Благотворительность за счет чистой прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Благотворительность за счет чистой прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 06.06.2000 N 8924/99 по делу N А32-6807/99-34/219
При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы взносов на благотворительные цели при условии направления помощи только тем организациям, которые указаны в Законе "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".Принимая решение об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части занижения прибыли, суд первой инстанции исходил из того, что подпунктом "в" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" к числу льгот при исчислении налога на прибыль относятся взносы на благотворительные цели, перечень которых является исчерпывающим. Денежные средства, перечисленные истцом указанным организациям и учреждениям, таким целям не соответствуют, и, следовательно, финансирование этих организаций могло быть осуществлено за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов.
При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы взносов на благотворительные цели при условии направления помощи только тем организациям, которые указаны в Законе "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".Принимая решение об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части занижения прибыли, суд первой инстанции исходил из того, что подпунктом "в" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" к числу льгот при исчислении налога на прибыль относятся взносы на благотворительные цели, перечень которых является исчерпывающим. Денежные средства, перечисленные истцом указанным организациям и учреждениям, таким целям не соответствуют, и, следовательно, финансирование этих организаций могло быть осуществлено за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 42 "Порядок выплаты обществом дивидендов" Федерального закона "Об акционерных обществах"
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд, отказывая в удовлетворении требований физического лица к обществу и автономной некоммерческой организации о признании недействительными заключенных между ними договоров финансового пожертвования, на оказание благотворительной помощи, применении последствий недействительности ничтожных сделок, указал, что по смыслу пункта 2 статьи 42 во взаимосвязи с подпунктом 11 пункта 1 статьи 48 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" предоставление безвозмездной финансовой помощи допускается из чистой прибыли общества и принятие решения об оказании такой помощи за счет прибыли общества относится к компетенции общего собрания акционеров общества.
(ООО "Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")Суд, отказывая в удовлетворении требований физического лица к обществу и автономной некоммерческой организации о признании недействительными заключенных между ними договоров финансового пожертвования, на оказание благотворительной помощи, применении последствий недействительности ничтожных сделок, указал, что по смыслу пункта 2 статьи 42 во взаимосвязи с подпунктом 11 пункта 1 статьи 48 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" предоставление безвозмездной финансовой помощи допускается из чистой прибыли общества и принятие решения об оказании такой помощи за счет прибыли общества относится к компетенции общего собрания акционеров общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как ведется бухгалтерский учет в благотворительном фонде?
(Консультация эксперта, 2025)Полученная от такой деятельности чистая прибыль не распределяется между учредителями, а включается в состав целевого финансирования для реализации благотворительных программ проводкой: Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 86 "Целевое финансирование".
(Консультация эксперта, 2025)Полученная от такой деятельности чистая прибыль не распределяется между учредителями, а включается в состав целевого финансирования для реализации благотворительных программ проводкой: Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 86 "Целевое финансирование".
Статья: Опыт применения интегрированной отчетности на примере зарубежных стран
(Дятлова А.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)В бухгалтерском учете финансовые показатели (выручка, чистая прибыль, инвестиции) полностью основаны на данных счетов БУ, что упрощает их интеграцию в ИО. Для нефинансовых показателей (например, снижение выбросов CO2, индекс репутации) бухгалтерский учет предоставляет только часть данных (затраты), а остальное собирается из специализированных систем (экологические, HR, маркетинговые).
(Дятлова А.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)В бухгалтерском учете финансовые показатели (выручка, чистая прибыль, инвестиции) полностью основаны на данных счетов БУ, что упрощает их интеграцию в ИО. Для нефинансовых показателей (например, снижение выбросов CO2, индекс репутации) бухгалтерский учет предоставляет только часть данных (затраты), а остальное собирается из специализированных систем (экологические, HR, маркетинговые).
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 26.09.2007 N 1878р
"Об утверждении Типового положения о благотворительной деятельности дочерних обществ ОАО "РЖД"4. Средства на благотворительную деятельность Общества формируются за счет его чистой прибыли. Общая сумма таких средств определяется ежегодно общим собранием акционеров в размере, рекомендованном советом директоров Общества, но не менее 2% чистой прибыли Общества за прошедший финансовый год.
