Баня енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Баня енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Налоговый орган счел неправомерным применение налогоплательщиком специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного обществом с администрацией округа.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Налоговый орган счел неправомерным применение налогоплательщиком специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного обществом с администрацией округа.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, услуги бань не относятся к бытовым услугам, подлежащим налогообложению ЕНВД, поскольку договоры на оказание названных услуг заключались налогоплательщиком с юридическими лицами; в договорах отсутствует конкретный круг лиц, которым оказываются услуги; отсутствуют условия, что услуги оказываются физическим лицам, от имени и по поручению которых действует заказчик; оплата производится в безналичном порядке.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, услуги бань не относятся к бытовым услугам, подлежащим налогообложению ЕНВД, поскольку договоры на оказание названных услуг заключались налогоплательщиком с юридическими лицами; в договорах отсутствует конкретный круг лиц, которым оказываются услуги; отсутствуют условия, что услуги оказываются физическим лицам, от имени и по поручению которых действует заказчик; оплата производится в безналичном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 02.06.2005 N 22-2-14/993@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Учитывая то обстоятельство, что сауна по своей сути является одним из видов специализированных бань, деятельность, связанная с оказанием услуг саун, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Учитывая то обстоятельство, что сауна по своей сути является одним из видов специализированных бань, деятельность, связанная с оказанием услуг саун, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
<Письмо> ФНС РФ от 08.09.2011 N ЕД-4-3/14587@
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2011 N 03-11-09/55"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55)Учитывая изложенное, считаем, что организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений (профилактории, санатории, физкультурно-оздоровительные и иные лечебно-оздоровительные организации), а также индивидуальные предприниматели, предоставляющие населению услуги, предусмотренные в подразделе 019300 ОКУН - "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги", вправе применять начиная с 1 июля 2011 г. в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2011 N 03-11-09/55"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55)Учитывая изложенное, считаем, что организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений (профилактории, санатории, физкультурно-оздоровительные и иные лечебно-оздоровительные организации), а также индивидуальные предприниматели, предоставляющие населению услуги, предусмотренные в подразделе 019300 ОКУН - "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги", вправе применять начиная с 1 июля 2011 г. в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Административная практика
Решение Смоленского УФАС России от 12.02.2010 по делу N 01-10
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.Думой был нарушен порядок определения значения корректирующего коэффициента для установления налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для оказания услуг бань и душевых, поставленный в зависимость от утвержденного органом местного самоуправления муниципального образования "Гагаринский район" Смоленской области тарифа на такие услуги.
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.Думой был нарушен порядок определения значения корректирующего коэффициента для установления налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для оказания услуг бань и душевых, поставленный в зависимость от утвержденного органом местного самоуправления муниципального образования "Гагаринский район" Смоленской области тарифа на такие услуги.
Решение Смоленского УФАС России от 30.09.2010 N 8582
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Анализ материалов, полученных в ходе проведения проверки, выявил, что Приложение N 1 Решения Демидовского районного Совета депутатов от 15.10.2009 N 141 "Об утверждении Положения о едином налоге на вмененный доход на территории муниципального образования "Демидовский район" на 2010 год" (далее - Решение) содержит различные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 установленные для вида деятельности по оказанию услуг бань и душевых.
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Анализ материалов, полученных в ходе проведения проверки, выявил, что Приложение N 1 Решения Демидовского районного Совета депутатов от 15.10.2009 N 141 "Об утверждении Положения о едином налоге на вмененный доход на территории муниципального образования "Демидовский район" на 2010 год" (далее - Решение) содержит различные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 установленные для вида деятельности по оказанию услуг бань и душевых.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД в отношении услуг бань. Данные услуги оказываются малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного с администрацией муниципального образования. Понятие "бытовые услуги" для целей исчисления ЕНВД, данное в НК РФ, предусматривает, что услуги оказываются физическим лицам на платной основе. Правомерно ли применение предпринимателем режима ЕНВД при условии, что услуги оплачиваются из средств муниципального образования, а не физическими лицами?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД в отношении услуг бань. Данные услуги оказываются малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного с администрацией муниципального образования. Понятие "бытовые услуги" для целей исчисления ЕНВД, данное в НК РФ, предусматривает, что услуги оказываются физическим лицам на платной основе.
