Безвозмездное хранение налоговые последствия
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное хранение налоговые последствия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)А значит, вклады в имущество изначально были осуществлены в противоречии с требованиями действующего законодательства, вследствие чего внесенные средства являются не вкладами в имущество, а просто безвозмездно переданными денежными средствами со всеми вытекающими отсюда налоговыми последствиями.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)А значит, вклады в имущество изначально были осуществлены в противоречии с требованиями действующего законодательства, вследствие чего внесенные средства являются не вкладами в имущество, а просто безвозмездно переданными денежными средствами со всеми вытекающими отсюда налоговыми последствиями.
Статья: Срок хранения картофеля ограничен?
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Хранение товаров - это этап технологического цикла от выпуска готовой продукции до передачи ее потребителю либо утилизации. Основная цель данного этапа - обеспечение сохранности товара с минимальными потерями. Но может ли товар (в частности, картофель) храниться на складе неограниченный период времени? Правомерно ли заключение между коммерческими организациями безвозмездного договора хранения? Каковы налоговые последствия заключения такого договора?
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)Хранение товаров - это этап технологического цикла от выпуска готовой продукции до передачи ее потребителю либо утилизации. Основная цель данного этапа - обеспечение сохранности товара с минимальными потерями. Но может ли товар (в частности, картофель) храниться на складе неограниченный период времени? Правомерно ли заключение между коммерческими организациями безвозмездного договора хранения? Каковы налоговые последствия заключения такого договора?
Нормативные акты
Федеральный закон от 04.05.1999 N 95-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации"гуманитарная помощь (содействие) - вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально незащищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия);
(ред. от 28.12.2022)
"О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации"гуманитарная помощь (содействие) - вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально незащищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия);
Приказ МНС РФ от 04.04.2000 N АП-3-08/120
"О внесении Изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с "Изменениями и дополнениями N 9 ...")
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 10.05.2000 N 2217)Под гуманитарной помощью (содействием) понимается вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально не защищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия).
"О внесении Изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"
(вместе с "Изменениями и дополнениями N 9 ...")
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 10.05.2000 N 2217)Под гуманитарной помощью (содействием) понимается вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально не защищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия).
Вопрос: О налоге на прибыль при безвозмездной передаче или реализации по цене ниже себестоимости лекарственных препаратов с истекающим сроком годности.
(Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 03-03-06/1/82200)С целью реализации непригодных для продажи по рыночной цене препаратов с истекающим сроком годности и во избежание дополнительных расходов на их хранение организация рассматривает возможность продажи со скидкой в 99% от стандартной цены или безвозмездной передачи.
(Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 03-03-06/1/82200)С целью реализации непригодных для продажи по рыночной цене препаратов с истекающим сроком годности и во избежание дополнительных расходов на их хранение организация рассматривает возможность продажи со скидкой в 99% от стандартной цены или безвозмездной передачи.
Статья: Общий порядок декларирования доходов физических лиц в 2000 г.
(Константинова Л.В.)
("Налоговые известия Московского региона", 2001, N 2)Под гуманитарной помощью (содействием) понимается вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально не защищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия).
(Константинова Л.В.)
("Налоговые известия Московского региона", 2001, N 2)Под гуманитарной помощью (содействием) понимается вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально не защищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия).
Статья: Образование и лечение сотрудников: как отразить, оплатить и компенсировать. Оцениваем варианты
(Орлова Е.)
("Налоги и налоговое планирование", 2011, N 9)С точки зрения налоговых последствий, расходы в виде стоимости безвозмездно переданной работникам вакцины нельзя признать для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Стоимость безвозмездно переданной вакцины придется включить в налоговую базу по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) и налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ).
(Орлова Е.)
("Налоги и налоговое планирование", 2011, N 9)С точки зрения налоговых последствий, расходы в виде стоимости безвозмездно переданной работникам вакцины нельзя признать для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Стоимость безвозмездно переданной вакцины придется включить в налоговую базу по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ) и налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ).
Вопрос: ...Общественная организация, оказывающая помощь сотрудникам правоохранительных органов, имеет связи с фармацевтическими фирмами, которые готовы поставлять гуманитарную помощь в виде медикаментов, при этом организация должна нести затраты, связанные с транспортировкой, растаможиванием, хранением. Просим информировать нас о налогах на данный вид деятельности.
