Безвозмездная поставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная поставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогового органа, иностранные поставщики в связи с претензией общества осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Запасные части ввезены на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, НДС уплачен обществом в полном объеме за счет собственных средств, запасные части приняты на учет и предназначены для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогового органа, иностранные поставщики в связи с претензией общества осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Запасные части ввезены на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, НДС уплачен обществом в полном объеме за счет собственных средств, запасные части приняты на учет и предназначены для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать безвозмездную передачу основных средств и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2025)При безвозмездной передаче запасов (товаров, материалов и т.п.) списывайте в расходы балансовую стоимость отпускаемых запасов в периоде их передачи (пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2025)При безвозмездной передаче запасов (товаров, материалов и т.п.) списывайте в расходы балансовую стоимость отпускаемых запасов в периоде их передачи (пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
(ред. от 28.11.2025)1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
(ред. от 28.11.2025)В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
Формы
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете безвозмездное получение материалов
(КонсультантПлюс, 2026)Поступление ГСМ по топливным картам, которые получены безвозмездно, отражайте как безвозмездное поступление материалов. Полученные ГСМ отнесите на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ по справедливой стоимости на дату приобретения. Сами топливные карты (например, при заключении договора поставки топлива бесплатно предоставлены карты для их пополнения и использования при заправке) рекомендуем учесть на специальном забалансовом счете (п. 11.4 Порядка N 209н, п. 22 Федерального стандарта N 256н "Запасы", пп. 1 п. 4.1.2 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 256н "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2026)Поступление ГСМ по топливным картам, которые получены безвозмездно, отражайте как безвозмездное поступление материалов. Полученные ГСМ отнесите на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ по справедливой стоимости на дату приобретения. Сами топливные карты (например, при заключении договора поставки топлива бесплатно предоставлены карты для их пополнения и использования при заправке) рекомендуем учесть на специальном забалансовом счете (п. 11.4 Порядка N 209н, п. 22 Федерального стандарта N 256н "Запасы", пп. 1 п. 4.1.2 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 256н "Запасы").
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС безвозмездная поставка образцов товара
(КонсультантПлюс, 2025)Как облагается НДС безвозмездная поставка образцов товара
Статья: Современные проблемы определения таможенной стоимости экспортируемых товаров
(Бондарь Е.Г., Колесникова Т.В.)
("Таможенное дело", 2022, N 1)В настоящее время определение ТС вывозимых товаров осуществляется в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 16 декабря 2019 г. N 1694 (далее - Правила) <16>, базирующимися на положениях гл. 5 Таможенного кодекса ЕАЭС (ТК ЕАЭС), а также на нормах ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г. и Соглашения по применению ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г. <17> Правила устанавливают определение ТС товаров по одному из пяти методов (табл. 1). Выбор конкретного метода зависит от условий и обстоятельств экспортной сделки, а также документов и сведений, имеющихся в распоряжении лица, декларирующего товар. Например, применение метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1) возможно при условии, что товар из Российской Федерации в страну назначения следует в рамках договора международной купли-продажи товаров. Перемещение товара в соответствии с другими видами договоров (договор аренды, договор безвозмездной поставки и т.д.) исключает возможность применения метода 1 и предполагает использование иных методов. Необходимость использования иных методов при декларировании товаров может также возникать в условиях, когда товары вывозятся в связи с их продажей, однако обстоятельства заключения и исполнения договора международной купли-продажи товаров исключают применение метода 1 по обстоятельствам, указанным в п. 12 Правил (например, права покупателя по использованию приобретаемых товаров ограничены какими-либо условиями; цена товаров сформирована под влиянием условий, не поддающихся количественному определению; покупатель часть выручки от последующей продажи товаров перечисляет продавцу товаров; между продавцом и покупателем имеется взаимосвязь, и она оказывает влияние на стоимость товара). Таким образом, нередки ситуации, предполагающие выбор метода определения ТС, отличного от метода 1, с использованием иных основ определения (см. табл. 1).
(Бондарь Е.Г., Колесникова Т.В.)
("Таможенное дело", 2022, N 1)В настоящее время определение ТС вывозимых товаров осуществляется в соответствии с Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 16 декабря 2019 г. N 1694 (далее - Правила) <16>, базирующимися на положениях гл. 5 Таможенного кодекса ЕАЭС (ТК ЕАЭС), а также на нормах ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г. и Соглашения по применению ст. VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 г. <17> Правила устанавливают определение ТС товаров по одному из пяти методов (табл. 1). Выбор конкретного метода зависит от условий и обстоятельств экспортной сделки, а также документов и сведений, имеющихся в распоряжении лица, декларирующего товар. Например, применение метода по стоимости сделки с вывозимыми товарами (метод 1) возможно при условии, что товар из Российской Федерации в страну назначения следует в рамках договора международной купли-продажи товаров. Перемещение товара в соответствии с другими видами договоров (договор аренды, договор безвозмездной поставки и т.д.) исключает возможность применения метода 1 и предполагает использование иных методов. Необходимость использования иных методов при декларировании товаров может также возникать в условиях, когда товары вывозятся в связи с их продажей, однако обстоятельства заключения и исполнения договора международной купли-продажи товаров исключают применение метода 1 по обстоятельствам, указанным в п. 12 Правил (например, права покупателя по использованию приобретаемых товаров ограничены какими-либо условиями; цена товаров сформирована под влиянием условий, не поддающихся количественному определению; покупатель часть выручки от последующей продажи товаров перечисляет продавцу товаров; между продавцом и покупателем имеется взаимосвязь, и она оказывает влияние на стоимость товара). Таким образом, нередки ситуации, предполагающие выбор метода определения ТС, отличного от метода 1, с использованием иных основ определения (см. табл. 1).
