Безвозмездная поставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная поставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Представление сведений о валютных операциях и подтверждающих документов в банк для валютного контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Декларации на товары либо статистические формы представлять в банк УК не нужно. Информацию о зарегистрированных на таможне декларациях на товары и статистических формах банки получают в электронном виде от таможенных органов. Исключение составляет ситуация, когда на территорию РФ ввозится (с территории РФ вывозится) товар, передаваемый безвозмездно, и есть требование представить статистическую форму. В таком случае надо представить документы и (или) информацию по этой форме, подтверждающие безвозмездную поставку (п. п. 8.1.4, 8.8 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И).
(КонсультантПлюс, 2026)Декларации на товары либо статистические формы представлять в банк УК не нужно. Информацию о зарегистрированных на таможне декларациях на товары и статистических формах банки получают в электронном виде от таможенных органов. Исключение составляет ситуация, когда на территорию РФ ввозится (с территории РФ вывозится) товар, передаваемый безвозмездно, и есть требование представить статистическую форму. В таком случае надо представить документы и (или) информацию по этой форме, подтверждающие безвозмездную поставку (п. п. 8.1.4, 8.8 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И).
Статья: Коммунальные платежи - анализ важных споров
(Лисицына М.)
("Жилищное право", 2022, N 3)Законодательством не предусмотрена возможность безвозмездной поставки электроэнергии со стороны энергоснабжающих организаций, расчеты за поставляемую энергию должны производиться, как указано выше, либо в соответствии с показаниями приборов учета, либо в соответствии с нормативом. В связи с этим истец (АО "Псковэнергосбыт") при отсутствии общедомовых приборов учета электроэнергии по части многоквартирных жилых домов, обоснованно применял в указанный период (с 28.11.2018 по 04.11.2019) норматив, утвержденный Приказом Государственного комитета Псковской области по делам строительства и жилищно-коммунального хозяйства от 22.05.2017 N 54-ОД.
(Лисицына М.)
("Жилищное право", 2022, N 3)Законодательством не предусмотрена возможность безвозмездной поставки электроэнергии со стороны энергоснабжающих организаций, расчеты за поставляемую энергию должны производиться, как указано выше, либо в соответствии с показаниями приборов учета, либо в соответствии с нормативом. В связи с этим истец (АО "Псковэнергосбыт") при отсутствии общедомовых приборов учета электроэнергии по части многоквартирных жилых домов, обоснованно применял в указанный период (с 28.11.2018 по 04.11.2019) норматив, утвержденный Приказом Государственного комитета Псковской области по делам строительства и жилищно-коммунального хозяйства от 22.05.2017 N 54-ОД.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, управляющей компании правомерно доначислен НДС на сумму безвозмездно поставленной ей тепловой энергии и потом переданной потребителям, рассчитанной как разница между объемами поставленной тепловой энергии по данным налогоплательщика (по актам) и данными о фактически поставленной тепловой энергии жильцам домов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, управляющей компании правомерно доначислен НДС на сумму безвозмездно поставленной ей тепловой энергии и потом переданной потребителям, рассчитанной как разница между объемами поставленной тепловой энергии по данным налогоплательщика (по актам) и данными о фактически поставленной тепловой энергии жильцам домов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Готовое решение: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать безвозмездную передачу основных средств и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)При безвозмездной передаче запасов (товаров, материалов и т.п.) списывайте в расходы балансовую стоимость отпускаемых запасов в периоде их передачи (пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2026)При безвозмездной передаче запасов (товаров, материалов и т.п.) списывайте в расходы балансовую стоимость отпускаемых запасов в периоде их передачи (пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
Статья: Современные проблемы определения таможенной стоимости экспортируемых товаров
(Бондарь Е.Г., Колесникова Т.В.)
("Таможенное дело", 2022, N 1)В настоящее время определение ТС вывозимых товаров осуществляется в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 16 декабря 2019 г. N 1694 (далее - Правила) <16>, базирующимися на положениях гл. 5 Таможенного кодекса ЕАЭС (ТК ЕАЭС), а также на нормах ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г. и Соглашения по применению ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г. <17> Правила устанавливают определение ТС товаров по одному из пяти методов (табл. 1). Выбор конкретного метода зависит от условий и обстоятельств экспортной сделки, а также документов и сведений, имеющихся в распоряжении лица, декларирующего товар. Например, применение метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1) возможно при условии, что товар из Российской Федерации в страну назначения следует в рамках договора международной купли-продажи товаров. Перемещение товара в соответствии с другими видами договоров (договор аренды, договор безвозмездной поставки и т.д.) исключает возможность применения метода 1 и предполагает использование иных методов. Необходимость использования иных методов при декларировании товаров может также возникать в условиях, когда товары вывозятся в связи с их продажей, однако обстоятельства заключения и исполнения договора международной купли-продажи товаров исключают применение метода 1 по обстоятельствам, указанным в п. 12 Правил (например, права покупателя по использованию приобретаемых товаров ограничены какими-либо условиями; цена товаров сформирована под влиянием условий, не поддающихся количественному определению; покупатель часть выручки от последующей продажи товаров перечисляет продавцу товаров; между продавцом и покупателем имеется взаимосвязь, и она оказывает влияние на стоимость товара). Таким образом, нередки ситуации, предполагающие выбор метода определения ТС, отличного от метода 1, с использованием иных основ определения (см. табл. 1).
