Бесспорное списание налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Бесспорное списание налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Очередность удовлетворения требований кредиторов при ликвидации
(КонсультантПлюс, 2025)...в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган по общему правилу не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию налогов и сборов (пеней, штрафов), поскольку это влечет за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика, установленных статьей 49 НК РФ, статьями 63, 64 ГК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)...в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган по общему правилу не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию налогов и сборов (пеней, штрафов), поскольку это влечет за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика, установленных статьей 49 НК РФ, статьями 63, 64 ГК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 90 "Основания обеспечительных мер" АПК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, введение судом обеспечительных мер в виде запрета инспекции совершать действия по бесспорному взысканию доначисленных налогов является необоснованным. Общество имеет достаточные денежные и иные средства для уплаты спорной недоимки, при этом значительные денежные средства аккумулирует на депозитном счете, в отношении которого налоговый орган не может применить принудительные меры взыскания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, введение судом обеспечительных мер в виде запрета инспекции совершать действия по бесспорному взысканию доначисленных налогов является необоснованным. Общество имеет достаточные денежные и иные средства для уплаты спорной недоимки, при этом значительные денежные средства аккумулирует на депозитном счете, в отношении которого налоговый орган не может применить принудительные меры взыскания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)1. Бесспорное взыскание налоговой задолженности с организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)1. Бесспорное взыскание налоговой задолженности с организаций и ИП
Готовое решение: Взыскание задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)1. Бесспорное взыскание налоговой задолженности
(КонсультантПлюс, 2022)1. Бесспорное взыскание налоговой задолженности
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Так, в качестве особенности установлено то, что в соответствии с пунктом 2 Положения о порядке предъявления требований <430> необходимым условием для направления заявления уполномоченного органа в суд является истечение 30 дней после направления судебному приставу - исполнителю постановления о взыскании налога (сбора) за счет имущества должника или соответствующего исполнительного документа. Заявление уполномоченного органа признается необоснованным, если на момент обращения в суд утрачена возможность принудительного исполнения требований, указанных в заявлении (пункт 2 Обзора). Уполномоченный орган вправе инициировать процедуру банкротства юридического лица на основании задолженности по страховым взносам, которая не подтверждена судебным актом, но в отношении которой принято решение о ее бесспорном взыскании, лица, не перечислившего в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, которые были удержаны при выплате выходных пособий и (или) заработной платы, по денежным требованиям, вытекающим из отношений, связанных с заключением, исполнением, расторжением федеральных государственных контрактов (пункты 3 - 5 Обзора). При возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения. Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается (пункт 19 Обзора).
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Так, в качестве особенности установлено то, что в соответствии с пунктом 2 Положения о порядке предъявления требований <430> необходимым условием для направления заявления уполномоченного органа в суд является истечение 30 дней после направления судебному приставу - исполнителю постановления о взыскании налога (сбора) за счет имущества должника или соответствующего исполнительного документа. Заявление уполномоченного органа признается необоснованным, если на момент обращения в суд утрачена возможность принудительного исполнения требований, указанных в заявлении (пункт 2 Обзора). Уполномоченный орган вправе инициировать процедуру банкротства юридического лица на основании задолженности по страховым взносам, которая не подтверждена судебным актом, но в отношении которой принято решение о ее бесспорном взыскании, лица, не перечислившего в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, которые были удержаны при выплате выходных пособий и (или) заработной платы, по денежным требованиям, вытекающим из отношений, связанных с заключением, исполнением, расторжением федеральных государственных контрактов (пункты 3 - 5 Обзора). При возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения. Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается (пункт 19 Обзора).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- взыскание налога с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с физического лица (без специального статуса предпринимателя) производится в судебном порядке. Однако взыскание налога с соответствующих налогоплательщиков не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, или юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика, а также в иных особых случаях, установленных п. 2 ст. 45 НК РФ;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- взыскание налога с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с физического лица (без специального статуса предпринимателя) производится в судебном порядке. Однако взыскание налога с соответствующих налогоплательщиков не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, или юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика, а также в иных особых случаях, установленных п. 2 ст. 45 НК РФ;
"Собственность в гражданском праве"
(6-е издание, исправленное и дополненное)
(Скловский К.И.)
