Благотворительность за счет чистой прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Благотворительность за счет чистой прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Сведения об использовании денежных средств за 2024 г. Форма N 12-Ф (годовая) (Форма по ОКУД 0608011) (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)200 000 руб. - на благотворительные цели (за счет чистой прибыли);
(КонсультантПлюс, 2025)200 000 руб. - на благотворительные цели (за счет чистой прибыли);
Форма: Положение о благотворительной деятельности дочерних обществ ОАО "РЖД" (типовое)
(Распоряжение ОАО "РЖД" от 26.09.2007 N 1878р)4. Средства на благотворительную деятельность Общества формируются за счет его чистой прибыли. Общая сумма таких средств определяется ежегодно общим собранием акционеров в размере, рекомендованном советом директоров Общества, но не менее 2% чистой прибыли Общества за прошедший финансовый год.
(Распоряжение ОАО "РЖД" от 26.09.2007 N 1878р)4. Средства на благотворительную деятельность Общества формируются за счет его чистой прибыли. Общая сумма таких средств определяется ежегодно общим собранием акционеров в размере, рекомендованном советом директоров Общества, но не менее 2% чистой прибыли Общества за прошедший финансовый год.
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 06.06.2000 N 8924/99 по делу N А32-6807/99-34/219
При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы взносов на благотворительные цели при условии направления помощи только тем организациям, которые указаны в Законе "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".Принимая решение об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части занижения прибыли, суд первой инстанции исходил из того, что подпунктом "в" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" к числу льгот при исчислении налога на прибыль относятся взносы на благотворительные цели, перечень которых является исчерпывающим. Денежные средства, перечисленные истцом указанным организациям и учреждениям, таким целям не соответствуют, и, следовательно, финансирование этих организаций могло быть осуществлено за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов.
При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы взносов на благотворительные цели при условии направления помощи только тем организациям, которые указаны в Законе "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".Принимая решение об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции в части занижения прибыли, суд первой инстанции исходил из того, что подпунктом "в" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" к числу льгот при исчислении налога на прибыль относятся взносы на благотворительные цели, перечень которых является исчерпывающим. Денежные средства, перечисленные истцом указанным организациям и учреждениям, таким целям не соответствуют, и, следовательно, финансирование этих организаций могло быть осуществлено за счет чистой прибыли, остающейся после уплаты налогов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как ведется бухгалтерский учет в благотворительном фонде?
(Консультация эксперта, 2025)Полученная от такой деятельности чистая прибыль не распределяется между учредителями, а включается в состав целевого финансирования для реализации благотворительных программ проводкой: Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 86 "Целевое финансирование".
(Консультация эксперта, 2025)Полученная от такой деятельности чистая прибыль не распределяется между учредителями, а включается в состав целевого финансирования для реализации благотворительных программ проводкой: Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 86 "Целевое финансирование".
Статья: Опыт применения интегрированной отчетности на примере зарубежных стран
(Дятлова А.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)В бухгалтерском учете финансовые показатели (выручка, чистая прибыль, инвестиции) полностью основаны на данных счетов БУ, что упрощает их интеграцию в ИО. Для нефинансовых показателей (например, снижение выбросов CO2, индекс репутации) бухгалтерский учет предоставляет только часть данных (затраты), а остальное собирается из специализированных систем (экологические, HR, маркетинговые).
(Дятлова А.Ф.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 8)В бухгалтерском учете финансовые показатели (выручка, чистая прибыль, инвестиции) полностью основаны на данных счетов БУ, что упрощает их интеграцию в ИО. Для нефинансовых показателей (например, снижение выбросов CO2, индекс репутации) бухгалтерский учет предоставляет только часть данных (затраты), а остальное собирается из специализированных систем (экологические, HR, маркетинговые).
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 26.09.2007 N 1878р
"Об утверждении Типового положения о благотворительной деятельности дочерних обществ ОАО "РЖД"4. Средства на благотворительную деятельность Общества формируются за счет его чистой прибыли. Общая сумма таких средств определяется ежегодно общим собранием акционеров в размере, рекомендованном советом директоров Общества, но не менее 2% чистой прибыли Общества за прошедший финансовый год.