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД в отношении услуг бань. Данные услуги оказываются малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного с администрацией муниципального образования. Понятие "бытовые услуги" для целей исчисления ЕНВД, данное в НК РФ, предусматривает, что услуги оказываются физическим лицам на платной основе.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за второе полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Суд отказал в признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, поскольку деятельность по оказанию услуг бани облагается ЕНВД, который налогоплательщик обязан был исчислить и уплатить в бюджет (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2007 N А05-7117/2007).
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Суд отказал в признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, поскольку деятельность по оказанию услуг бани облагается ЕНВД, который налогоплательщик обязан был исчислить и уплатить в бюджет (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.12.2007 N А05-7117/2007).
Статья: Арбитражная практика от 25.10.2013
("Вмененка", 2013, N 11)В ходе выездной проверки налоговая инспекция установила, что организация неправомерно применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг бани. По мнению налоговой инспекции, такие услуги, оказываемые компанией в рамках заключенных с государственным учреждением договоров, не могут быть отнесены к бытовым услугам. На этом основании организации доначислен налог по УСН. Компания с таким решением инспекции не согласилась и обратилась в суд.
("Вмененка", 2013, N 11)В ходе выездной проверки налоговая инспекция установила, что организация неправомерно применяет систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении услуг бани. По мнению налоговой инспекции, такие услуги, оказываемые компанией в рамках заключенных с государственным учреждением договоров, не могут быть отнесены к бытовым услугам. На этом основании организации доначислен налог по УСН. Компания с таким решением инспекции не согласилась и обратилась в суд.
Статья: Новогодние расходы: суд против чиновников
(Егоркина О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2013, N 12)Сегодня никого не удивишь корпоративом в бане. Только не все знают, что такое празднование может обернуться налоговой проблемой для банных комплексов. Речь идет о налогоплательщиках, уплачивающих ЕНВД с деятельности по оказанию услуг бань.
(Егоркина О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2013, N 12)Сегодня никого не удивишь корпоративом в бане. Только не все знают, что такое празднование может обернуться налоговой проблемой для банных комплексов. Речь идет о налогоплательщиках, уплачивающих ЕНВД с деятельности по оказанию услуг бань.
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)Деятельность, связанная с оказанием услуг соляриев, не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. Однако если такие услуги оказываются в банях или саунах, они признаются бытовыми услугами и, следовательно, подлежат переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)Деятельность, связанная с оказанием услуг соляриев, не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. Однако если такие услуги оказываются в банях или саунах, они признаются бытовыми услугами и, следовательно, подлежат переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.10.2010 N 03-11-06/3/135 <ЕНВД: услуги сауны>
("Консультант", 2010, N 24)Итак, несогласованность в разъяснениях чиновников и судебной практике, ввиду отсутствия какого-либо официального разъясняющего законодательного положения по вопросу о возможности применения ЕНВД в отношении услуг бани, порождает на практике противоречивое правоприменение и нуждается в законодательном устранении. До внесения соответствующих изменений правомерность применения ЕНВД в отношении услуг бани, соляриев в салонах красоты, учитывая судебную практику, в случае возникновения спора с налоговым органом придется доказывать в судебном порядке.
("Консультант", 2010, N 24)Итак, несогласованность в разъяснениях чиновников и судебной практике, ввиду отсутствия какого-либо официального разъясняющего законодательного положения по вопросу о возможности применения ЕНВД в отношении услуг бани, порождает на практике противоречивое правоприменение и нуждается в законодательном устранении. До внесения соответствующих изменений правомерность применения ЕНВД в отношении услуг бани, соляриев в салонах красоты, учитывая судебную практику, в случае возникновения спора с налоговым органом придется доказывать в судебном порядке.
Корреспонденция счетов: Организация (МУП) оказывает бытовые услуги населению (услуги бани) и является плательщиком ЕНВД. Плата за услуги общего отделения бани взимается с населения по тарифам, установленным муниципальным органом власти. Убытки от оказания этих услуг компенсируются из бюджета муниципального образования. Сумма дотаций определяется как разница между себестоимостью данных услуг и выручкой от их оказания...
