Безвозмездное хранение налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездное хранение налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган доначислил ИП налог при УСН на сумму дохода от продажи (сдачи в аренду) недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)свидетельскими показаниями физлиц, согласно которым Налогоплательщик безвозмездно предоставил им объект для хранения личного имущества >>>
(КонсультантПлюс, 2025)свидетельскими показаниями физлиц, согласно которым Налогоплательщик безвозмездно предоставил им объект для хранения личного имущества >>>
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.11.2024 N 14АП-7190/2024 по делу N А66-5124/2024
Требование: О признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Тот факт, что выписки по банковским счетам ООО "Надежда" не содержат сведений о поступлении денежных средств, не означает, что расчеты не осуществлялись. Так, срок хранения бухгалтерской и налоговой отчетности составляет 5 лет. С учетом того, что с момента совершения рассматриваемых сделок прошло уже около 7 лет, документы, подтверждающие исполнение сделки, не сохранились. Необеспечение истцом сохранности платежных документов или документов, положенных в основу взаимозачетов, не подтверждает безвозмездность договоров и недобросовестность покупателя.
Требование: О признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Тот факт, что выписки по банковским счетам ООО "Надежда" не содержат сведений о поступлении денежных средств, не означает, что расчеты не осуществлялись. Так, срок хранения бухгалтерской и налоговой отчетности составляет 5 лет. С учетом того, что с момента совершения рассматриваемых сделок прошло уже около 7 лет, документы, подтверждающие исполнение сделки, не сохранились. Необеспечение истцом сохранности платежных документов или документов, положенных в основу взаимозачетов, не подтверждает безвозмездность договоров и недобросовестность покупателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Досрочный выкуп предмета лизинга, невозврат аванса, оплата аренды работнику: налоговый учет расходов
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Организация приобрела основное средство, но не сразу забрала его со склада продавца. За время, пока оно находилось на складе продавца, организация не оплачивала ему услуги хранения. Необходимо ли организации отразить в составе доходов для целей налогообложения прибыли доход в виде безвозмездно полученной услуги по хранению основного средства?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 12)Организация приобрела основное средство, но не сразу забрала его со склада продавца. За время, пока оно находилось на складе продавца, организация не оплачивала ему услуги хранения. Необходимо ли организации отразить в составе доходов для целей налогообложения прибыли доход в виде безвозмездно полученной услуги по хранению основного средства?
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Правда, налоговая может задать вопрос: а как быть с оказанной услугой по безвозмездному хранению имущества третьего лица (старых стеклопакетов) в течение всего срока аренды?
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)Правда, налоговая может задать вопрос: а как быть с оказанной услугой по безвозмездному хранению имущества третьего лица (старых стеклопакетов) в течение всего срока аренды?
Нормативные акты
Федеральный закон от 04.05.1999 N 95-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации"гуманитарная помощь (содействие) - вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально незащищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия);
(ред. от 28.12.2022)
"О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации"гуманитарная помощь (содействие) - вид безвозмездной помощи (содействия), предоставляемой для оказания медицинской и социальной помощи малообеспеченным, социально незащищенным, пострадавшим от стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий группам населения, для ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных происшествий, расходы на транспортировку, сопровождение и хранение указанной помощи (содействия);
Определение Верховного Суда РФ от 29.11.2001 N КАС01-440
<О частичной отмене решения Верховного Суда РФ от 13.08.2001 N ГКПИ2001-891 и признании недействительными отдельных положений Правил выдачи разрешений на учреждение акцизных складов, их функционирования и осуществления налогового контроля за их работой, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1026>Согласно пп. 4 п. 7 этой же статьи Налогового кодекса РФ должностные лица акцизного склада обязаны соблюдать условия действия разрешения на учреждение акцизного склада, в том числе выполнять требования налоговых органов по обустройству указанного склада в соответствии с установленными требованиями (включая наличие приборов контроля за подлинностью специальных марок), обеспечению доступа сотрудников налоговых органов к товарам, хранящимся на складе, и представлению указанным сотрудникам безвозмездно оборудованных помещений и средств связи в целях обеспечения налогового контроля.
