Безвозмездное хранение налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное хранение налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган доначислил ИП налог при УСН на сумму дохода от продажи (сдачи в аренду) недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)свидетельскими показаниями физлиц, согласно которым Налогоплательщик безвозмездно предоставил им объект для хранения личного имущества >>>
(КонсультантПлюс, 2025)свидетельскими показаниями физлиц, согласно которым Налогоплательщик безвозмездно предоставил им объект для хранения личного имущества >>>
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.11.2024 N 14АП-7190/2024 по делу N А66-5124/2024
Требование: О признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Тот факт, что выписки по банковским счетам ООО "Надежда" не содержат сведений о поступлении денежных средств, не означает, что расчеты не осуществлялись. Так, срок хранения бухгалтерской и налоговой отчетности составляет 5 лет. С учетом того, что с момента совершения рассматриваемых сделок прошло уже около 7 лет, документы, подтверждающие исполнение сделки, не сохранились. Необеспечение истцом сохранности платежных документов или документов, положенных в основу взаимозачетов, не подтверждает безвозмездность договоров и недобросовестность покупателя.
Требование: О признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Тот факт, что выписки по банковским счетам ООО "Надежда" не содержат сведений о поступлении денежных средств, не означает, что расчеты не осуществлялись. Так, срок хранения бухгалтерской и налоговой отчетности составляет 5 лет. С учетом того, что с момента совершения рассматриваемых сделок прошло уже около 7 лет, документы, подтверждающие исполнение сделки, не сохранились. Необеспечение истцом сохранности платежных документов или документов, положенных в основу взаимозачетов, не подтверждает безвозмездность договоров и недобросовестность покупателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Организация приобрела основное средство, но не сразу забрала его со склада продавца. За время, пока оно находилось на складе продавца, организация не оплачивала ему услуги хранения. Необходимо ли организации отразить в составе доходов для целей налогообложения прибыли доход в виде безвозмездно полученной услуги по хранению основного средства?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Организация приобрела основное средство, но не сразу забрала его со склада продавца. За время, пока оно находилось на складе продавца, организация не оплачивала ему услуги хранения. Необходимо ли организации отразить в составе доходов для целей налогообложения прибыли доход в виде безвозмездно полученной услуги по хранению основного средства?
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Правда, налоговая может задать вопрос: а как быть с оказанной услугой по безвозмездному хранению имущества третьего лица (старых стеклопакетов) в течение всего срока аренды?
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Правда, налоговая может задать вопрос: а как быть с оказанной услугой по безвозмездному хранению имущества третьего лица (старых стеклопакетов) в течение всего срока аренды?
Нормативные акты
Федеральный закон от 04.05.1999 N 95-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации"гуманитарная помощь (содействие) - вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально незащищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия);
(ред. от 28.12.2022)
"О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации"гуманитарная помощь (содействие) - вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально незащищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия);
Определение Верховного Суда РФ от 29.11.2001 N КАС01-440
<О частичной отмене решения Верховного Суда РФ от 13.08.2001 N ГКПИ2001-891 и признании недействительными отдельных положений Правил выдачи разрешений на учреждение акцизных складов, их функционирования и осуществления налогового контроля за их работой, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1026>Согласно пп. 4 п. 7 этой же статьи Налогового кодекса РФ должностные лица акцизного склада обязаны соблюдать условия действия разрешения на учреждение акцизного склада, в том числе выполнять требования налоговых органов по обустройству указанного склада в соответствии с установленными требованиями (включая наличие приборов контроля за подлинностью специальных марок), обеспечению доступа сотрудников налоговых органов к товарам, хранящимся на складе, и представлению указанным сотрудникам безвозмездно оборудованных помещений и средств связи в целях обеспечения налогового контроля.
<О частичной отмене решения Верховного Суда РФ от 13.08.2001 N ГКПИ2001-891 и признании недействительными отдельных положений Правил выдачи разрешений на учреждение акцизных складов, их функционирования и осуществления налогового контроля за их работой, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1026>Согласно пп. 4 п. 7 этой же статьи Налогового кодекса РФ должностные лица акцизного склада обязаны соблюдать условия действия разрешения на учреждение акцизного склада, в том числе выполнять требования налоговых органов по обустройству указанного склада в соответствии с установленными требованиями (включая наличие приборов контроля за подлинностью специальных марок), обеспечению доступа сотрудников налоговых органов к товарам, хранящимся на складе, и представлению указанным сотрудникам безвозмездно оборудованных помещений и средств связи в целях обеспечения налогового контроля.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение бланка вкладыша в трудовую книжку и его оформление, если с работника плата за бланк не взимается?..
