представления квартальной бухгалтерской отчетности российскими предприятиями, представляют информацию о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов по форме согласно Приложению N 8 к Инструкции N 34 в тот налоговый орган, в котором это российское лицо состоит на налоговом учете. В случае наличия международного договора (об устранении двойного налогообложения), в котором установлены пониженные ставки налога или полное освобождение от налогообложения в Российской Федерации сумм доходов, производится возврат излишне удержанного у источника выплаты налога. Иностранное юридическое лицо может подать заявление в местный налоговый орган о неудержании налога от источника, если получаемые им доходы имеют регулярный и однотипный характер и эти доходы в соответствии с международным соглашением об избежании двойного налогообложения не подлежат обложению налогом в Российской Федерации. Здесь следует отметить, что организация, выплачивающая доход, не является налогоплательщиком и до вступления в силу Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) несла ответственность лишь за своевременность и полноту уплаты налога (без штрафных санкций). С 1 января 1999 г. НК РФ применительно к данной ситуации ввел понятие налогового агента, определив для него меру ответственности за невыполнение обязанностей по удержанию и (или) перечислению налогов в размере 20% причитающейся суммы (ст.123).
Статья: Платежки на зарплату (Начало)
(Серебрякова А.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Акт сверки формируется по форме N 23 (полная), если выявлены расхождения между данными налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налогового агента и налогового органа после рассмотрения Акта сверки по форме N 23-а (краткая), по заявлению налогоплательщика при наличии расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату или зачету сумме переплаты или сумме задолженности по платежам, в счет которой направляется переплата. Данные информационных ресурсов налогового органа сравниваются с данными документов налогоплательщика для выявления и устранения причины возникновения расхождений.
(Серебрякова А.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)Акт сверки формируется по форме N 23 (полная), если выявлены расхождения между данными налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, налогового агента и налогового органа после рассмотрения Акта сверки по форме N 23-а (краткая), по заявлению налогоплательщика при наличии расхождений по заявленной налогоплательщиком к возврату или зачету сумме переплаты или сумме задолженности по платежам, в счет которой направляется переплата. Данные информационных ресурсов налогового органа сравниваются с данными документов налогоплательщика для выявления и устранения причины возникновения расхождений.
"Налоги в Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве"
(Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А.Н.)
("Налоговый вестник", 2012)Возврат производится в течение 15 рабочих дней со дня подачи заявления на возврат.
(Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А.Н.)
("Налоговый вестник", 2012)Возврат производится в течение 15 рабочих дней со дня подачи заявления на возврат.
Вопрос: ...Организация ликвидирована 01.12.2006, а 31.12.2006 предъявлены правопреемнику акты выполненных работ за июнь - ноябрь 2006 г. на 6 млн руб., в т.ч. НДС 18%. Данная задолженность в передаточном акте не указана, а расходы в балансе и форме N 2 ликвидированной организации не отражены. Какие проводки должен дать правопреемник? Где отразить расходы? Будут ли данные расходы уменьшать налог на прибыль правопреемника?
("Налоги" (газета), 2007, N 16)Суммы излишне уплаченного реорганизованным юридическим лицом налога подлежит возврату его правопреемнику не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником заявления в порядке, установленном гл. 12 Налогового кодекса (п. 10 ст. 50 Налогового кодекса РФ).
("Налоги" (газета), 2007, N 16)Суммы излишне уплаченного реорганизованным юридическим лицом налога подлежит возврату его правопреемнику не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником заявления в порядке, установленном гл. 12 Налогового кодекса (п. 10 ст. 50 Налогового кодекса РФ).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2017, N 6)Постановление АС МО от 03.03.2017 по делу N А40-93022/2016 ГБУ "Жилищник района Бирюлево Западное"
("Налоговый вестник", 2017, N 6)Постановление АС МО от 03.03.2017 по делу N А40-93022/2016 ГБУ "Жилищник района Бирюлево Западное"
Статья: Выплата дивидендов иностранным юридическим лицам: налоговые споры
(Звягин Ю.Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 7)1. Заявление Общества "Мата Трейдинг" на возврат налога за 2009 г. подписано представителем компании, действующим на основании доверенности. Принимая во внимание положения ст. ст. 26, 29 НК РФ, п. 5 ст. 185 ГК РФ, представитель Общества "Мата Трейдинг", не являясь ее должностным лицом, а выступая от имени данной организации по доверенности, мог заявление на возврат налога заверить лишь подписью. Это не противоречит сложившейся правоприменительной практике, в силу которой скрепление заявления на возврат налога подписью уполномоченного представителя налогоплательщика по доверенности, являющегося физическим лицом, и без печати признается надлежащей формой выражения намерения организации обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. При этом Общество "Мата Трейдинг" в 2008 г. обращалось в Инспекцию с заявлениями на возврат сумм излишне удержанного налога с дивидендов, выплаченных им как налоговым агентом в 2008 г. по итогам работы организации за 2005 - 2006 гг., которые заверялись представителем - юридическим лицом (депозитарием ЗАО "ИНГ-Банк") и скреплялись его печатью. Возврат излишне удержанного налога в 2008 г. произведен налоговым органом Обществу "Мата Трейдинг" в полном объеме. Каких-либо претензий к заявлениям предъявлено не было.
