Бланк заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога юридического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Бланк заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога юридического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Реорганизация в форме слияния
(КонсультантПлюс, 2025)"...Общество... обратилось... с заявлением о признании незаконным решения... об отказе в возврате излишне уплаченной государственной пошлины.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Общество... обратилось... с заявлением о признании незаконным решения... об отказе в возврате излишне уплаченной государственной пошлины.
Определение Верховного Суда РФ от 16.09.2016 N 305-КГ16-11669 по делу N А40-179191/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании возвратить переплату по НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку предприятием не доказано, что оно узнало или должно было узнать о переплате по НДС в заявленном размере в пределах трехлетнего срока, предшествующего обращению в суд.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд, руководствуясь положениями статей 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), учитывая определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173, а также правовую позицию, изложенную в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, признал, что налогоплательщиком пропущен установленный пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, в связи с чем в удовлетворении заявления отказал.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об обязании возвратить переплату по НДС.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку предприятием не доказано, что оно узнало или должно было узнать о переплате по НДС в заявленном размере в пределах трехлетнего срока, предшествующего обращению в суд.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд, руководствуясь положениями статей 78, 79 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), учитывая определение Конституционного Суда Российской Федерации от 21.06.2001 N 173, а также правовую позицию, изложенную в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 25.02.2009 N 12882/08, признал, что налогоплательщиком пропущен установленный пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса срок для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, в связи с чем в удовлетворении заявления отказал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по исполнению обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником (правопреемниками) заявления в порядке, установленном главой 12 Налогового кодекса РФ. При этом сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом до его реорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)При отсутствии у реорганизуемого юридического лица задолженности по исполнению обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом налога (пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) не позднее одного месяца со дня подачи правопреемником (правопреемниками) заявления в порядке, установленном главой 12 Налогового кодекса РФ. При этом сумма излишне уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом до его реорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника.
Статья: Комментарий к Письму ФНС РФ от 27.07.2017 N ЕД-4-8/14778
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 9)К сведению. Рекомендуемая форма заявления в ПФР о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов приведена в Информации ПФ РФ "О возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года" (документ размещен на сайте фонда - www.pfrf.ru - по состоянию на 30.05.2017). В ФСС представляется заявление по форме 23-ФСС (утверждена Приказом ФСС РФ от 17.11.2016 N 457). Формы документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов установлены Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@, а Приказом ФНС РФ от 23.05.2017 N ММВ-7-8/478@ утверждены рекомендуемые форматы заявлений о зачете, возврате суммы излишне уплаченных, взысканных или подлежащих возмещению налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, которые юрлица смогут подавать в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота.
(Нестеров С.Е.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 9)К сведению. Рекомендуемая форма заявления в ПФР о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов приведена в Информации ПФ РФ "О возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года" (документ размещен на сайте фонда - www.pfrf.ru - по состоянию на 30.05.2017). В ФСС представляется заявление по форме 23-ФСС (утверждена Приказом ФСС РФ от 17.11.2016 N 457). Формы документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов установлены Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@, а Приказом ФНС РФ от 23.05.2017 N ММВ-7-8/478@ утверждены рекомендуемые форматы заявлений о зачете, возврате суммы излишне уплаченных, взысканных или подлежащих возмещению налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, которые юрлица смогут подавать в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота.
Нормативные акты
Инструкция Госналогслужбы РФ от 15.09.1995 N 38
(ред. от 12.03.2002)
"О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.10.1995 N 965)5.5. В случае, если иностранное юридическое лицо не ведет деятельность в Российской Федерации, однако является плательщиком налога в связи с тем, что имеет какое-либо имущество в Российской Федерации, в налоговый орган по месту нахождения этого имущества расчет налога на имущество и среднегодовой стоимости имущества по установленной форме подается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим отчетным годом.
(ред. от 12.03.2002)
"О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.10.1995 N 965)5.5. В случае, если иностранное юридическое лицо не ведет деятельность в Российской Федерации, однако является плательщиком налога в связи с тем, что имеет какое-либо имущество в Российской Федерации, в налоговый орган по месту нахождения этого имущества расчет налога на имущество и среднегодовой стоимости имущества по установленной форме подается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим отчетным годом.