"Об утверждении Типового положения о благотворительной деятельности дочерних обществ ОАО "РЖД"4. Средства на благотворительную деятельность Общества формируются за счет его чистой прибыли. Общая сумма таких средств определяется ежегодно общим собранием акционеров в размере, рекомендованном советом директоров Общества, но не менее 2% чистой прибыли Общества за прошедший финансовый год.
Распоряжение Росморречфлота от 24.01.2018 N ВО-16-р
"Об утверждении форм отчетности о доходах и расходах организаций путевого хозяйства и администраций морских портов"- расходы, осуществленные за счет чистой прибыли (социальные льготы и выплаты работникам и неработающим пенсионерам, благотворительность, добровольные вступительные и членские взносы в общественные организации, проведение спортивных и оздоровительных мероприятий, приобретение услуг, не связанных с производственной деятельностью организации, и т.п.);
"Об утверждении форм отчетности о доходах и расходах организаций путевого хозяйства и администраций морских портов"- расходы, осуществленные за счет чистой прибыли (социальные льготы и выплаты работникам и неработающим пенсионерам, благотворительность, добровольные вступительные и членские взносы в общественные организации, проведение спортивных и оздоровительных мероприятий, приобретение услуг, не связанных с производственной деятельностью организации, и т.п.);
Статья: О правовом режиме прибыли коммерческих организаций
(Сальникова Ю.Н.)
("Предпринимательское право", 2009, N 1)Следует отметить, что в данной области существует множество спорных вопросов, имеющих теоретическую и практическую значимость. К примеру, в законодательстве отсутствует определение понятия "распределение прибыли", что порождает споры при определении компетенции органов управления коммерческих организаций (хозяйственных товариществ и обществ, а также производственных кооперативов). Яркие тому подтверждения существуют в судебной практике. Так, акционер А.Л. Бажайкин обратился в Арбитражный суд Удмуртской Республики с иском о признании недействительным решения Совета директоров ОАО "Удмуртнефтепродукт" от 16 ноября 2001 г. Решением от 23 января 2003 г. в иске отказано. Постановлением апелляционной инстанции от 19 марта 2003 г. решение оставлено без изменения. Ответчик с судебными актами не согласен, просит их отменить, ссылаясь на нарушение судом ст. 582 ГК РФ, п. 11 ст. 48 Закона об АО. Как следует из материалов дела, на заседании Совета директоров ОАО "Удмуртнефтепродукт" от 16 ноября 2001 г. принято решение в связи с обращением Президента Удмуртской Республики (письмо N П-112/162 от 10 августа 2001 г.) оказать благотворительную помощь на проведение реставрационно-восстановительных работ. В соответствии с этим решением и на основании распоряжения генерального директора часть прибыли ОАО "Удмуртнефтепродукт" в размере 5 000 000 руб. была перечислена платежным поручением N 2156 от 16 августа 2001 г. на счет Министерства культуры Удмуртской Республики в качестве благотворительной помощи. Свои требования о признании данного решения Совета директоров недействительным истец обосновывал тем, что, поскольку оказание благотворительной помощи производится за счет чистой прибыли, из которой выплачиваются и дивиденды, вопрос об оказании благотворительной помощи в силу п. 11 ст. 48 Закона об АО относится к компетенции общего собрания акционеров. Однако суд кассационной инстанции, проверив законность судебных актов в порядке ст. 274, 284, 286 АПК РФ, не нашел оснований для удовлетворения кассационной жалобы. Суд пришел к выводу, что вопрос о предоставлении благотворительной помощи не относится к вопросам распределения чистой прибыли. Кассационная инстанция (ФАС Уральского округа) не нашла оснований для отмены решения и постановления апелляционной инстанции по рассмотренному делу <41>.
(Сальникова Ю.Н.)