(Консультация эксперта, 2025)В консультации советника государственной гражданской службы РФ 1 класса Г.Г. Лалаева высказано мнение, что расходы на приобретение бланков трудовых книжек, выдаваемых работникам безвозмездно, не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли, за исключением случаев, когда работодатель обязан выдать бланк трудовой книжки бесплатно. Оно основано на том, что согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ. Данная консультация основана на нормах Правил ведения и хранения трудовых книжек, утративших силу, но, полагаем, сделанные в ней выводы применимы и в настоящее время. При таком подходе сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче вкладыша в трудовую книжку работнику, также не признается расходом на основании вышеуказанной нормы как расход, связанный с безвозмездной передачей.
(Консультация эксперта, 2025)В консультации советника государственной гражданской службы РФ 1 класса Г.Г. Лалаева высказано мнение, что расходы на приобретение бланков трудовых книжек, выдаваемых работникам безвозмездно, не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли, за исключением случаев, когда работодатель обязан выдать бланк трудовой книжки бесплатно. Оно основано на том, что согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ. Данная консультация основана на нормах Правил ведения и хранения трудовых книжек, утративших силу, но, полагаем, сделанные в ней выводы применимы и в настоящее время. При таком подходе сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче вкладыша в трудовую книжку работнику, также не признается расходом на основании вышеуказанной нормы как расход, связанный с безвозмездной передачей.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Согласно подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы налога на прибыль не учитываются доходы организации "в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Согласно подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы налога на прибыль не учитываются доходы организации "в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
Вопрос: Об учете расходов на приобретение ценных бумаг при их реализации в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83433)Согласно пункту 10 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83433)Согласно пункту 10 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, осуществляющей продажу на территории РФ импортного производственного оборудования с установленным гарантийным сроком, приобретение в Республике Беларусь запасных частей, предназначенных для выполнения работ по гарантийному ремонту данного оборудования?..
(Консультация эксперта, 2025)Если на товар установлен гарантийный срок, то указанное требование может быть предъявлено в течение гарантийного срока (п. 3 ст. 477 ГК РФ). При этом продавец отвечает за недостатки товара, если не докажет, что недостатки товара возникли после его передачи покупателю вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения либо действий третьих лиц или непреодолимой силы (п. 2 ст. 476 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Если на товар установлен гарантийный срок, то указанное требование может быть предъявлено в течение гарантийного срока (п. 3 ст. 477 ГК РФ). При этом продавец отвечает за недостатки товара, если не докажет, что недостатки товара возникли после его передачи покупателю вследствие нарушения покупателем правил пользования товаром или его хранения либо действий третьих лиц или непреодолимой силы (п. 2 ст. 476 ГК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Для применения льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, нужно, чтобы размер возвращаемых средств не превышал сумму ранее внесенного вклада в имущество. Для обеспечения этого требования указано, что с целью применения этой налоговой льготы хозяйственное общество и организация обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Для применения льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, нужно, чтобы размер возвращаемых средств не превышал сумму ранее внесенного вклада в имущество. Для обеспечения этого требования указано, что с целью применения этой налоговой льготы хозяйственное общество и организация обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.
Вопрос: Физическое лицо получает безвозмездно акции российской организации от эмитента в 2023 и 2024 гг., продает в 2024 г. В каком размере исчисляется НДФЛ при получении и при продаже акций?
(Консультация эксперта, 2023)Расходами на операции с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
(Консультация эксперта, 2023)Расходами на операции с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.02.2010 по делу N А42-2514/2007 (оставлено в силе Определением ВАС от 24.06.2010 N ВАС-7805/10) суд согласился с налоговым органом в том, что продавец после реализации товара должен был исчислить НДС со стоимости услуг безвозмездного хранения, оказанных покупателю как новому собственнику.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.02.2010 по делу N А42-2514/2007 (оставлено в силе Определением ВАС от 24.06.2010 N ВАС-7805/10) суд согласился с налоговым органом в том, что продавец после реализации товара должен был исчислить НДС со стоимости услуг безвозмездного хранения, оказанных покупателю как новому собственнику.
Статья: Организация местного самоуправления на кооперативных началах в концепциях теоретиков русского анархизма П.А. Кропоткина и А.М. Атабекяна: общее и особенное
(Фадеев А.О.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 4)Пример внедрения кооперативных элементов в общину можно рассмотреть на примере идеи Атабекяна по организации системы налогообложения. Александр Моисеевич предлагает каждому селу или городу самостоятельно определить взимаемое количество налогов, отвечающее степени понятия справедливости в той или иной общине. Деньги должны были храниться на специальных счетах в учрежденных народных банках и могли расходоваться только после одобрения на сходе общины <16>. Применяя метод кооперации, общины могли бы кооперироваться друг с другом для сбора налогов, предназначавшихся не только для местных задач, но и для формирования регионального и национального бюджетов. Все налогоплательщики могли безвозмездно пользоваться общественными услугами в общине на равных условиях, а отказавшиеся или те, кому тот или иной вид услуги не нужен, "платили за это пользование по мере надобности по известным ставкам" <17>. Подобная система формирования бюджета шла бы вразрез с устоявшейся системой государственного налогообложения, так как, будучи более гибкой, обеспечивала определенную степень свободы, равенства и добровольности, а "свободный выбор и равенство в пользовании выгодами и в несении обязанностей и убытков в объединениях отдельных личностей - вот основные признаки кооперации" <18>.
