Безвозмездный экспорт
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездный экспорт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 11.01.2023 N СД-4-3/157@ указывается, что на основании нормы подпункта 21 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость передача имущественных прав на безвозмездной основе организациями, осуществляющими функции по поддержке экспорта в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий по поддержке экспорта в соответствии с ФЗ N 164-ФЗ, в случае, если передача имущественных прав осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме ФНС России от 11.01.2023 N СД-4-3/157@ указывается, что на основании нормы подпункта 21 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость передача имущественных прав на безвозмездной основе организациями, осуществляющими функции по поддержке экспорта в соответствии с Федеральным законом от 08.12.2003 N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности", в рамках выполнения ими возложенных на них полномочий по поддержке экспорта в соответствии с ФЗ N 164-ФЗ, в случае, если передача имущественных прав осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Готовое решение: Как заполнить счет-фактуру при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Заполняйте счет-фактуру в том же порядке, что и при возмездной реализации товара на экспорт (порядок описан в данном материале). При этом в графе 4 счета-фактуры укажите рыночную цену единицы товара, передаваемого безвозмездно на экспорт (п. 1 ст. 105.3, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, пп. 7 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "г" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2026)Заполняйте счет-фактуру в том же порядке, что и при возмездной реализации товара на экспорт (порядок описан в данном материале). При этом в графе 4 счета-фактуры укажите рыночную цену единицы товара, передаваемого безвозмездно на экспорт (п. 1 ст. 105.3, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, пп. 7 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "г" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с реализацией вскрыши, поскольку перемещение вскрышных пород на соседний участок не является их реализацией по смыслу ст. 39 НК РФ, так как не влечет смену собственника, вскрышные породы являются собственностью государства до тех пор, пока в лицензии не будет оговорено право собственности именно на них, однако в лицензии налогоплательщика определено право собственности только на добытый доломит. С учетом положений ст. ст. 12, 22 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах", ст. 4 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" суд отклонил довод общества о том, что только лицензия является документом, который может подтвердить наличие (отсутствие) права собственности на вскрышные породы. Суд указал, что отходы (рыхлая вскрыша) образовались именно в результате деятельности общества, которое арендует земельный участок, следовательно, общество является собственником отходов. Обществом было заключено соглашение, согласно которому оно обязуется выполнить вскрышные работы, а контрагент - погрузку и вывоз рыхлой и скальной вскрыши на безвозмездной основе за счет своих производственных мощностей. Между тем в ходе налоговой проверки инспекцией установлено, что вывоз вскрыши был осуществлен контрагентом не на безвозмездной основе, а на основании заключенного между сторонами договора вывоза рыхлой вскрыши, общество оплатило выполненные работы. Суд отметил, что данные обстоятельства свидетельствуют о фактическом неисполнении обществом соглашения, в связи с чем довод налогоплательщика о том, что вскрыша была размещена на участке контрагента на основании соглашения, был судом отклонен. На момент вывоза вскрыша находилась в собственности общества, договором не предусмотрено, что она будет находиться у контрагента на хранении и подлежит возвращению, следовательно, при вывозе вскрыши право собственности на нее перешло к контрагенту, что свидетельствует о распоряжении ею собственником. Таким образом, общество, являясь собственником рыхлой вскрыши, добровольно передало свое право собственности на нее контрагенту на безвозмездной основе, что признается реализацией товаров, с которой общество обязано было исчислить НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДС в связи с реализацией вскрыши, поскольку перемещение вскрышных пород на соседний участок не является их реализацией по смыслу ст. 39 НК РФ, так как не влечет смену собственника, вскрышные породы являются собственностью государства до тех пор, пока в лицензии не будет оговорено право собственности именно на них, однако в лицензии налогоплательщика определено право собственности только на добытый доломит. С учетом положений ст. ст. 12, 22 Закона РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах", ст. 4 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" суд отклонил довод общества о том, что только лицензия является документом, который может подтвердить наличие (отсутствие) права собственности на вскрышные породы. Суд указал, что отходы (рыхлая вскрыша) образовались именно в результате деятельности общества, которое арендует земельный участок, следовательно, общество является собственником отходов. Обществом было заключено соглашение, согласно которому оно обязуется выполнить вскрышные работы, а контрагент - погрузку и вывоз рыхлой и скальной вскрыши на безвозмездной основе за счет своих производственных мощностей. Между тем в ходе налоговой проверки инспекцией установлено, что вывоз вскрыши был осуществлен контрагентом не на безвозмездной основе, а на основании заключенного между сторонами договора вывоза рыхлой вскрыши, общество оплатило выполненные работы. Суд отметил, что данные обстоятельства свидетельствуют о фактическом неисполнении обществом соглашения, в связи с чем довод налогоплательщика о том, что вскрыша была размещена на участке контрагента на основании соглашения, был судом отклонен. На момент вывоза вскрыша находилась в собственности общества, договором не предусмотрено, что она будет находиться у контрагента на хранении и подлежит возвращению, следовательно, при вывозе вскрыши право собственности на нее перешло к контрагенту, что свидетельствует о распоряжении ею собственником. Таким образом, общество, являясь собственником рыхлой вскрыши, добровольно передало свое право собственности на нее контрагенту на безвозмездной основе, что признается реализацией товаров, с которой общество обязано было исчислить НДС.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком заключено соглашение о взаимодействии и сотрудничестве, предметом которого являлось выполнение им работ, а контрагентом - погрузка и вывоз имущества на безвозмездной основе за счет своих производственных мощностей. На момент вывоза имущество находилось в собственности налогоплательщика, договором не предусмотрено, что оно будет находиться у контрагента на хранении и подлежит возвращению. Следовательно, при вывозе имущества право собственности на него перешло к контрагенту, что свидетельствует о распоряжении им собственником.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком заключено соглашение о взаимодействии и сотрудничестве, предметом которого являлось выполнение им работ, а контрагентом - погрузка и вывоз имущества на безвозмездной основе за счет своих производственных мощностей. На момент вывоза имущество находилось в собственности налогоплательщика, договором не предусмотрено, что оно будет находиться у контрагента на хранении и подлежит возвращению. Следовательно, при вывозе имущества право собственности на него перешло к контрагенту, что свидетельствует о распоряжении им собственником.