"Об утверждении Типового положения о благотворительной деятельности дочерних обществ ОАО "РЖД"4. Средства на благотворительную деятельность Общества формируются за счет его чистой прибыли. Общая сумма таких средств определяется ежегодно общим собранием акционеров в размере, рекомендованном советом директоров Общества, но не менее 2% чистой прибыли Общества за прошедший финансовый год.
Распоряжение Росморречфлота от 24.01.2018 N ВО-16-р
"Об утверждении форм отчетности о доходах и расходах организаций путевого хозяйства и администраций морских портов"- расходы, осуществленные за счет чистой прибыли (социальные льготы и выплаты работникам и неработающим пенсионерам, благотворительность, добровольные вступительные и членские взносы в общественные организации, проведение спортивных и оздоровительных мероприятий, приобретение услуг, не связанных с производственной деятельностью организации, и т.п.);
"Об утверждении форм отчетности о доходах и расходах организаций путевого хозяйства и администраций морских портов"- расходы, осуществленные за счет чистой прибыли (социальные льготы и выплаты работникам и неработающим пенсионерам, благотворительность, добровольные вступительные и членские взносы в общественные организации, проведение спортивных и оздоровительных мероприятий, приобретение услуг, не связанных с производственной деятельностью организации, и т.п.);
Формы
Форма: Сведения об использовании денежных средств за 2024 г. Форма N 12-Ф (годовая) (Форма по ОКУД 0608011) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)200 000 руб. - на благотворительные цели (за счет чистой прибыли);
(КонсультантПлюс, 2025)200 000 руб. - на благотворительные цели (за счет чистой прибыли);
Форма: Положение о благотворительной деятельности дочерних обществ ОАО "РЖД" (типовое)
(Распоряжение ОАО "РЖД" от 26.09.2007 N 1878р)4. Средства на благотворительную деятельность Общества формируются за счет его чистой прибыли. Общая сумма таких средств определяется ежегодно общим собранием акционеров в размере, рекомендованном советом директоров Общества, но не менее 2% чистой прибыли Общества за прошедший финансовый год.
(Распоряжение ОАО "РЖД" от 26.09.2007 N 1878р)4. Средства на благотворительную деятельность Общества формируются за счет его чистой прибыли. Общая сумма таких средств определяется ежегодно общим собранием акционеров в размере, рекомендованном советом директоров Общества, но не менее 2% чистой прибыли Общества за прошедший финансовый год.
Административная практика
Определение Челябинского УФАС России от 07.02.2018 по делу N 03-07/18
"О назначении дела о нарушении антимонопольного законодательства к рассмотрению"3.9) письменные пояснения о правовых основаниях осуществления МУП "ГА", МУП МГО "ГХ" благотворительной деятельности, осуществляемой за счет средств чистой прибыли предприятий, подлежащих перечислению в бюджет Миасского городского округа, с приложением подтверждающих документов;
"О назначении дела о нарушении антимонопольного законодательства к рассмотрению"3.9) письменные пояснения о правовых основаниях осуществления МУП "ГА", МУП МГО "ГХ" благотворительной деятельности, осуществляемой за счет средств чистой прибыли предприятий, подлежащих перечислению в бюджет Миасского городского округа, с приложением подтверждающих документов;
Представление Счетной палаты РФ от 30.11.2016 N ПР 04-321/04-02
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка целевого и эффективного использования федеральным государственным унитарным предприятием "Г" в 2014 - 2015 годах и истекшем периоде 2016 года средств субсидий из федерального бюджета, от приносящей доход деятельности, а также федерального имущества" в Министерстве иностранных дел Российской Федерации в федеральном государственном унитарном предприятии "Г", в филиалах ФГУП "Г" Московский Загородный Клуб "К" и "М">4. Внести изменения в Устав ФГУП "Г" в части определения видов расходов, осуществляемых Предприятием за счет чистой прибыли, остающейся в его распоряжении после оплаты установленных законодательством обязательных платежей, определить возможность Предприятия оказывать благотворительную помощь, ее размеры и источники.