(Звягин Ю.Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 7)1. Заявление Общества "Мата Трейдинг" на возврат налога за 2009 г. подписано представителем компании, действующим на основании доверенности. Принимая во внимание положения ст. ст. 26, 29 НК РФ, п. 5 ст. 185 ГК РФ, представитель Общества "Мата Трейдинг", не являясь ее должностным лицом, а выступая от имени данной организации по доверенности, мог заявление на возврат налога заверить лишь подписью. Это не противоречит сложившейся правоприменительной практике, в силу которой скрепление заявления на возврат налога подписью уполномоченного представителя налогоплательщика по доверенности, являющегося физическим лицом, и без печати признается надлежащей формой выражения намерения организации обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. При этом Общество "Мата Трейдинг" в 2008 г. обращалось в Инспекцию с заявлениями на возврат сумм излишне удержанного налога с дивидендов, выплаченных им как налоговым агентом в 2008 г. по итогам работы организации за 2005 - 2006 гг., которые заверялись представителем - юридическим лицом (депозитарием ЗАО "ИНГ-Банк") и скреплялись его печатью. Возврат излишне удержанного налога в 2008 г. произведен налоговым органом Обществу "Мата Трейдинг" в полном объеме. Каких-либо претензий к заявлениям предъявлено не было.
Вопрос: Швейцарская фирма поставляет товары российскому предприятию на условиях договоров комиссии. Выручка от реализации товаров перечисляется российским предприятием швейцарской фирме. Облагается ли данная выручка налогом на прибыль в России? Какие документы являются подтверждением ввоза швейцарской фирмой товаров на территорию Российской Федерации?
(Письмо Минфина РФ от 03.08.1998 N 04-06-05)Порядок налогообложения иностранного юридического лица регулируется положениями гл.6 Инструкции N 34, в соответствии с которыми иностранное юридическое лицо, имеющее право на льготное налогообложение в соответствии с положениями Соглашения об избежании двойного налогообложения, должно направить заявление в местный налоговый орган по форме, указанной в Приложении N 11 к Инструкции N 34. До момента принятия решения местным налоговым органом об освобождении иностранного юридического лица от уплаты налога на доходы, о частичном удержании налога или о возврате излишне уплаченных налогов, лицо, выплачивающее такие доходы иностранному юридическому лицу, обязано удерживать налог с доходов при каждом перечислении платежа.
(Письмо Минфина РФ от 03.08.1998 N 04-06-05)Порядок налогообложения иностранного юридического лица регулируется положениями гл.6 Инструкции N 34, в соответствии с которыми иностранное юридическое лицо, имеющее право на льготное налогообложение в соответствии с положениями Соглашения об избежании двойного налогообложения, должно направить заявление в местный налоговый орган по форме, указанной в Приложении N 11 к Инструкции N 34. До момента принятия решения местным налоговым органом об освобождении иностранного юридического лица от уплаты налога на доходы, о частичном удержании налога или о возврате излишне уплаченных налогов, лицо, выплачивающее такие доходы иностранному юридическому лицу, обязано удерживать налог с доходов при каждом перечислении платежа.
Статья: К вопросу о государственном управлении финансами
(Попова Н.Ф.)
("Современный юрист", 2014, N 1)Она осуществляет: возврат или зачет излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, принимает решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, пеней; государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств; регистрацию контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями.
(Попова Н.Ф.)
("Современный юрист", 2014, N 1)Она осуществляет: возврат или зачет излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, принимает решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, пеней; государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств; регистрацию контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями.
Статья: Зачет и возврат излишне уплаченных сумм налога
(Абушаева О.)
("Финансовая газета", 2006, N 17)В настоящее время жесткой формы заявления на возврат (зачет) излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора, пени не существует. Однако, чтобы исключить дополнительные вопросы работников налоговой инспекции, нам представляется целесообразным указать в заявлении следующие реквизиты.
(Абушаева О.)
("Финансовая газета", 2006, N 17)В настоящее время жесткой формы заявления на возврат (зачет) излишне уплаченной (взысканной) суммы налога, сбора, пени не существует. Однако, чтобы исключить дополнительные вопросы работников налоговой инспекции, нам представляется целесообразным указать в заявлении следующие реквизиты.