Готовое решение: Как учреждению учитывать мягкий инвентарь на счетах 0 105 25 000, 0 105 35 000
(КонсультантПлюс, 2026)сразу на счет 0 105 05 000, если приобрели его по договору поставки или получили безвозмездно по справедливой стоимости или стоимости, указанной в передаточных документах (п. 19 Порядка применения Единого плана счетов, Письмо Минфина России от 01.08.2019 N 02-07-07/58075);
(КонсультантПлюс, 2026)сразу на счет 0 105 05 000, если приобрели его по договору поставки или получили безвозмездно по справедливой стоимости или стоимости, указанной в передаточных документах (п. 19 Порядка применения Единого плана счетов, Письмо Минфина России от 01.08.2019 N 02-07-07/58075);
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)Управленческий учет призван обеспечивать руководство учреждения необходимой информацией для принятия управленческих решений. Он не является обязательным для ведения с точки зрения законодательства и тесно связан с показателями других видов учета (финансового, налогового). Организация управленческого учета в учреждениях, как правило, возлагается на заместителя руководителя по экономике и финансам, а его ведение - на руководителей структурных подразделений учреждения, осуществляющих финансовое и производственно-технологическое планирование хозяйственной деятельности, закупку товарно-материальных ценностей и др. Объектом управленческого учета являются в первую очередь затраты учреждения, что требует их более глубокой детализации. При этом в отличие от финансового учета в управленческом важна оценка различных форм воздействия на объекты управленческого учета, в том числе централизованные, безвозмездные для учреждения поставки и закупки работ и услуг. В этом случае безвозмездное получение работ и услуг для учреждения является обособленным источником его нефинансового, но и не кассового, обеспечения.
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)Управленческий учет призван обеспечивать руководство учреждения необходимой информацией для принятия управленческих решений. Он не является обязательным для ведения с точки зрения законодательства и тесно связан с показателями других видов учета (финансового, налогового). Организация управленческого учета в учреждениях, как правило, возлагается на заместителя руководителя по экономике и финансам, а его ведение - на руководителей структурных подразделений учреждения, осуществляющих финансовое и производственно-технологическое планирование хозяйственной деятельности, закупку товарно-материальных ценностей и др. Объектом управленческого учета являются в первую очередь затраты учреждения, что требует их более глубокой детализации. При этом в отличие от финансового учета в управленческом важна оценка различных форм воздействия на объекты управленческого учета, в том числе централизованные, безвозмездные для учреждения поставки и закупки работ и услуг. В этом случае безвозмездное получение работ и услуг для учреждения является обособленным источником его нефинансового, но и не кассового, обеспечения.
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет безвозмездной передачи товаров
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет безвозмездной передачи товаров
Статья: Вычет НДС при ввозе запчастей для гарантийного ремонта
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)В течение гарантийного срока были обнаружены недостатки в работе оборудования. По условиям контракта поставщик на основании претензий компании осуществляет безвозмездную поставку запасных частей для оборудования, а компания несет расходы по уплате таможенных платежей.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 14)В течение гарантийного срока были обнаружены недостатки в работе оборудования. По условиям контракта поставщик на основании претензий компании осуществляет безвозмездную поставку запасных частей для оборудования, а компания несет расходы по уплате таможенных платежей.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Полученное безвозмездно сырье от реальных поставщиков не отражалось налогоплательщиком в бухгалтерском учете (имело "нулевую" стоимость, получено без оформления отгрузочных документов), но использовалось в производстве, а вместо таких "безвозмездных" поставок в бухгалтерском учете налогоплательщиком отражались несуществующие поставки сырья от взаимозависимых лиц, в результате чего искусственно формировались соответствующие расходы и вычеты.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Полученное безвозмездно сырье от реальных поставщиков не отражалось налогоплательщиком в бухгалтерском учете (имело "нулевую" стоимость, получено без оформления отгрузочных документов), но использовалось в производстве, а вместо таких "безвозмездных" поставок в бухгалтерском учете налогоплательщиком отражались несуществующие поставки сырья от взаимозависимых лиц, в результате чего искусственно формировались соответствующие расходы и вычеты.