(Бондарь Е.Г., Колесникова Т.В.)
("Таможенное дело", 2022, N 1)В настоящее время определение ТС вывозимых товаров осуществляется в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 16 декабря 2019 г. N 1694 (далее - Правила) <16>, базирующимися на положениях гл. 5 Таможенного кодекса ЕАЭС (ТК ЕАЭС), а также на нормах ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г. и Соглашения по применению ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г. <17> Правила устанавливают определение ТС товаров по одному из пяти методов (табл. 1). Выбор конкретного метода зависит от условий и обстоятельств экспортной сделки, а также документов и сведений, имеющихся в распоряжении лица, декларирующего товар. Например, применение метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1) возможно при условии, что товар из Российской Федерации в страну назначения следует в рамках договора международной купли-продажи товаров. Перемещение товара в соответствии с другими видами договоров (договор аренды, договор безвозмездной поставки и т.д.) исключает возможность применения метода 1 и предполагает использование иных методов. Необходимость использования иных методов при декларировании товаров может также возникать в условиях, когда товары вывозятся в связи с их продажей, однако обстоятельства заключения и исполнения договора международной купли-продажи товаров исключают применение метода 1 по обстоятельствам, указанным в п. 12 Правил (например, права покупателя по использованию приобретаемых товаров ограничены какими-либо условиями; цена товаров сформирована под влиянием условий, не поддающихся количественному определению; покупатель часть выручки от последующей продажи товаров перечисляет продавцу товаров; между продавцом и покупателем имеется взаимосвязь, и она оказывает влияние на стоимость товара). Таким образом, нередки ситуации, предполагающие выбор метода определения ТС, отличного от метода 1, с использованием иных основ определения (см. табл. 1).
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Учет безвозмездной передачи товаров
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Учет безвозмездной передачи товаров
Статья: Налоговые споры в фокусе высших судов: новые разъяснения по НДС, НДФЛ и возврату переплат
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)Впоследствии иностранные поставщики на основании претензии компании осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Уплату таможенных платежей при ввозе новых запасных частей произвела компания от своего имени и за счет собственных средств. Уплаченный на таможне НДС она заявила к вычету, так как использовала отремонтированное оборудование в облагаемой НДС деятельности.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 48)Впоследствии иностранные поставщики на основании претензии компании осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Уплату таможенных платежей при ввозе новых запасных частей произвела компания от своего имени и за счет собственных средств. Уплаченный на таможне НДС она заявила к вычету, так как использовала отремонтированное оборудование в облагаемой НДС деятельности.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. На основании заключенных с иностранными поставщиками контрактов общество приобрело оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило данный налог к вычету. Указанное оборудование использовалось обществом в своей производственной деятельности, облагаемой НДС. В связи с претензией общества иностранные поставщики осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. При этом уплата таможенных платежей при ввозе новых запчастей осуществлена обществом согласно условиям дополнительных соглашений к контрактам от своего имени и за счет собственных средств. Уплаченный при ввозе НДС общество включило в состав налоговых вычетов. Налоговая инспекция признала эти вычеты неправомерными.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. На основании заключенных с иностранными поставщиками контрактов общество приобрело оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило данный налог к вычету. Указанное оборудование использовалось обществом в своей производственной деятельности, облагаемой НДС. В связи с претензией общества иностранные поставщики осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. При этом уплата таможенных платежей при ввозе новых запчастей осуществлена обществом согласно условиям дополнительных соглашений к контрактам от своего имени и за счет собственных средств. Уплаченный при ввозе НДС общество включило в состав налоговых вычетов. Налоговая инспекция признала эти вычеты неправомерными.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете безвозмездное получение материалов
(КонсультантПлюс, 2026)Поступление ГСМ по топливным картам, которые получены безвозмездно, отражайте как безвозмездное поступление материалов. Полученные ГСМ отнесите на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ по справедливой стоимости на дату приобретения. Сами топливные карты (например, при заключении договора поставки топлива бесплатно предоставлены карты для их пополнения и использования при заправке) рекомендуем учесть на специальном забалансовом счете (п. 11.4 Порядка N 209н, п. 22 Федерального стандарта N 256н "Запасы", пп. 1 п. 4.1.2 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 256н "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2026)Поступление ГСМ по топливным картам, которые получены безвозмездно, отражайте как безвозмездное поступление материалов. Полученные ГСМ отнесите на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ по справедливой стоимости на дату приобретения. Сами топливные карты (например, при заключении договора поставки топлива бесплатно предоставлены карты для их пополнения и использования при заправке) рекомендуем учесть на специальном забалансовом счете (п. 11.4 Порядка N 209н, п. 22 Федерального стандарта N 256н "Запасы", пп. 1 п. 4.1.2 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 256н "Запасы").
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогового органа, иностранные поставщики в связи с претензией общества осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Запасные части ввезены на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, НДС уплачен обществом в полном объеме за счет собственных средств, запасные части приняты на учет и предназначены для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогового органа, иностранные поставщики в связи с претензией общества осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Запасные части ввезены на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, НДС уплачен обществом в полном объеме за счет собственных средств, запасные части приняты на учет и предназначены для осуществления деятельности, облагаемой НДС.