Вопрос: Каким образом можно осуществить зачет суммы переплаты (положительного сальдо) в счет исполнения обязанности другого лица?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)Ответ: Для зачета суммы переплаты (положительного сальдо единого налогового счета) в счет исполнения обязанности другого лица необходимо подать заявление о распоряжении путем зачета в утвержденной форме <*> следующими способами:
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)Ответ: Для зачета суммы переплаты (положительного сальдо единого налогового счета) в счет исполнения обязанности другого лица необходимо подать заявление о распоряжении путем зачета в утвержденной форме <*> следующими способами:
Вопрос: Индивидуальный предприниматель приобрел патент на пять месяцев с января по май 2013 г. включительно. 10 января он оплатил стоимость патента, а в конце января погиб. Должна ли налоговая инспекция пересчитать стоимость патента и вернуть ее родственникам предпринимателя?
(Консультация эксперта, 2013)Пунктом 6 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
(Консультация эксперта, 2013)Пунктом 6 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Вопрос: Каков порядок зачета излишне уплаченных или излишне взысканных налога (сбора, страховых взносов), пеней, штрафа?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам осуществляется на основании заявления от налогоплательщика в утвержденной форме <*>. Заявление необходимо представить в налоговый орган по месту учета. Представить заявление можно следующими способами:
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2022)Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам осуществляется на основании заявления от налогоплательщика в утвержденной форме <*>. Заявление необходимо представить в налоговый орган по месту учета. Представить заявление можно следующими способами:
Вопрос: Швейцарская фирма поставляет товары российскому предприятию на условиях договоров комиссии. Выручка от реализации товаров перечисляется российским предприятием швейцарской фирме. Облагается ли данная выручка налогом на прибыль в России? Какие документы являются подтверждением ввоза швейцарской фирмой товаров на территорию Российской Федерации?
(Письмо Минфина РФ от 03.08.1998 N 04-06-05)Порядок налогообложения иностранного юридического лица регулируется положениями гл.6 Инструкции N 34, в соответствии с которыми иностранное юридическое лицо, имеющее право на льготное налогообложение в соответствии с положениями Соглашения об избежании двойного налогообложения, должно направить заявление в местный налоговый орган по форме, указанной в Приложении N 11 к Инструкции N 34. До момента принятия решения местным налоговым органом об освобождении иностранного юридического лица от уплаты налога на доходы, о частичном удержании налога или о возврате излишне уплаченных налогов, лицо, выплачивающее такие доходы иностранному юридическому лицу, обязано удерживать налог с доходов при каждом перечислении платежа.
(Письмо Минфина РФ от 03.08.1998 N 04-06-05)Порядок налогообложения иностранного юридического лица регулируется положениями гл.6 Инструкции N 34, в соответствии с которыми иностранное юридическое лицо, имеющее право на льготное налогообложение в соответствии с положениями Соглашения об избежании двойного налогообложения, должно направить заявление в местный налоговый орган по форме, указанной в Приложении N 11 к Инструкции N 34. До момента принятия решения местным налоговым органом об освобождении иностранного юридического лица от уплаты налога на доходы, о частичном удержании налога или о возврате излишне уплаченных налогов, лицо, выплачивающее такие доходы иностранному юридическому лицу, обязано удерживать налог с доходов при каждом перечислении платежа.
Статья: Налоговые органы против налоговых экспертов
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 10)В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 333.35 НК РФ при представлении в налоговый орган заявления, удостоверенного подписью лица, уполномоченного приказом Министра обороны Российской Федерации, и других документов, необходимых для государственной регистрации юридического лица в форме федерального бюджетного учреждения, государственная пошлина за государственную регистрацию такой организации, а также за государственную регистрацию изменений учредительных документов организации, за государственную регистрацию ликвидации организации не уплачивается.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2010, N 10)В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 333.35 НК РФ при представлении в налоговый орган заявления, удостоверенного подписью лица, уполномоченного приказом Министра обороны Российской Федерации, и других документов, необходимых для государственной регистрации юридического лица в форме федерального бюджетного учреждения, государственная пошлина за государственную регистрацию такой организации, а также за государственную регистрацию изменений учредительных документов организации, за государственную регистрацию ликвидации организации не уплачивается.
Статья: Страховые взносы: как вернуть удержанное?
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 2)Приказом ФНС России от 23.05.2017 N ММВ-7-8/478@ утверждены рекомендуемые форматы заявлений о зачете, возврате суммы излишне уплаченных, взысканных или подлежащих возмещению налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, которые юридические лица смогут подавать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
(Данякина Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2018, N 2)Приказом ФНС России от 23.05.2017 N ММВ-7-8/478@ утверждены рекомендуемые форматы заявлений о зачете, возврате суммы излишне уплаченных, взысканных или подлежащих возмещению налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, которые юридические лица смогут подавать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
"Ликвидация организаций: бухгалтерский учет и налогообложение"
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 9)Кроме того, уточнено, что при отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней, штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации в порядке, установленном НК РФ (ст. ст. 78 и 79), не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.