<О частичной отмене решения Верховного Суда РФ от 13.08.2001 N ГКПИ2001-891 и признании недействительными отдельных положений Правил выдачи разрешений на учреждение акцизных складов, их функционирования и осуществления налогового контроля за их работой, утв. Постановлением Правительства РФ от 30.12.2000 N 1026>Согласно пп. 4 п. 7 этой же статьи Налогового кодекса РФ должностные лица акцизного склада обязаны соблюдать условия действия разрешения на учреждение акцизного склада, в том числе выполнять требования налоговых органов по обустройству указанного склада в соответствии с установленными требованиями (включая наличие приборов контроля за подлинностью специальных марок), обеспечению доступа сотрудников налоговых органов к товарам, хранящимся на складе, и представлению указанным сотрудникам безвозмездно оборудованных помещений и средств связи в целях обеспечения налогового контроля.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Для применения льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, нужно, чтобы размер возвращаемых средств не превышал сумму ранее внесенного вклада в имущество. Для обеспечения этого требования указано, что с целью применения этой налоговой льготы хозяйственное общество и организация обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Для применения льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, нужно, чтобы размер возвращаемых средств не превышал сумму ранее внесенного вклада в имущество. Для обеспечения этого требования указано, что с целью применения этой налоговой льготы хозяйственное общество и организация обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.
Статья: Как при УСН сторонам сделки купли-продажи учесть стоимость сгоревших товаров поставщика
("Главная книга", 2025, N 1)Перечень "упрощенных" расходов является закрытым. При расчете налога при УСН полученные доходы организация может уменьшить на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на расходы, связанные с их покупкой и реализацией (в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров). Расходы по оплате стоимости купленных для дальнейшей продажи товаров признаются по мере реализации товаров <2>. Реализацией товаров считается передача на возмездной основе (в том числе и безвозмездно) права собственности на товары другому лицу <3>.
("Главная книга", 2025, N 1)Перечень "упрощенных" расходов является закрытым. При расчете налога при УСН полученные доходы организация может уменьшить на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на расходы, связанные с их покупкой и реализацией (в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров). Расходы по оплате стоимости купленных для дальнейшей продажи товаров признаются по мере реализации товаров <2>. Реализацией товаров считается передача на возмездной основе (в том числе и безвозмездно) права собственности на товары другому лицу <3>.
Вопрос: Российская организация приобретает товар в одном иностранном государстве и реализует его без ввоза в РФ в другом, где заключен договор ответственного хранения со складом. Облагаются ли операции НДС и отражаются ли в декларации?
(Консультация эксперта, 2025)Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации (передаче) товаров (работ услуг) на территории Российской Федерации (включая передачу права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе). К объектам налогообложения по НДС также относится передача на территории Российской Федерации имущественных прав, товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации (передаче) товаров (работ услуг) на территории Российской Федерации (включая передачу права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе). К объектам налогообложения по НДС также относится передача на территории Российской Федерации имущественных прав, товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления, ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Статья: Административно-правовое регулирование взимания таможенных платежей: особенности администрирования и применения способов обеспечения уплаты таможенных платежей, проблемы и направления совершенствования
(Казачкова К.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Таким образом, на основе проведенного исследования можно привести следующую характеристику таможенных платежей - это установленные и применяемые в соответствии с международными договорами, актами ЕАЭС и законодательством государств - членов ЕАЭС о таможенном регулировании обязательные платежи, взимаемые в целях финансового обеспечения деятельности государства - члена ЕАЭС, уплачиваемые участниками внешнеэкономической деятельности, признаваемыми плательщиками, и состоящие из разных видов платежей: 1) таможенных пошлин - ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина - взимаются таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС и как одно из условий помещения под таможенную процедуру; 2) таможенных сборов - носят возмездный характер, что проявляется в осуществлении таможенными органами юридически значимых действий, установленных законодательством государств - членов ЕАЭС, например: таможенные операции, связанные с выпуском товаров, таможенное сопровождение транспортных средств, хранение товаров; 3) налогов - налог на добавленную стоимость и акцизы (акцизный налог или акцизный сбор) - взимаются при ввозе товаров на таможенную территорию Союза и являются индивидуально безвозмездными.
(Казачкова К.А.)
