Бесспорное списание налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Бесспорное списание налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Очередность удовлетворения требований кредиторов при ликвидации
(КонсультантПлюс, 2026)...в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган по общему правилу не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию налогов и сборов (пеней, штрафов), поскольку это влечет за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика, установленных статьей 49 НК РФ, статьями 63, 64 ГК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)...в период нахождения налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган по общему правилу не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию налогов и сборов (пеней, штрафов), поскольку это влечет за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика, установленных статьей 49 НК РФ, статьями 63, 64 ГК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, пресекательный срок взыскания недоимки по налогам, пеням и штрафам, в том числе трехгодичный, налоговым законодательством не установлен, недоимка не может быть признана безнадежной, если налоговым органом реализован бесспорный порядок взыскания налогов, соответствующее постановление передано на исполнение в службу судебных приставов и последней не вынесено постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа в связи с невозможностью исполнения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, пресекательный срок взыскания недоимки по налогам, пеням и штрафам, в том числе трехгодичный, налоговым законодательством не установлен, недоимка не может быть признана безнадежной, если налоговым органом реализован бесспорный порядок взыскания налогов, соответствующее постановление передано на исполнение в службу судебных приставов и последней не вынесено постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа в связи с невозможностью исполнения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2026)1. Бесспорное взыскание налоговой задолженности с организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)1. Бесспорное взыскание налоговой задолженности с организаций и ИП
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 1)Бесспорное взыскание налогов с физлиц - не ИП и бывших ИП
("Главная книга", 2025, N 1)Бесспорное взыскание налогов с физлиц - не ИП и бывших ИП
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 46. Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля
Формы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- взыскание налога с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с физического лица (без специального статуса предпринимателя) производится в судебном порядке. Однако взыскание налога с соответствующих налогоплательщиков не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, или юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика, а также в иных особых случаях, установленных п. 2 ст. 45 НК РФ;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- взыскание налога с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в бесспорном порядке, если иное не предусмотрено НК РФ. Взыскание налога с физического лица (без специального статуса предпринимателя) производится в судебном порядке. Однако взыскание налога с соответствующих налогоплательщиков не может быть произведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами, или юридической квалификации статуса и характера деятельности налогоплательщика, а также в иных особых случаях, установленных п. 2 ст. 45 НК РФ;
Статья: Исковая давность по налогам фирм: когда время играет против
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)В исключительных обстоятельствах срок давности по ходатайству налогового органа может быть восстановлен судом для привлечения налогоплательщика к ответственности (Постановление АС Центрального округа от 06.08.2024 по делу N А36-6957/2023, Постановление АС Поволжского округа от 02.06.2015 по делу N А72-7355/2014). Так, суды признают в качестве уважительной причины для восстановления срока на привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности следующие обстоятельства: наличие длительных споров, связанных с доначислением налога или с законностью ранее принятого решения о привлечении к налоговой ответственности (Постановление АС Уральского округа от 07.03.2018 N Ф09-146/18, Постановление ФАС Уральского округа от 30.10.2012 N Ф09-10372/12), если принятые ранее инспекцией меры по бесспорному взысканию налога отменены судом (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2009 по делу N А13-3227/2008), имели место ранее установленные запреты на взыскание недоимки (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.12.2019 N А81-2583/2019), смена налогоплательщиком места налогового учета (Постановление ФАС Уральского округа от 15.05.2013).
(Евтеев Д., Бибиков С., Иванова Ю.)
("Жилищное право", 2024, N 11)В исключительных обстоятельствах срок давности по ходатайству налогового органа может быть восстановлен судом для привлечения налогоплательщика к ответственности (Постановление АС Центрального округа от 06.08.2024 по делу N А36-6957/2023, Постановление АС Поволжского округа от 02.06.2015 по делу N А72-7355/2014). Так, суды признают в качестве уважительной причины для восстановления срока на привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности следующие обстоятельства: наличие длительных споров, связанных с доначислением налога или с законностью ранее принятого решения о привлечении к налоговой ответственности (Постановление АС Уральского округа от 07.03.2018 N Ф09-146/18, Постановление ФАС Уральского округа от 30.10.2012 N Ф09-10372/12), если принятые ранее инспекцией меры по бесспорному взысканию налога отменены судом (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.02.2009 по делу N А13-3227/2008), имели место ранее установленные запреты на взыскание недоимки (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.12.2019 N А81-2583/2019), смена налогоплательщиком места налогового учета (Постановление ФАС Уральского округа от 15.05.2013).
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Как определяются очередность и порядок погашения требований кредиторов ликвидируемой организации
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, в период нахождения организации-налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию налогов, а также по обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов, поскольку это противоречит положениям статьи 49 НК РФ и влечет за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика.