("Предпринимательское право", 2009, N 1)Следует отметить, что в данной области существует множество спорных вопросов, имеющих теоретическую и практическую значимость. К примеру, в законодательстве отсутствует определение понятия "распределение прибыли", что порождает споры при определении компетенции органов управления коммерческих организаций (хозяйственных товариществ и обществ, а также производственных кооперативов). Яркие тому подтверждения существуют в судебной практике. Так, акционер А.Л. Бажайкин обратился в Арбитражный суд Удмуртской Республики с иском о признании недействительным решения Совета директоров ОАО "Удмуртнефтепродукт" от 16 ноября 2001 г. Решением от 23 января 2003 г. в иске отказано. Постановлением апелляционной инстанции от 19 марта 2003 г. решение оставлено без изменения. Ответчик с судебными актами не согласен, просит их отменить, ссылаясь на нарушение судом ст. 582 ГК РФ, п. 11 ст. 48 Закона об АО. Как следует из материалов дела, на заседании Совета директоров ОАО "Удмуртнефтепродукт" от 16 ноября 2001 г. принято решение в связи с обращением Президента Удмуртской Республики (письмо N П-112/162 от 10 августа 2001 г.) оказать благотворительную помощь на проведение реставрационно-восстановительных работ. В соответствии с этим решением и на основании распоряжения генерального директора часть прибыли ОАО "Удмуртнефтепродукт" в размере 5 000 000 руб. была перечислена платежным поручением N 2156 от 16 августа 2001 г. на счет Министерства культуры Удмуртской Республики в качестве благотворительной помощи. Свои требования о признании данного решения Совета директоров недействительным истец обосновывал тем, что, поскольку оказание благотворительной помощи производится за счет чистой прибыли, из которой выплачиваются и дивиденды, вопрос об оказании благотворительной помощи в силу п. 11 ст. 48 Закона об АО относится к компетенции общего собрания акционеров. Однако суд кассационной инстанции, проверив законность судебных актов в порядке ст. 274, 284, 286 АПК РФ, не нашел оснований для удовлетворения кассационной жалобы. Суд пришел к выводу, что вопрос о предоставлении благотворительной помощи не относится к вопросам распределения чистой прибыли. Кассационная инстанция (ФАС Уральского округа) не нашла оснований для отмены решения и постановления апелляционной инстанции по рассмотренному делу <41>.
Статья: Как отражать в учете использование чистой прибыли
(Андреева А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 1)- начислена благотворительная помощь лицу, не являющемуся сотрудником организации, за счет чистой прибыли.
(Андреева А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 1)- начислена благотворительная помощь лицу, не являющемуся сотрудником организации, за счет чистой прибыли.
Статья: Милосердие "не нуждается" в государственных льготах
(Данюкова М.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 7)Благотворительную помощь в бухучете учитывают в составе внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации") на счете 91 "Прочие доходы и расходы" или списывают за счет нераспределенной прибыли. Пожертвования за счет чистой прибыли будут учитываться по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
(Данюкова М.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 7)Благотворительную помощь в бухучете учитывают в составе внереализационных расходов (п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации") на счете 91 "Прочие доходы и расходы" или списывают за счет нераспределенной прибыли. Пожертвования за счет чистой прибыли будут учитываться по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Статья: Отличаем благотворительность от спонсорства, чтобы не ошибиться при расчете налога на прибыль
(Лисицына М., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 7)Таким образом, учитывая позицию Минфина России, во избежание споров с налоговиками затраты на благотворительность целесообразнее списывать за счет чистой прибыли.
(Лисицына М., Лахман Р.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 7)Таким образом, учитывая позицию Минфина России, во избежание споров с налоговиками затраты на благотворительность целесообразнее списывать за счет чистой прибыли.
Статья: Распределение чистой прибыли компании за 2013 год: налоговые последствия и юридические нюансы
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 5)Организации могут создавать за счет чистой прибыли и другие фонды специального назначения, например фонд накопления, потребления, социальной сферы, производственного и социального развития, акционирования работников общества, благотворительный фонд. Решение об их формировании может принять только общее собрание участников или акционеров (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО и пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона об АО).
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 5)Организации могут создавать за счет чистой прибыли и другие фонды специального назначения, например фонд накопления, потребления, социальной сферы, производственного и социального развития, акционирования работников общества, благотворительный фонд. Решение об их формировании может принять только общее собрание участников или акционеров (пп. 6 и 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО и пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона об АО).