("Таможенное дело", 2025, N 2)Таким образом, на основе проведенного исследования можно привести следующую характеристику таможенных платежей - это установленные и применяемые в соответствии с международными договорами, актами ЕАЭС и законодательством государств - членов ЕАЭС о таможенном регулировании обязательные платежи, взимаемые в целях финансового обеспечения деятельности государства - члена ЕАЭС, уплачиваемые участниками внешнеэкономической деятельности, признаваемыми плательщиками, и состоящие из разных видов платежей: 1) таможенных пошлин - ввозная таможенная пошлина, вывозная таможенная пошлина - взимаются таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС и как одно из условий помещения под таможенную процедуру; 2) таможенных сборов - носят возмездный характер, что проявляется в осуществлении таможенными органами юридически значимых действий, установленных законодательством государств - членов ЕАЭС, например: таможенные операции, связанные с выпуском товаров, таможенное сопровождение транспортных средств, хранение товаров; 3) налогов - налог на добавленную стоимость и акцизы (акцизный налог или акцизный сбор) - взимаются при ввозе товаров на таможенную территорию Союза и являются индивидуально безвозмездными.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Необходимо хранить документы, подтверждающие сумму вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств (подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Необходимо хранить документы, подтверждающие сумму вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств (подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Вопрос: Об учете расходов на приобретение ценных бумаг при их реализации в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83433)Согласно пункту 10 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
(Письмо Минфина России от 26.08.2025 N 03-04-05/83433)Согласно пункту 10 статьи 214.1 Кодекса в целях указанной статьи расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.02.2010 по делу N А42-2514/2007 (оставлено в силе Определением ВАС от 24.06.2010 N ВАС-7805/10) суд согласился с налоговым органом в том, что продавец после реализации товара должен был исчислить НДС со стоимости услуг безвозмездного хранения, оказанных покупателю как новому собственнику.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Например, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.02.2010 по делу N А42-2514/2007 (оставлено в силе Определением ВАС от 24.06.2010 N ВАС-7805/10) суд согласился с налоговым органом в том, что продавец после реализации товара должен был исчислить НДС со стоимости услуг безвозмездного хранения, оказанных покупателю как новому собственнику.
Статья: Туристический налог: расчет и отчетность глазами налоговиков
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 8)А если услуги проживания оплачивает человек из льготной категории, обязан ли отель вычитать из стоимости проживания сумму туристического налога, таким образом делая ему скидку? Налоговики пояснили, что такая обязанность в НК РФ не предусмотрена. По Правилам предоставления гостиничных услуг отель самостоятельно определяет стоимость услуг по временному проживанию <4>. То есть исключать турналог из стоимости номера или нет - остается на усмотрение отеля. Да и вообще оцените, есть ли смысл пользоваться льготой: может оказаться, что проще ее не применять и платить турналог, чем уменьшать стоимость проживания на эту же сумму налога, а еще собирать и хранить подтверждающие документы.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 8)А если услуги проживания оплачивает человек из льготной категории, обязан ли отель вычитать из стоимости проживания сумму туристического налога, таким образом делая ему скидку? Налоговики пояснили, что такая обязанность в НК РФ не предусмотрена. По Правилам предоставления гостиничных услуг отель самостоятельно определяет стоимость услуг по временному проживанию <4>. То есть исключать турналог из стоимости номера или нет - остается на усмотрение отеля. Да и вообще оцените, есть ли смысл пользоваться льготой: может оказаться, что проще ее не применять и платить турналог, чем уменьшать стоимость проживания на эту же сумму налога, а еще собирать и хранить подтверждающие документы.
Вопрос: Физическое лицо получает безвозмездно акции российской организации от эмитента в 2023 и 2024 гг., продает в 2024 г. В каком размере исчисляется НДФЛ при получении и при продаже акций?
(Консультация эксперта, 2023)Расходами на операции с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
(Консультация эксперта, 2023)Расходами на операции с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.
"Уставный капитал акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью: стереотипы и их преодоление. Экономический анализ норм корпоративного права"
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Согласно подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы налога на прибыль не учитываются доходы организации "в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
(Глушецкий А.А.)
("Статут", 2023)Согласно подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы налога на прибыль не учитываются доходы организации "в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.