Как определяются очередность и порядок погашения требований кредиторов ликвидируемой организации
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, в период нахождения организации-налогоплательщика в стадии ликвидации налоговый орган не вправе осуществлять действия по бесспорному взысканию налогов, а также по обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов, поскольку это противоречит положениям статьи 49 НК РФ и влечет за собой нарушение порядка и очередности удовлетворения требований остальных кредиторов налогоплательщика.
"Собственность в гражданском праве"
(6-е издание, исправленное и дополненное)
(Скловский К.И.)
("Статут", 2023)С другой стороны, распространение на расчетные отношения с участием банков режима вещных прав позволяет Конституционному Суду РФ, как не без оснований замечает Д. Волнухин, "применить конституционный принцип неприкосновенности частной собственности, а в итоге обосновать неконституционность бесспорного списания штрафных санкций за налоговое правонарушение и полное соответствие Конституции РФ бесспорного списания недоимки по налогам" (Волнухин Д. О расчетах платежными требованиями без акцепта // ЭЖ-Юрист. 1999. N 51. С. 3).
(6-е издание, исправленное и дополненное)
(Скловский К.И.)
("Статут", 2023)С другой стороны, распространение на расчетные отношения с участием банков режима вещных прав позволяет Конституционному Суду РФ, как не без оснований замечает Д. Волнухин, "применить конституционный принцип неприкосновенности частной собственности, а в итоге обосновать неконституционность бесспорного списания штрафных санкций за налоговое правонарушение и полное соответствие Конституции РФ бесспорного списания недоимки по налогам" (Волнухин Д. О расчетах платежными требованиями без акцепта // ЭЖ-Юрист. 1999. N 51. С. 3).
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Так, в качестве особенности установлено то, что в соответствии с пунктом 2 Положения о порядке предъявления требований <430> необходимым условием для направления заявления уполномоченного органа в суд является истечение 30 дней после направления судебному приставу - исполнителю постановления о взыскании налога (сбора) за счет имущества должника или соответствующего исполнительного документа. Заявление уполномоченного органа признается необоснованным, если на момент обращения в суд утрачена возможность принудительного исполнения требований, указанных в заявлении (пункт 2 Обзора). Уполномоченный орган вправе инициировать процедуру банкротства юридического лица на основании задолженности по страховым взносам, которая не подтверждена судебным актом, но в отношении которой принято решение о ее бесспорном взыскании, лица, не перечислившего в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, которые были удержаны при выплате выходных пособий и (или) заработной платы, по денежным требованиям, вытекающим из отношений, связанных с заключением, исполнением, расторжением федеральных государственных контрактов (пункты 3 - 5 Обзора). При возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения. Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается (пункт 19 Обзора).
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Так, в качестве особенности установлено то, что в соответствии с пунктом 2 Положения о порядке предъявления требований <430> необходимым условием для направления заявления уполномоченного органа в суд является истечение 30 дней после направления судебному приставу - исполнителю постановления о взыскании налога (сбора) за счет имущества должника или соответствующего исполнительного документа. Заявление уполномоченного органа признается необоснованным, если на момент обращения в суд утрачена возможность принудительного исполнения требований, указанных в заявлении (пункт 2 Обзора). Уполномоченный орган вправе инициировать процедуру банкротства юридического лица на основании задолженности по страховым взносам, которая не подтверждена судебным актом, но в отношении которой принято решение о ее бесспорном взыскании, лица, не перечислившего в бюджет суммы налога на доходы физических лиц, которые были удержаны при выплате выходных пособий и (или) заработной платы, по денежным требованиям, вытекающим из отношений, связанных с заключением, исполнением, расторжением федеральных государственных контрактов (пункты 3 - 5 Обзора). При возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения. Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается (пункт 19 Обзора).
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговый орган пропустил срок для бесспорного взыскания налога, то у него есть право взыскать его в судебном порядке. Срок исковой давности взыскания НДФЛ определяется в том же порядке, что и по другим налогам. При его взыскании никаких особенностей нет (п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если налоговый орган пропустил срок для бесспорного взыскания налога, то у него есть право взыскать его в судебном порядке. Срок исковой давности взыскания НДФЛ определяется в том же порядке, что и по другим налогам. При его взыскании никаких особенностей нет (п. 4 ст. 46, п. 4 ст. 47 НК РФ).