Статья: Внереализационные доходы и расходы (Окончание)
(Нечитайло И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 31)Постоянные разницы также возникают по группе иных внереализационных расходов, учитываемых при формировании финансового результата в бухгалтерском учете на счете 91 "Прочие доходы и расходы" и не признаваемых расходами для целей обложения налогом на прибыль (ст.270 НК РФ). К таким расходам относятся следующие внереализационные расходы, в составе которых в бухгалтерском учете отражаются все выплаты, осуществляемые организацией за счет собственных источников (за счет чистой прибыли):
(Нечитайло И.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2004, N 31)Постоянные разницы также возникают по группе иных внереализационных расходов, учитываемых при формировании финансового результата в бухгалтерском учете на счете 91 "Прочие доходы и расходы" и не признаваемых расходами для целей обложения налогом на прибыль (ст.270 НК РФ). К таким расходам относятся следующие внереализационные расходы, в составе которых в бухгалтерском учете отражаются все выплаты, осуществляемые организацией за счет собственных источников (за счет чистой прибыли):
Тематический выпуск: Коммерческие аспекты дарения
(Бычков А.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 8)Таким образом, расходы, связанные с безвозмездным оказанием коммерсантом в пользу некоммерческой организации, могут быть произведены только за счет чистой прибыли. Помимо этого проблемы с налоговыми органами могут возникнуть также и у получателей благотворительной помощи при включении в договор пожертвования условий, не позволяющих считать ее безвозмездной.
(Бычков А.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 8)Таким образом, расходы, связанные с безвозмездным оказанием коммерсантом в пользу некоммерческой организации, могут быть произведены только за счет чистой прибыли. Помимо этого проблемы с налоговыми органами могут возникнуть также и у получателей благотворительной помощи при включении в договор пожертвования условий, не позволяющих считать ее безвозмездной.
Статья: Как отразить в бухгалтерском учете выплату работнику материальной помощи?
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Вместе с тем в рекомендациях по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций, приведенных в Письме Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027, чиновники ведомства предостерегают от обособления в учете расходов за счет фондов, сформированных из чистой прибыли, а социальные и благотворительные расходы, расходы на выплату материальной помощи и премирование советуют отражать в общем порядке.
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 8)Вместе с тем в рекомендациях по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций, приведенных в Письме Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027, чиновники ведомства предостерегают от обособления в учете расходов за счет фондов, сформированных из чистой прибыли, а социальные и благотворительные расходы, расходы на выплату материальной помощи и премирование советуют отражать в общем порядке.
Статья: Прибыль компании: получить, сохранить, правильно использовать
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 9; "Расчет", 2017, N 10)Вне зависимости от существования соответствующих фондов перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий являются прочими расходами организации (Письмо Минфина России от 20.10.2011 N 07-02-06/204). Отражение расходов на счете 84 не предусмотрено (Письмо Минфина России от 19.06.2008 N 07-05-06/138). В результате затраты, произведенные по решению участников за счет чистой прибыли прошлых лет, могут уменьшать прибыль текущего года.
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 9; "Расчет", 2017, N 10)Вне зависимости от существования соответствующих фондов перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий являются прочими расходами организации (Письмо Минфина России от 20.10.2011 N 07-02-06/204). Отражение расходов на счете 84 не предусмотрено (Письмо Минфина России от 19.06.2008 N 07-05-06/138). В результате затраты, произведенные по решению участников за счет чистой прибыли прошлых лет, могут уменьшать прибыль текущего года.
Статья: О благотворительной деятельности. Обзор судебной практики
(Бычков А.)
("Финансовая газета", 2014, N 33)Таким образом, расходы, связанные с безвозмездным оказанием коммерсантом услуг в пользу некоммерческой организации, могут быть произведены только за счет чистой прибыли.
(Бычков А.)
("Финансовая газета", 2014, N 33)Таким образом, расходы, связанные с безвозмездным оказанием коммерсантом услуг в пользу некоммерческой организации, могут быть произведены только за счет чистой прибыли.