<О результатах контрольного мероприятия "Проверка целевого и эффективного использования федеральным государственным унитарным предприятием "Г" в 2014 - 2015 годах и истекшем периоде 2016 года средств субсидий из федерального бюджета, от приносящей доход деятельности, а также федерального имущества" в Министерстве иностранных дел Российской Федерации в федеральном государственном унитарном предприятии "Г", в филиалах ФГУП "Г" Московский Загородный Клуб "К" и "М">4. Внести изменения в Устав ФГУП "Г" в части определения видов расходов, осуществляемых Предприятием за счет чистой прибыли, остающейся в его распоряжении после оплаты установленных законодательством обязательных платежей, определить возможность Предприятия оказывать благотворительную помощь, ее размеры и источники.
Статья: Нераспределенная прибыль: инструкция по использованию
(Никитина С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 3)Поэтому всевозможные премии, материальная помощь и расходы на благотворительность также будут влиять на чистую прибыль организации, но только в периоде осуществления этих расходов. К чистой прибыли прошлого года они никакого отношения не имеют.
(Никитина С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2015, N 3)Поэтому всевозможные премии, материальная помощь и расходы на благотворительность также будут влиять на чистую прибыль организации, но только в периоде осуществления этих расходов. К чистой прибыли прошлого года они никакого отношения не имеют.
Статья: Прибыль компании: получить, сохранить, правильно использовать
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 9; "Расчет", 2017, N 10)Вне зависимости от существования соответствующих фондов перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий являются прочими расходами организации (Письмо Минфина России от 20.10.2011 N 07-02-06/204). Отражение расходов на счете 84 не предусмотрено (Письмо Минфина России от 19.06.2008 N 07-05-06/138). В результате затраты, произведенные по решению участников за счет чистой прибыли прошлых лет, могут уменьшать прибыль текущего года.
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 9; "Расчет", 2017, N 10)Вне зависимости от существования соответствующих фондов перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий являются прочими расходами организации (Письмо Минфина России от 20.10.2011 N 07-02-06/204). Отражение расходов на счете 84 не предусмотрено (Письмо Минфина России от 19.06.2008 N 07-05-06/138). В результате затраты, произведенные по решению участников за счет чистой прибыли прошлых лет, могут уменьшать прибыль текущего года.
Вопрос: ...Организация создает фонд производственного развития, за счет которого планируется финансировать разработку новых видов НИОКР, покупку ОС. Каким документом определяется порядок использования чистой прибыли общества? На какие цели использовать чистую прибыль и какие фонды за счет чистой прибыли создавать? По какой строке разд. 3 пассива баланса отражать создание фондов? Должна ли организация отчитываться об использовании средств фондов?
(Консультация эксперта, 2009)В обществах с ограниченной ответственностью это могут быть любые фонды, созданные для резервирования средств на финансирование тех или иных мероприятий, включая резервный фонд (ст. 30 Федерального закона N 14-ФЗ). Порядок использования таких фондов законодательством не установлен и относится к исключительной компетенции собрания участников общества. Как правило, создаются фонды на благотворительность, на выплату материальной помощи работникам, на проведение спортивных мероприятий, т.е. за счет чистой прибыли финансируются непроизводственные расходы общества.
(Консультация эксперта, 2009)В обществах с ограниченной ответственностью это могут быть любые фонды, созданные для резервирования средств на финансирование тех или иных мероприятий, включая резервный фонд (ст. 30 Федерального закона N 14-ФЗ). Порядок использования таких фондов законодательством не установлен и относится к исключительной компетенции собрания участников общества. Как правило, создаются фонды на благотворительность, на выплату материальной помощи работникам, на проведение спортивных мероприятий, т.е. за счет чистой прибыли финансируются непроизводственные расходы общества.
"Экономика организации (предприятия)"
(6-е издание, переработанное)
(Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А.)
("КНОРУС", 2012)- благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и другие цели.
(6-е издание, переработанное)
(Грибов В.Д., Грузинов В.П., Кузьменко В.А.)
("КНОРУС", 2012)- благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и другие цели.
Статья: Отличаем благотворительность от спонсорства, чтобы не ошибиться при расчете налога на прибыль
(Лисицына М., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 7)Таким образом, учитывая позицию Минфина России, во избежание споров с налоговиками затраты на благотворительность целесообразнее списывать за счет чистой прибыли.