Статья: Некоторые аспекты правового регулирования взыскания задолженности по налогам и сборам с физических лиц в Российской Федерации
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В Постановлении КС РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П <12>, рассматривая вопрос конституционности бесспорного порядка взыскания налогов с юридических лиц, КС РФ указал на то, что бесспорный порядок взыскания налоговых платежей с юридических лиц допустим при наличии механизма судебной защиты, при этом различие в способах приведения в действие механизма судебной защиты применительно к юридическим лицам (последующий судебный контроль) и к физическим лицам (предварительный судебный контроль) обусловлено особенностями юридического лица, которое заключается в том, что юридическое лицо, в отличие от физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом, а ИП использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве личного имущества, и в этой связи внесудебное взыскание налоговой задолженности с физического лица является административным вмешательством в конституционно гарантированные права личности. КС РФ подтвердил указанную судебную доктрину в Определении от 15 января 2009 г. N 242-О-П <13>.
(Гаценко А.О.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)В Постановлении КС РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П <12>, рассматривая вопрос конституционности бесспорного порядка взыскания налогов с юридических лиц, КС РФ указал на то, что бесспорный порядок взыскания налоговых платежей с юридических лиц допустим при наличии механизма судебной защиты, при этом различие в способах приведения в действие механизма судебной защиты применительно к юридическим лицам (последующий судебный контроль) и к физическим лицам (предварительный судебный контроль) обусловлено особенностями юридического лица, которое заключается в том, что юридическое лицо, в отличие от физического лица, имеет обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам именно этим имуществом, а ИП использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве личного имущества, и в этой связи внесудебное взыскание налоговой задолженности с физического лица является административным вмешательством в конституционно гарантированные права личности. КС РФ подтвердил указанную судебную доктрину в Определении от 15 января 2009 г. N 242-О-П <13>.
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)Сроки на вынесение решений о взыскании недоимки за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика также носят пресекательный характер, но только в том случае, если статусом налогоплательщика наделены ИП, организация или КГН. В случае пропуска установленных сроков согласно ст. 46, 47 НК РФ взыскание налоговой недоимки будет считаться недействительным, не подлежащим исполнению. Таким образом, налоговый орган сталкивается в данном случае с невозможностью исполнения индивидуально-правового акта, поскольку ввиду пропуска сроков этот акт становится недействительным. Фискальный орган при данных обстоятельствах не может взыскать недоимку самостоятельно, однако это не означает, что другие законные способы ее взыскания также отсутствуют. Налоговый орган не утрачивает право на обращение в суд с требованием о судебном взыскании, а суд, не являясь участником налогового процесса, также не связан пресекательными сроками НК РФ. В подобной ситуации порядок взыскания налоговой недоимки становится судебным. В случае пропуска законодательно установленных сроков подачи рассматриваемого заявления налоговым органом они могут быть восстановлены судом. Закрепление этого права необходимо, поскольку государство должно обладать максимально высокой возможностью осуществления принудительного взыскания законно причитающихся налогов. Таким образом, пропустив срок для бесспорного взыскания, налоговый орган обладает возможностью все же добиться выплаты недоимки с помощью суда, однако это допустимо лишь в том случае, если причину пропуска суд признает уважительной.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)Сроки на вынесение решений о взыскании недоимки за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика также носят пресекательный характер, но только в том случае, если статусом налогоплательщика наделены ИП, организация или КГН. В случае пропуска установленных сроков согласно ст. 46, 47 НК РФ взыскание налоговой недоимки будет считаться недействительным, не подлежащим исполнению. Таким образом, налоговый орган сталкивается в данном случае с невозможностью исполнения индивидуально-правового акта, поскольку ввиду пропуска сроков этот акт становится недействительным. Фискальный орган при данных обстоятельствах не может взыскать недоимку самостоятельно, однако это не означает, что другие законные способы ее взыскания также отсутствуют. Налоговый орган не утрачивает право на обращение в суд с требованием о судебном взыскании, а суд, не являясь участником налогового процесса, также не связан пресекательными сроками НК РФ. В подобной ситуации порядок взыскания налоговой недоимки становится судебным. В случае пропуска законодательно установленных сроков подачи рассматриваемого заявления налоговым органом они могут быть восстановлены судом. Закрепление этого права необходимо, поскольку государство должно обладать максимально высокой возможностью осуществления принудительного взыскания законно причитающихся налогов. Таким образом, пропустив срок для бесспорного взыскания, налоговый орган обладает возможностью все же добиться выплаты недоимки с помощью суда, однако это допустимо лишь в том случае, если причину пропуска суд признает уважительной.
Статья: Факторы снижения воспитательной функции административного наказания
(Дерюга Н.Н., Дерюга А.Н.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)Такая практика уже существует в налоговой сфере, где на ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ основана процедура бесспорного взыскания налогов с физических и юридических лиц.
(Дерюга Н.Н., Дерюга А.Н.)
("Журнал российского права", 2021, N 5)Такая практика уже существует в налоговой сфере, где на ст. 46 и 47 Налогового кодекса РФ основана процедура бесспорного взыскания налогов с физических и юридических лиц.