(Консультация эксперта, 2005)Организация (МУП) оказывает бытовые услуги населению (услуги бани) (услуги общего отделения бани, услуги по проведению массажа, услуги по проведению водолечебных процедур) и является плательщиком ЕНВД. Плата за услуги общего отделения бани взимается с населения по тарифам, установленным муниципальным органом власти. Убытки от оказания этих услуг компенсируются из бюджета муниципального образования (дотации на покрытие убытков от оказания социальных услуг, предоставляемых населению МУПом социального обслуживания). Сумма дотаций определяется как разница между себестоимостью данных услуг и выручкой от их оказания.
(Консультация эксперта, 2005)Организация (МУП) оказывает бытовые услуги населению (услуги бани) (услуги общего отделения бани, услуги по проведению массажа, услуги по проведению водолечебных процедур) и является плательщиком ЕНВД. Плата за услуги общего отделения бани взимается с населения по тарифам, установленным муниципальным органом власти. Убытки от оказания этих услуг компенсируются из бюджета муниципального образования (дотации на покрытие убытков от оказания социальных услуг, предоставляемых населению МУПом социального обслуживания). Сумма дотаций определяется как разница между себестоимостью данных услуг и выручкой от их оказания.
Статья: ЕНВД: анализ судебной практики
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 10)Высшие арбитры рассмотрели дело, где налоговый орган счел неправомерным применение ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного с администрацией округа. Контролирующие органы посчитали, что из определения понятия "бытовые услуги", приведенного в ст. 346.27 НК РФ, следует, что под "вмененку" подпадают только те услуги, которые оказываются физическим лицам на основе заключенных с ними договоров. В данном же случае соответствующие договоры налогоплательщик с населением не заключал и физические лица получали услуги фактически безвозмездно (п. 6 Письма N 157).
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 10)Высшие арбитры рассмотрели дело, где налоговый орган счел неправомерным применение ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного с администрацией округа. Контролирующие органы посчитали, что из определения понятия "бытовые услуги", приведенного в ст. 346.27 НК РФ, следует, что под "вмененку" подпадают только те услуги, которые оказываются физическим лицам на основе заключенных с ними договоров. В данном же случае соответствующие договоры налогоплательщик с населением не заключал и физические лица получали услуги фактически безвозмездно (п. 6 Письма N 157).
Статья: Банное хозяйство
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)При применении общей системы налогообложения оказание банных услуг является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Включаются ли в налоговую базу по НДС выпадающие доходы, компенсируемые из бюджета? Финансисты считают, что включаются. Однако есть вероятность того, что уполномоченные органы откажутся оплачивать суммы НДС (практика показывает, что именно так и случается). Чаще всего (но не всегда) судьи поддерживают организации, руководствуясь п. 6 ст. 168 НК РФ, на основании которого делают вывод: утвержденные органами власти тарифы включают НДС <3>. В этом можно убедиться, если заглянуть, например, в Решение Совета депутатов Шаховского муниципального района Московской обл. от 16.10.2006 N 41/253 <4>, которым утверждены тарифы на услуги бань. В данном Решении отмечено, что тарифы приведены с учетом налога на добавленную стоимость (забегая вперед, отметим, что в этом районе в отношении услуг бань спецрежим в виде ЕНВД не применяется).
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 12)При применении общей системы налогообложения оказание банных услуг является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Включаются ли в налоговую базу по НДС выпадающие доходы, компенсируемые из бюджета? Финансисты считают, что включаются. Однако есть вероятность того, что уполномоченные органы откажутся оплачивать суммы НДС (практика показывает, что именно так и случается). Чаще всего (но не всегда) судьи поддерживают организации, руководствуясь п. 6 ст. 168 НК РФ, на основании которого делают вывод: утвержденные органами власти тарифы включают НДС <3>. В этом можно убедиться, если заглянуть, например, в Решение Совета депутатов Шаховского муниципального района Московской обл. от 16.10.2006 N 41/253 <4>, которым утверждены тарифы на услуги бань. В данном Решении отмечено, что тарифы приведены с учетом налога на добавленную стоимость (забегая вперед, отметим, что в этом районе в отношении услуг бань спецрежим в виде ЕНВД не применяется).