("Статут", 2023)С другой стороны, распространение на расчетные отношения с участием банков режима вещных прав позволяет Конституционному Суду РФ, как не без оснований замечает Д. Волнухин, "применить конституционный принцип неприкосновенности частной собственности, а в итоге обосновать неконституционность бесспорного списания штрафных санкций за налоговое правонарушение и полное соответствие Конституции РФ бесспорного списания недоимки по налогам" (Волнухин Д. О расчетах платежными требованиями без акцепта // ЭЖ-Юрист. 1999. N 51. С. 3).
(6-е издание, исправленное и дополненное)
(Скловский К.И.)
("Статут", 2023)С другой стороны, распространение на расчетные отношения с участием банков режима вещных прав позволяет Конституционному Суду РФ, как не без оснований замечает Д. Волнухин, "применить конституционный принцип неприкосновенности частной собственности, а в итоге обосновать неконституционность бесспорного списания штрафных санкций за налоговое правонарушение и полное соответствие Конституции РФ бесспорного списания недоимки по налогам" (Волнухин Д. О расчетах платежными требованиями без акцепта // ЭЖ-Юрист. 1999. N 51. С. 3).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 1)Бесспорное взыскание налогов с физлиц - не ИП и бывших ИП
("Главная книга", 2025, N 1)Бесспорное взыскание налогов с физлиц - не ИП и бывших ИП
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган пропустил срок для бесспорного взыскания налога, то у него есть право взыскать его в судебном порядке. Срок исковой давности взыскания НДФЛ определяется в том же порядке, что и по другим налогам. При его взыскании никаких особенностей нет (п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налоговый орган пропустил срок для бесспорного взыскания налога, то у него есть право взыскать его в судебном порядке. Срок исковой давности взыскания НДФЛ определяется в том же порядке, что и по другим налогам. При его взыскании никаких особенностей нет (п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ).
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Как определяются очередность и порядок погашения требований кредиторов ликвидируемой организации
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, в период нахождения организации-налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию налогов, а также по обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов, поскольку это противоречит положениям статьи 49 НК РФ и влечет за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика.
Как определяются очередность и порядок погашения требований кредиторов ликвидируемой организации
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, в период нахождения организации-налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию налогов, а также по обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов, поскольку это противоречит положениям статьи 49 НК РФ и влечет за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика.
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования взыскания задолженности по налогам и сборам с физических лиц в Российской Федерации
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В Постановлении КС РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П <12>, рассматривая вопрос конституционности бесспорного порядка взыскания налогов с юридических лиц, КС РФ указал на то, что бесспорный порядок взыскания налоговых платежей с юридических лиц допустим при наличии механизма судебной защиты, при этом различие в способах приведения в действие механизма судебной защиты применительно к юридическим лицам (последующий судебный контроль) и к физическим лицам (предварительный судебный контроль) обусловлено особенностями юридического лица, которое заключается в том, что юридическое лицо, в отличие от физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом, а ИП использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве личного имущества, и в этой связи внесудебное взыскание налоговой задолженности с физического лица является административным вмешательством в конституционно гарантированные права личности. КС РФ подтвердил указанную судебную доктрину в Определении от 15 января 2009 г. N 242-О-П <13>.
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В Постановлении КС РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П <12>, рассматривая вопрос конституционности бесспорного порядка взыскания налогов с юридических лиц, КС РФ указал на то, что бесспорный порядок взыскания налоговых платежей с юридических лиц допустим при наличии механизма судебной защиты, при этом различие в способах приведения в действие механизма судебной защиты применительно к юридическим лицам (последующий судебный контроль) и к физическим лицам (предварительный судебный контроль) обусловлено особенностями юридического лица, которое заключается в том, что юридическое лицо, в отличие от физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом, а ИП использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве личного имущества, и в этой связи внесудебное взыскание налоговой задолженности с физического лица является административным вмешательством в конституционно гарантированные права личности. КС РФ подтвердил указанную судебную доктрину в Определении от 15 января 2009 г. N 242-О-П <13>.