("Московский налоговый курьер", 2000, N 1)Гуманитарная помощь (содействие) - вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально незащищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия).
("Московский налоговый курьер", 2000, N 1)Гуманитарная помощь (содействие) - вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально незащищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия).
Вопрос: Организация предполагает ввозить на территорию России партию одежды, предназначаемой впоследствии для оказания помощи социально незащищенным группам населения. Каков порядок признания данного товара гуманитарной помощью и какие таможенные льготы на него распространяются?
(Консультация эксперта, 2012)Обоснование: Статья 1 Федерального закона от 04.05.1999 N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации" определяет гуманитарную помощь как вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально незащищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия).
(Консультация эксперта, 2012)Обоснование: Статья 1 Федерального закона от 04.05.1999 N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации" определяет гуманитарную помощь как вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально незащищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия).
"Налог на добавленную стоимость. Официальный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации"
(том 2)
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2002)гуманитарная помощь (содействие) - вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально незащищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия);
(том 2)
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2002)гуманитарная помощь (содействие) - вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально незащищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия);
Статья: Услуги стоянки в гостиничном бизнесе
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)На практике не исключена такая ситуация, что гостиничный комплекс с высоким уровнем сервиса предоставляет услуги стоянки своим постояльцам бесплатно. Конечно, скорее всего, стоимость данных услуг учтена в цене номера, но отдельно не обозначена. В таком случае о доходах от оказания таких услуг говорить не приходится (они фактически облагаются в рамках оказания услуг по временному размещению и проживанию), то есть, строго говоря, предпринимательская деятельность в данном направлении не ведется (ст. 2 ГК РФ). Это дает организации право не переходить на "вмененку" при отсутствии доходов от оказания услуг по хранению транспортных средств (п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2005 N 03-06-05-05/22). Однако налоговый инспектор может поинтересоваться, уплачен ли НДС со стоимости "безвозмездно" оказанных услуг по рыночным ценам? Те, кто этого не сделал, столкнутся с претензиями налоговиков и штрафными санкциями. Чтобы избежать негативных последствий "безвозмездности", следует указать цену услуг и уплачивать с доходов от их оказания "вмененный" налог.
(Булаев С.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 5)На практике не исключена такая ситуация, что гостиничный комплекс с высоким уровнем сервиса предоставляет услуги стоянки своим постояльцам бесплатно. Конечно, скорее всего, стоимость данных услуг учтена в цене номера, но отдельно не обозначена. В таком случае о доходах от оказания таких услуг говорить не приходится (они фактически облагаются в рамках оказания услуг по временному размещению и проживанию), то есть, строго говоря, предпринимательская деятельность в данном направлении не ведется (ст. 2 ГК РФ). Это дает организации право не переходить на "вмененку" при отсутствии доходов от оказания услуг по хранению транспортных средств (п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.03.2005 N 03-06-05-05/22). Однако налоговый инспектор может поинтересоваться, уплачен ли НДС со стоимости "безвозмездно" оказанных услуг по рыночным ценам? Те, кто этого не сделал, столкнутся с претензиями налоговиков и штрафными санкциями. Чтобы избежать негативных последствий "безвозмездности", следует указать цену услуг и уплачивать с доходов от их оказания "вмененный" налог.
"Анализ типовых ошибок в работе бухгалтерии страховых компаний: Методическое пособие"
(Семенова Д.О.)