(Фадеев А.О.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 4)Пример внедрения кооперативных элементов в общину можно рассмотреть на примере идеи Атабекяна по организации системы налогообложения. Александр Моисеевич предлагает каждому селу или городу самостоятельно определить взимаемое количество налогов, отвечающее степени понятия справедливости в той или иной общине. Деньги должны были храниться на специальных счетах в учрежденных народных банках и могли расходоваться только после одобрения на сходе общины <16>. Применяя метод кооперации, общины могли бы кооперироваться друг с другом для сбора налогов, предназначавшихся не только для местных задач, но и для формирования регионального и национального бюджетов. Все налогоплательщики могли безвозмездно пользоваться общественными услугами в общине на равных условиях, а отказавшиеся или те, кому тот или иной вид услуги не нужен, "платили за это пользование по мере надобности по известным ставкам" <17>. Подобная система формирования бюджета шла бы вразрез с устоявшейся системой государственного налогообложения, так как, будучи более гибкой, обеспечивала определенную степень свободы, равенства и добровольности, а "свободный выбор и равенство в пользовании выгодами и в несении обязанностей и убытков в объединениях отдельных личностей - вот основные признаки кооперации" <18>.
Статья: Административно-правовое регулирование взимания таможенных платежей: особенности администрирования и применения способов обеспечения уплаты таможенных платежей, проблемы и направления совершенствования
(Казачкова К.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Таким образом, на основе проведенного исследования можно привести следующую характеристику таможенных платежей - это установленные и применяемые в соответствии с международными договорами, актами ЕАЭС и законодательством государств - членов ЕАЭС о таможенном регулировании обязательные платежи, взимаемые в целях финансового обеспечения деятельности государства - члена ЕАЭС, уплачиваемые участниками внешнеэкономической деятельности, признаваемыми плательщиками, и состоящие из разных видов платежей: 1) таможенных пошлин - ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина - взимаются таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС и как одно из условий помещения под таможенную процедуру; 2) таможенных сборов - носят возмездный характер, что проявляется в осуществлении таможенными органами юридически значимых действий, установленных законодательством государств - членов ЕАЭС, например: таможенные операции, связанные с выпуском товаров, таможенное сопровождение транспортных средств, хранение товаров; 3) налогов - налог на добавленную стоимость и акцизы (акцизный налог или акцизный сбор) - взимаются при ввозе товаров на таможенную территорию Союза и являются индивидуально безвозмездными.
(Казачкова К.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Таким образом, на основе проведенного исследования можно привести следующую характеристику таможенных платежей - это установленные и применяемые в соответствии с международными договорами, актами ЕАЭС и законодательством государств - членов ЕАЭС о таможенном регулировании обязательные платежи, взимаемые в целях финансового обеспечения деятельности государства - члена ЕАЭС, уплачиваемые участниками внешнеэкономической деятельности, признаваемыми плательщиками, и состоящие из разных видов платежей: 1) таможенных пошлин - ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина - взимаются таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС и как одно из условий помещения под таможенную процедуру; 2) таможенных сборов - носят возмездный характер, что проявляется в осуществлении таможенными органами юридически значимых действий, установленных законодательством государств - членов ЕАЭС, например: таможенные операции, связанные с выпуском товаров, таможенное сопровождение транспортных средств, хранение товаров; 3) налогов - налог на добавленную стоимость и акцизы (акцизный налог или акцизный сбор) - взимаются при ввозе товаров на таможенную территорию Союза и являются индивидуально безвозмездными.
Вопрос: Российская организация планирует провести выставку сельскохозяйственной техники в Казахстане. Для этого необходимо поставить технику организации в Казахстане. После проведения выставки техника будет возвращена в Россию. Какие документы необходимо оформить, чтобы данные операции не были признаны реализацией?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: У российской организации не возникают налоговые обязательства по исчислению и уплате НДС при вывозе сельскохозяйственной техники для проведения выставки в Казахстане и обратного ввоза данной техники в рамках заключенного с казахстанской организацией договора ответственного хранения имущества.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Ответ: У российской организации не возникают налоговые обязательства по исчислению и уплате НДС при вывозе сельскохозяйственной техники для проведения выставки в Казахстане и обратного ввоза данной техники в рамках заключенного с казахстанской организацией договора ответственного хранения имущества.