Статья: Правовое определение предпринимательской деятельности для целей налогообложения: постановка проблемы
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)Очевидно, что при реализации отношений, связанных с государственным принуждением, ключевым признаком предпринимательской деятельности будет выступать государственная регистрация. Так, бесспорное взыскание налога, приостановление операций по счетам налогоплательщика будут осуществляться в отношении индивидуального предпринимателя, зарегистрированного в таком качестве <30>, при этом, поскольку имущество у индивидуального предпринимателя и физического лица не разграничено, то не будет иметь значения для реализации соответствующих норм осуществление лицом обычной, свойственной для физического лица деятельности. Вместе с тем при определении лица как налогоплательщика определенного вида для целей уплаты налога общей системы налогообложения учитывается уже характер осуществляемой лицом деятельности, в этом случае сам факт государственной регистрации имеет значение, но его отсутствие не всегда является препятствием для того, чтобы лицо признать индивидуальным предпринимателем, а значит, плательщиком соответствующего налога. Налоги специальных режимов предполагают заявительный порядок перехода на их уплату, что делает невозможным их использование без государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Это различие обусловлено не только тем, что в отличие от общей системы налогообложения налоги специальных налоговых режимов имеют своей целью стимулирование определенных категорий налогоплательщиков, но и самой сущностью налога, предопределяющей его конструкцию.
(Копина А.А.)
("Финансовое право", 2021, N 1)Очевидно, что при реализации отношений, связанных с государственным принуждением, ключевым признаком предпринимательской деятельности будет выступать государственная регистрация. Так, бесспорное взыскание налога, приостановление операций по счетам налогоплательщика будут осуществляться в отношении индивидуального предпринимателя, зарегистрированного в таком качестве <30>, при этом, поскольку имущество у индивидуального предпринимателя и физического лица не разграничено, то не будет иметь значения для реализации соответствующих норм осуществление лицом обычной, свойственной для физического лица деятельности. Вместе с тем при определении лица как налогоплательщика определенного вида для целей уплаты налога общей системы налогообложения учитывается уже характер осуществляемой лицом деятельности, в этом случае сам факт государственной регистрации имеет значение, но его отсутствие не всегда является препятствием для того, чтобы лицо признать индивидуальным предпринимателем, а значит, плательщиком соответствующего налога. Налоги специальных режимов предполагают заявительный порядок перехода на их уплату, что делает невозможным их использование без государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Это различие обусловлено не только тем, что в отличие от общей системы налогообложения налоги специальных налоговых режимов имеют своей целью стимулирование определенных категорий налогоплательщиков, но и самой сущностью налога, предопределяющей его конструкцию.
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)В исключительных обстоятельствах срок давности по ходатайству налогового органа может быть восстановлен судом для привлечения налогоплательщика к ответственности (Постановление АС Центрального округа от 06.08.2024 по делу N А36-6957/2023, Постановление АС Поволжского округа от 02.06.2015 по делу N А72-7355/2014). Так, суды признают в качестве уважительной причины для восстановления срока на привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности следующие обстоятельства: наличие длительных споров, связанных с доначислением налога или с законностью ранее принятого решения о привлечении к налоговой ответственности (Постановление АС Уральского округа от 07.03.2018 N Ф09-146/18, Постановление ФАС Уральского округа от 30.10.2012 N Ф09-10372/12), если принятые ранее инспекцией меры по бесспорному взысканию налога отменены судом (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2009 по делу N А13-3227/2008), имели место ранее установленные запреты на взыскание недоимки (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.12.2019 N А81-2583/2019), смена налогоплательщиком места налогового учета (Постановление ФАС Уральского округа от 15.05.2013).
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)В исключительных обстоятельствах срок давности по ходатайству налогового органа может быть восстановлен судом для привлечения налогоплательщика к ответственности (Постановление АС Центрального округа от 06.08.2024 по делу N А36-6957/2023, Постановление АС Поволжского округа от 02.06.2015 по делу N А72-7355/2014). Так, суды признают в качестве уважительной причины для восстановления срока на привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности следующие обстоятельства: наличие длительных споров, связанных с доначислением налога или с законностью ранее принятого решения о привлечении к налоговой ответственности (Постановление АС Уральского округа от 07.03.2018 N Ф09-146/18, Постановление ФАС Уральского округа от 30.10.2012 N Ф09-10372/12), если принятые ранее инспекцией меры по бесспорному взысканию налога отменены судом (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2009 по делу N А13-3227/2008), имели место ранее установленные запреты на взыскание недоимки (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.12.2019 N А81-2583/2019), смена налогоплательщиком места налогового учета (Постановление ФАС Уральского округа от 15.05.2013).
Статья: Факторы снижения воспитательной функции административного наказания
(Дерюга Н.Н., Дерюга А.Н.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)Такая практика уже существует в налоговой сфере, где на ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ основана процедура бесспорного взыскания налогов с физических и юридических лиц.
(Дерюга Н.Н., Дерюга А.Н.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)Такая практика уже существует в налоговой сфере, где на ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ основана процедура бесспорного взыскания налогов с физических и юридических лиц.