(Захарьин В.Р.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 9)Кроме того, уточнено, что при отсутствии у ликвидируемой организации задолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также по уплате пеней, штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией или излишне взысканных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации в порядке, установленном НК РФ (ст. ст. 78 и 79), не позднее одного месяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.
Статья: Выплата дивидендов иностранным юридическим лицам: налоговые споры
(Звягин Ю.Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 7)1. Заявление Общества "Мата Трейдинг" на возврат налога за 2009 г. подписано представителем компании, действующим на основании доверенности. Принимая во внимание положения ст. ст. 26, 29 НК РФ, п. 5 ст. 185 ГК РФ, представитель Общества "Мата Трейдинг", не являясь ее должностным лицом, а выступая от имени данной организации по доверенности, мог заявление на возврат налога заверить лишь подписью. Это не противоречит сложившейся правоприменительной практике, в силу которой скрепление заявления на возврат налога подписью уполномоченного представителя налогоплательщика по доверенности, являющегося физическим лицом, и без печати признается надлежащей формой выражения намерения организации обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. При этом Общество "Мата Трейдинг" в 2008 г. обращалось в Инспекцию с заявлениями на возврат сумм излишне удержанного налога с дивидендов, выплаченных им как налоговым агентом в 2008 г. по итогам работы организации за 2005 - 2006 гг., которые заверялись представителем - юридическим лицом (депозитарием ЗАО "ИНГ-Банк") и скреплялись его печатью. Возврат излишне удержанного налога в 2008 г. произведен налоговым органом Обществу "Мата Трейдинг" в полном объеме. Каких-либо претензий к заявлениям предъявлено не было.
(Звягин Ю.Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 7)1. Заявление Общества "Мата Трейдинг" на возврат налога за 2009 г. подписано представителем компании, действующим на основании доверенности. Принимая во внимание положения ст. ст. 26, 29 НК РФ, п. 5 ст. 185 ГК РФ, представитель Общества "Мата Трейдинг", не являясь ее должностным лицом, а выступая от имени данной организации по доверенности, мог заявление на возврат налога заверить лишь подписью. Это не противоречит сложившейся правоприменительной практике, в силу которой скрепление заявления на возврат налога подписью уполномоченного представителя налогоплательщика по доверенности, являющегося физическим лицом, и без печати признается надлежащей формой выражения намерения организации обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. При этом Общество "Мата Трейдинг" в 2008 г. обращалось в Инспекцию с заявлениями на возврат сумм излишне удержанного налога с дивидендов, выплаченных им как налоговым агентом в 2008 г. по итогам работы организации за 2005 - 2006 гг., которые заверялись представителем - юридическим лицом (депозитарием ЗАО "ИНГ-Банк") и скреплялись его печатью. Возврат излишне удержанного налога в 2008 г. произведен налоговым органом Обществу "Мата Трейдинг" в полном объеме. Каких-либо претензий к заявлениям предъявлено не было.
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2000)г) абз. 3 п. 4 ст. 49 применяется при полном отсутствии задолженности у ликвидируемой организации как по "Н и С", так и по уплате пеней и штрафов. В такой ситуации сумма излишне уплаченного (излишне взысканного) налога подлежит возврату по письменному заявлению. Это заявление подается в налоговый орган ликвидационной комиссией. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на нее проценты подлежат возврату не позднее 1 месяца со дня подачи такого заявления.
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2000)г) абз. 3 п. 4 ст. 49 применяется при полном отсутствии задолженности у ликвидируемой организации как по "Н и С", так и по уплате пеней и штрафов. В такой ситуации сумма излишне уплаченного (излишне взысканного) налога подлежит возврату по письменному заявлению. Это заявление подается в налоговый орган ликвидационной комиссией. Сумма излишне взысканного налога и начисленные на нее проценты подлежат возврату не позднее 1 месяца со дня подачи такого заявления.
"Налоги в Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве"
(Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А.Н.)
("Налоговый вестник", 2012)Возврат производится в течение 15 рабочих дней со дня подачи заявления на возврат.
(Мамбеталиев Н.Т., Мамбеталиева А.Н.)
("Налоговый вестник", 2012)Возврат производится в течение 15 рабочих дней со дня подачи заявления на возврат.