(Лисицына М., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 7)Таким образом, учитывая позицию Минфина России, во избежание споров с налоговиками затраты на благотворительность целесообразнее списывать за счет чистой прибыли.
Статья: Использование чистой прибыли АО
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)По результатам годового собрания прибыль, полученная акционерным обществом по результатам деятельности 2017 года, распределена на благотворительность и пополнение оборотных средств. В 2018 году АО приобрело технику (автомобили) в лизинг. Какие проводки после распределения прибыли должны быть сделаны в бухгалтерском учете по счету 84? Нужно ли уменьшать на суммы лизинговых платежей чистую прибыль?
(Каравайкина Е.Е.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)По результатам годового собрания прибыль, полученная акционерным обществом по результатам деятельности 2017 года, распределена на благотворительность и пополнение оборотных средств. В 2018 году АО приобрело технику (автомобили) в лизинг. Какие проводки после распределения прибыли должны быть сделаны в бухгалтерском учете по счету 84? Нужно ли уменьшать на суммы лизинговых платежей чистую прибыль?
"Некоммерческие организации: правовое регулирование, бухгалтерский учет и налогообложение"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2022)Сумма чистой прибыли, полученной от предпринимательства и направленной на уставную деятельность, в течение года составила 70 000 руб.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2022)Сумма чистой прибыли, полученной от предпринимательства и направленной на уставную деятельность, в течение года составила 70 000 руб.
Статья: Благие намерения в налоговом учете
(Джамалова Г.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 11)Если вы решили заняться благотворительностью, то учтите, что "творить добро" можно исключительно за счет чистой прибыли. При этом уменьшить налогооблагаемую прибыль на подобные расходы не удастся.
(Джамалова Г.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 11)Если вы решили заняться благотворительностью, то учтите, что "творить добро" можно исключительно за счет чистой прибыли. При этом уменьшить налогооблагаемую прибыль на подобные расходы не удастся.
Вопрос: Каков порядок отражения в 1998 г. в форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках" благотворительных взносов и сумм, направленных на нужды организаций за счет нераспределенной прибыли?
(Консультация эксперта, Минэкономики РФ, 1999)Начисление фондов отражается в учете по кредиту вышеуказанных субсчетов в корреспонденции с дебетом субсчета 88-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года". Информация о наличии и движении фондов специального назначения (если образование их предусмотрено учредительными документами) приводится в Отчете о движении капитала по форме N 3 годовой отчетности. При "бесфондовом" методе учета расходов за счет чистой прибыли организации соответствующие расходы относятся непосредственно в дебет субсчета 88-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года".
(Консультация эксперта, Минэкономики РФ, 1999)Начисление фондов отражается в учете по кредиту вышеуказанных субсчетов в корреспонденции с дебетом субсчета 88-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года". Информация о наличии и движении фондов специального назначения (если образование их предусмотрено учредительными документами) приводится в Отчете о движении капитала по форме N 3 годовой отчетности. При "бесфондовом" методе учета расходов за счет чистой прибыли организации соответствующие расходы относятся непосредственно в дебет субсчета 88-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года".
Вопрос: ...После выхода Приказа от 21.11.97 N 81н фонды за счет чистой прибыли текущего года не образовывались. Предоставляется ли льгота по налогу на прибыль по капитальному строительству, содержанию объектов социально-культурной сферы и др., если по результатам года до решения собрания акционеров прибыль не распределялась?
(Письмо Минфина РФ от 20.05.1998 N 04-02-04/1)Вопрос: После выхода Приказа Минфина России от 21.11.97 N 81н "О формировании годовой бухгалтерской отчетности", установившего порядок отражения на счете 81 только сумм, соответствующих начисленным налогам, включая штрафные санкции, фонды за счет чистой прибыли текущего года до принятия собственниками решения о распределении прибыли не образовывались.
(Письмо Минфина РФ от 20.05.1998 N 04-02-04/1)Вопрос: После выхода Приказа Минфина России от 21.11.97 N 81н "О формировании годовой бухгалтерской отчетности", установившего порядок отражения на счете 81 только сумм, соответствующих начисленным налогам, включая штрафные санкции, фонды за счет чистой прибыли текущего года до принятия собственниками решения о распределении прибыли не образовывались.