Безвозмездная поставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Безвозмездная поставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогового органа, иностранные поставщики в связи с претензией общества осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Запасные части ввезены на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, НДС уплачен обществом в полном объеме за счет собственных средств, запасные части приняты на учет и предназначены для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией налогового органа, иностранные поставщики в связи с претензией общества осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. Запасные части ввезены на территорию РФ в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, НДС уплачен обществом в полном объеме за счет собственных средств, запасные части приняты на учет и предназначены для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (покупатель) приобрело у иностранных поставщиков оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило его к вычету, оборудование использовалось обществом в производственной деятельности, облагаемой НДС. Спустя несколько лет, поставщики в рамках исполнения гарантийных обязательств безвозмездно передали обществу запасные части, необходимые для ремонта оборудования. При ввозе запасных частей общество от своего имени и за свой счет уплатило НДС, а затем заявило данный НДС к вычету. Делая вывод о неправомерном принятии к вычету НДС, налоговый орган указал на отсутствие договора купли-продажи между обществом и поставщиками запчастей на их поставку, а также на безвозмездный характер поставки запчастей. Суд признал отказ в применении налогового вычета неправомерным. Суд указал, что действующее законодательство не предусматривает особенностей исчисления НДС при ввозе товаров взамен бракованных без дополнительной оплаты поставщику. Общество уплатило НДС при ввозе деталей и поставило их на учет (детали списаны на ремонт оборудования). Условий о том, что ввозимый товар должен быть оплачен налогоплательщиком для возможности принятия им к вычету таможенного НДС, гл. 21 НК РФ не содержит.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как в бухгалтерском и налоговом учете отражать безвозмездную передачу основных средств и иного имущества
(КонсультантПлюс, 2026)При безвозмездной передаче запасов (товаров, материалов и т.п.) списывайте в расходы балансовую стоимость отпускаемых запасов в периоде их передачи (пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2026)При безвозмездной передаче запасов (товаров, материалов и т.п.) списывайте в расходы балансовую стоимость отпускаемых запасов в периоде их передачи (пп. "б" п. 41, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019 "Запасы").
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
Формы
Готовое решение: Как учреждению учитывать мягкий инвентарь на счетах 0 105 25 000, 0 105 35 000
(КонсультантПлюс, 2026)сразу на счет 0 105 05 000, если приобрели его по договору поставки или получили безвозмездно по справедливой стоимости или стоимости, указанной в передаточных документах (п. 19 Порядка применения Единого плана счетов, Письмо Минфина России от 01.08.2019 N 02-07-07/58075);
(КонсультантПлюс, 2026)сразу на счет 0 105 05 000, если приобрели его по договору поставки или получили безвозмездно по справедливой стоимости или стоимости, указанной в передаточных документах (п. 19 Порядка применения Единого плана счетов, Письмо Минфина России от 01.08.2019 N 02-07-07/58075);
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете безвозмездное получение материалов
(КонсультантПлюс, 2026)Поступление ГСМ по топливным картам, которые получены безвозмездно, отражайте как безвозмездное поступление материалов. Полученные ГСМ отнесите на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ по справедливой стоимости на дату приобретения. Сами топливные карты (например, при заключении договора поставки топлива бесплатно предоставлены карты для их пополнения и использования при заправке) рекомендуем учесть на специальном забалансовом счете (п. 11.4 Порядка N 209н, п. 22 Федерального стандарта N 256н "Запасы", пп. 1 п. 4.1.2 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 256н "Запасы").
(КонсультантПлюс, 2026)Поступление ГСМ по топливным картам, которые получены безвозмездно, отражайте как безвозмездное поступление материалов. Полученные ГСМ отнесите на статью 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ по справедливой стоимости на дату приобретения. Сами топливные карты (например, при заключении договора поставки топлива бесплатно предоставлены карты для их пополнения и использования при заправке) рекомендуем учесть на специальном забалансовом счете (п. 11.4 Порядка N 209н, п. 22 Федерального стандарта N 256н "Запасы", пп. 1 п. 4.1.2 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта N 256н "Запасы").
Вопрос: Физическое лицо на НПД привлекает через краудфандинговую платформу денежные средства от физических лиц на приобретение оборудования для изготовления авторских футболок частично на безвозмездной основе, а частично в счет поставки футболок. В каком порядке осуществляется налогообложение указанных денежных средств?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Физическое лицо на НПД привлекает через краудфандинговую платформу денежные средства от физических лиц на приобретение оборудования для изготовления авторских футболок частично на безвозмездной основе, а частично в счет поставки футболок. В каком порядке осуществляется налогообложение указанных денежных средств?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Физическое лицо на НПД привлекает через краудфандинговую платформу денежные средства от физических лиц на приобретение оборудования для изготовления авторских футболок частично на безвозмездной основе, а частично в счет поставки футболок. В каком порядке осуществляется налогообложение указанных денежных средств?