Вопрос: В соответствии с условиями контракта поставщик передает иностранному покупателю безвозмездно образцы продукции с целью проведения испытания, сертификации и подтверждения качества за счет покупателя. Как облагается такая передача НДС и налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В соответствии с условиями контракта поставщик передает иностранному покупателю безвозмездно образцы продукции с целью проведения испытания, сертификации и подтверждения качества за счет покупателя. Как облагается такая передача НДС и налогом на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В соответствии с условиями контракта поставщик передает иностранному покупателю безвозмездно образцы продукции с целью проведения испытания, сертификации и подтверждения качества за счет покупателя. Как облагается такая передача НДС и налогом на прибыль?
Готовое решение: НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДС безвозмездная передача товара на экспорт
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДС безвозмездная передача товара на экспорт
Готовое решение: Коды экспортных операций в книге продаж, книге покупок и в журнале учета счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2026)10 - безвозмездная передача товаров на экспорт;
(КонсультантПлюс, 2026)10 - безвозмездная передача товаров на экспорт;
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2026)при реализации (передаче в составе выполненных работ), безвозмездной передаче прослеживаемых товаров физлицам для личных нужд, плательщикам НПД, а также при экспорте (реэкспорте) товаров, вывезенных с территории РФ за пределы ЕАЭС, отражайте эти операции (пп. "в", "г" п. 4 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров):
(КонсультантПлюс, 2026)при реализации (передаче в составе выполненных работ), безвозмездной передаче прослеживаемых товаров физлицам для личных нужд, плательщикам НПД, а также при экспорте (реэкспорте) товаров, вывезенных с территории РФ за пределы ЕАЭС, отражайте эти операции (пп. "в", "г" п. 4 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров):
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2026)Как заполняется декларация по НДС при безвозмездной передаче товаров на экспорт
(КонсультантПлюс, 2026)Как заполняется декларация по НДС при безвозмездной передаче товаров на экспорт
Статья: Учет безвозмездной передачи имущества, работ, услуг
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)При безвозмездном экспорте товаров применяют ставку НДС 0%, но при условии, что в ИФНС представлены подтверждающие экспорт необходимые документы <20>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)При безвозмездном экспорте товаров применяют ставку НДС 0%, но при условии, что в ИФНС представлены подтверждающие экспорт необходимые документы <20>.
Вопрос: Организация импортировала из Китая в Россию электронные анализаторы давления (код по ТН ВЭД ЕАЭС 9026 20 200 0). После выпуска для внутреннего потребления возникла необходимость их вывоза в Китай для перенастройки на безвозмездной основе с последующим ввозом в Россию. Каковы особенности применения таможенных процедур?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация импортировала из Китая в Россию электронные анализаторы давления (код по ТН ВЭД ЕАЭС 9026 20 200 0). После выпуска для внутреннего потребления возникла необходимость их вывоза в Китай для перенастройки на безвозмездной основе с последующим ввозом в Россию. Каковы особенности применения таможенных процедур?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация импортировала из Китая в Россию электронные анализаторы давления (код по ТН ВЭД ЕАЭС 9026 20 200 0). После выпуска для внутреннего потребления возникла необходимость их вывоза в Китай для перенастройки на безвозмездной основе с последующим ввозом в Россию. Каковы особенности применения таможенных процедур?
Готовое решение: Как в налоговом учете отражаются экспортные и импортные операции
(КонсультантПлюс, 2026)Безвозмездный экспорт включается в налоговую базу по НДС, но, как правило, не отражается в доходах по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Безвозмездный экспорт включается в налоговую базу по НДС, но, как правило, не отражается в доходах по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при безвозмездном экспорте и реализации НКО лекарственных средств и изделий медицинского назначения, приобретенных на пожертвования.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37410)Вопрос: Некоммерческая организация (НКО) осуществляет благотворительную деятельность в области социальной поддержки и защиты малоимущих граждан, содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан. НКО применяет общую систему налогообложения.
(Письмо Минфина России от 22.04.2024 N 03-07-08/37410)Вопрос: Некоммерческая организация (НКО) осуществляет благотворительную деятельность в области социальной поддержки и защиты малоимущих граждан, содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан. НКО применяет общую систему налогообложения.
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2026)В остальном начисление и уплата НДС, применение вычетов при безвозмездном экспорте товаров в ЕАЭС и за пределы ЕАЭС производится в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)В остальном начисление и уплата НДС, применение вычетов при безвозмездном экспорте товаров в ЕАЭС и за пределы ЕАЭС производится в общем порядке.