("Регламент", 2007)Среди частых ошибок следует выделить производимые страховщиком выплаты в связи с событиями, которые по своей сути не являются страховыми случаями, с последующим включением их в состав выплат. Например, зачастую страховые компании, занимающиеся добровольным медицинским страхованием, оплачивают стоимость вакцинации застрахованных. Как правило, вакцинация не осуществляется в связи с наступившим заболеванием, так как в основном является мерой, способствующей предотвращению наступления страхового случая, то есть превентивным мероприятием. Отражение вакцинации в составе выплат является некорректным, приводит к искажению показателей бухгалтерской отчетности о размере выплат, а также может оказать влияние на достоверность величины резерва произошедших, но не заявленных убытков в связи с необоснованным завышением данных по счету 22-1 "Выплаты по договорам страхования". В случае проведения вакцинации застрахованных с целью предотвращения наступления страховых случаев стоимость расходов по вакцинации, по нашему мнению, должна быть отражена на счете 91-2 "Прочие расходы". Кроме того, если страховая компания отдельно приобретает вакцину для целей дальнейшей передачи ее в медицинское учреждение (например, если не имеет надлежащих условий для хранения), отдельное внимание следует уделить документам, подтверждающим расходование препаратов, так как, если осуществлять списание вакцины с бухгалтерского учета компании при передаче в медицинское учреждение, может встать вопрос о квалификации данной операции как безвозмездной передачи. Налоговыми органами может быть поставлен вопрос о квалификации сделки как безвозмездной передачи лекарственных препаратов со всеми вытекающими налоговыми последствиями - включением стоимости лечебных препаратов при определении налогооблагаемой базы по НДС и невозможностью включения указанных сумм в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль страховой организации. Поэтому страховая организация и медицинское учреждение должны согласовать документооборот и применяемые формы первичных документов, подтверждающих факт постепенного расходования лекарственных препаратов.
(Семенова Д.О.)
("Регламент", 2007)Среди частых ошибок следует выделить производимые страховщиком выплаты в связи с событиями, которые по своей сути не являются страховыми случаями, с последующим включением их в состав выплат. Например, зачастую страховые компании, занимающиеся добровольным медицинским страхованием, оплачивают стоимость вакцинации застрахованных. Как правило, вакцинация не осуществляется в связи с наступившим заболеванием, так как в основном является мерой, способствующей предотвращению наступления страхового случая, то есть превентивным мероприятием. Отражение вакцинации в составе выплат является некорректным, приводит к искажению показателей бухгалтерской отчетности о размере выплат, а также может оказать влияние на достоверность величины резерва произошедших, но не заявленных убытков в связи с необоснованным завышением данных по счету 22-1 "Выплаты по договорам страхования". В случае проведения вакцинации застрахованных с целью предотвращения наступления страховых случаев стоимость расходов по вакцинации, по нашему мнению, должна быть отражена на счете 91-2 "Прочие расходы". Кроме того, если страховая компания отдельно приобретает вакцину для целей дальнейшей передачи ее в медицинское учреждение (например, если не имеет надлежащих условий для хранения), отдельное внимание следует уделить документам, подтверждающим расходование препаратов, так как, если осуществлять списание вакцины с бухгалтерского учета компании при передаче в медицинское учреждение, может встать вопрос о квалификации данной операции как безвозмездной передачи. Налоговыми органами может быть поставлен вопрос о квалификации сделки как безвозмездной передачи лекарственных препаратов со всеми вытекающими налоговыми последствиями - включением стоимости лечебных препаратов при определении налогооблагаемой базы по НДС и невозможностью включения указанных сумм в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль страховой организации. Поэтому страховая организация и медицинское учреждение должны согласовать документооборот и применяемые формы первичных документов, подтверждающих факт постепенного расходования лекарственных препаратов.
"О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд: научно-практический комментарий к Федеральному закону от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ"
(постатейный)
(под ред. Б.Е. Кошелюка)
("Проспект", 2019)Понятие "гуманитарная помощь" также находит свое определение в современном российском законодательстве, а именно в ст. 1 Федерального закона от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации" как "вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально незащищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия)". Однако комментируемая статья исходит из иного определения, рассматривающего в качестве гуманитарной помощи исключительно товары, работы, медицинские и социально-бытовые услуги, имеющие один источник - Российскую Федерацию и специфических адресатов: иностранные государства и территории, международные или иностранные организации, физические лица.
(постатейный)
(под ред. Б.Е. Кошелюка)
("Проспект", 2019)Понятие "гуманитарная помощь" также находит свое определение в современном российском законодательстве, а именно в ст. 1 Федерального закона от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации" как "вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально незащищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия)". Однако комментируемая статья исходит из иного определения, рассматривающего в качестве гуманитарной помощи исключительно товары, работы, медицинские и социально-бытовые услуги, имеющие один источник - Российскую Федерацию и специфических адресатов: иностранные государства и территории, международные или иностранные организации, физические лица.