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. На основании заключенных с иностранными поставщиками контрактов общество приобрело оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило данный налог к вычету. Указанное оборудование использовалось обществом в своей производственной деятельности, облагаемой НДС. В связи с претензией общества иностранные поставщики осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. При этом уплата таможенных платежей при ввозе новых запчастей осуществлена обществом согласно условиям дополнительных соглашений к контрактам от своего имени и за счет собственных средств. Уплаченный при ввозе НДС общество включило в состав налоговых вычетов. Налоговая инспекция признала эти вычеты неправомерными.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Пример. На основании заключенных с иностранными поставщиками контрактов общество приобрело оборудование, уплатило НДС при ввозе этого оборудования на территорию РФ и заявило данный налог к вычету. Указанное оборудование использовалось обществом в своей производственной деятельности, облагаемой НДС. В связи с претензией общества иностранные поставщики осуществили безвозмездную поставку запасных частей для замены дефектных деталей оборудования в рамках его гарантийного обслуживания. При этом уплата таможенных платежей при ввозе новых запчастей осуществлена обществом согласно условиям дополнительных соглашений к контрактам от своего имени и за счет собственных средств. Уплаченный при ввозе НДС общество включило в состав налоговых вычетов. Налоговая инспекция признала эти вычеты неправомерными.
Статья: Коммунальные платежи - анализ важных споров
(Лисицына М.)
("Жилищное право", 2022, N 3)Законодательством не предусмотрена возможность безвозмездной поставки электроэнергии со стороны энергоснабжающих организаций, расчеты за поставляемую энергию должны производиться, как указано выше, либо в соответствии с показаниями приборов учета, либо в соответствии с нормативом. В связи с этим истец (АО "Псковэнергосбыт") при отсутствии общедомовых приборов учета электроэнергии по части многоквартирных жилых домов, обоснованно применял в указанный период (с 28.11.2018 по 04.11.2019) норматив, утвержденный Приказом Государственного комитета Псковской области по делам строительства и жилищно-коммунального хозяйства от 22.05.2017 N 54-ОД.
(Лисицына М.)
("Жилищное право", 2022, N 3)Законодательством не предусмотрена возможность безвозмездной поставки электроэнергии со стороны энергоснабжающих организаций, расчеты за поставляемую энергию должны производиться, как указано выше, либо в соответствии с показаниями приборов учета, либо в соответствии с нормативом. В связи с этим истец (АО "Псковэнергосбыт") при отсутствии общедомовых приборов учета электроэнергии по части многоквартирных жилых домов, обоснованно применял в указанный период (с 28.11.2018 по 04.11.2019) норматив, утвержденный Приказом Государственного комитета Псковской области по делам строительства и жилищно-коммунального хозяйства от 22.05.2017 N 54-ОД.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете основные операции по учету вооружения и военной техники
(КонсультантПлюс, 2026)Поступление вооружения и военной техники в составе материальных запасов по централизованным поставкам отразите в общем для безвозмездного получения материалов порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Поступление вооружения и военной техники в составе материальных запасов по централизованным поставкам отразите в общем для безвозмездного получения материалов порядке.
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДС безвозмездная поставка образцов товара
(КонсультантПлюс, 2026)Как облагается НДС безвозмездная поставка образцов товара
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Учет безвозмездной передачи товаров
(Издательство "Главная книга", 2026)Пример. Учет безвозмездной передачи товаров
Готовое решение: Представление сведений о валютных операциях и подтверждающих документов в банк для валютного контроля
(КонсультантПлюс, 2026)Декларации на товары либо статистические формы представлять в банк УК не нужно. Информацию о зарегистрированных на таможне декларациях на товары и статистических формах банки получают в электронном виде от таможенных органов. Исключение составляет ситуация, когда на территорию РФ ввозится (с территории РФ вывозится) товар, передаваемый безвозмездно, и есть требование представить статистическую форму. В таком случае надо представить документы и (или) информацию по этой форме, подтверждающие безвозмездную поставку (п. п. 8.1.4, 8.8 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И).
(КонсультантПлюс, 2026)Декларации на товары либо статистические формы представлять в банк УК не нужно. Информацию о зарегистрированных на таможне декларациях на товары и статистических формах банки получают в электронном виде от таможенных органов. Исключение составляет ситуация, когда на территорию РФ ввозится (с территории РФ вывозится) товар, передаваемый безвозмездно, и есть требование представить статистическую форму. В таком случае надо представить документы и (или) информацию по этой форме, подтверждающие безвозмездную поставку (п. п. 8.1.4, 8.8 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И).