Баня енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Баня енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Налоговый орган счел неправомерным применение налогоплательщиком специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного обществом с администрацией округа.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Налоговый орган счел неправомерным применение налогоплательщиком специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении услуг бань, которые оказывались малоимущим слоям населения на основании договора, заключенного обществом с администрацией округа.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, услуги бань не относятся к бытовым услугам, подлежащим налогообложению ЕНВД, поскольку договоры на оказание названных услуг заключались налогоплательщиком с юридическими лицами; в договорах отсутствует конкретный круг лиц, которым оказываются услуги; отсутствуют условия, что услуги оказываются физическим лицам, от имени и по поручению которых действует заказчик; оплата производится в безналичном порядке.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, услуги бань не относятся к бытовым услугам, подлежащим налогообложению ЕНВД, поскольку договоры на оказание названных услуг заключались налогоплательщиком с юридическими лицами; в договорах отсутствует конкретный круг лиц, которым оказываются услуги; отсутствуют условия, что услуги оказываются физическим лицам, от имени и по поручению которых действует заказчик; оплата производится в безналичном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 02.06.2005 N 22-2-14/993@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Учитывая то обстоятельство, что сауна по своей сути является одним из видов специализированных бань, деятельность, связанная с оказанием услуг саун, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"Учитывая то обстоятельство, что сауна по своей сути является одним из видов специализированных бань, деятельность, связанная с оказанием услуг саун, подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
<Письмо> ФНС РФ от 08.09.2011 N ЕД-4-3/14587@
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2011 N 03-11-09/55"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55)Учитывая изложенное, считаем, что организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений (профилактории, санатории, физкультурно-оздоровительные и иные лечебно-оздоровительные организации), а также индивидуальные предприниматели, предоставляющие населению услуги, предусмотренные в подразделе 019300 ОКУН - "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги", вправе применять начиная с 1 июля 2011 г. в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2011 N 03-11-09/55"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-09/55)Учитывая изложенное, считаем, что организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений (профилактории, санатории, физкультурно-оздоровительные и иные лечебно-оздоровительные организации), а также индивидуальные предприниматели, предоставляющие населению услуги, предусмотренные в подразделе 019300 ОКУН - "Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги", вправе применять начиная с 1 июля 2011 г. в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Административная практика
Решение Смоленского УФАС России от 12.02.2010 по делу N 01-10
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.Думой был нарушен порядок определения значения корректирующего коэффициента для установления налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для оказания услуг бань и душевых, поставленный в зависимость от утвержденного органом местного самоуправления муниципального образования "Гагаринский район" Смоленской области тарифа на такие услуги.
Нарушение: ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.Думой был нарушен порядок определения значения корректирующего коэффициента для установления налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для оказания услуг бань и душевых, поставленный в зависимость от утвержденного органом местного самоуправления муниципального образования "Гагаринский район" Смоленской области тарифа на такие услуги.
Решение Смоленского УФАС России от 30.09.2010 N 8582
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Анализ материалов, полученных в ходе проведения проверки, выявил, что Приложение N 1 Решения Демидовского районного Совета депутатов от 15.10.2009 N 141 "Об утверждении Положения о едином налоге на вмененный доход на территории муниципального образования "Демидовский район" на 2010 год" (далее - Решение) содержит различные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 установленные для вида деятельности по оказанию услуг бань и душевых.
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.Анализ материалов, полученных в ходе проведения проверки, выявил, что Приложение N 1 Решения Демидовского районного Совета депутатов от 15.10.2009 N 141 "Об утверждении Положения о едином налоге на вмененный доход на территории муниципального образования "Демидовский район" на 2010 год" (далее - Решение) содержит различные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 установленные для вида деятельности по оказанию услуг бань и душевых.
"НДС: особенности исчисления и уплаты"
(Власова М.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 2)В ходе проверки установлено, что предприятие наряду с другими работами и услугами предоставляет населению услуги бани. При этом с 1 января 2003 г. предприятие применяет по виду деятельности "услуги бани" систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, тогда как другие виды деятельности облагаются налогами в соответствии с общей системой. Инспекция считает, что "отпуск воды, тепловой энергии, осуществление водоотведения для своих подразделений - бань, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость"; в нарушение положений пп. 2 п. 1 ст. 146, п. 10 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщик не включал в объект обложения налогом на добавленную стоимость операции по передаче производственных ресурсов (товаров, работ, услуг) "подразделению бани", переведенному на уплату единого налога на вмененный доход, что повлекло занижение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате.
(Власова М.А.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 2)В ходе проверки установлено, что предприятие наряду с другими работами и услугами предоставляет населению услуги бани. При этом с 1 января 2003 г. предприятие применяет по виду деятельности "услуги бани" систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, тогда как другие виды деятельности облагаются налогами в соответствии с общей системой. Инспекция считает, что "отпуск воды, тепловой энергии, осуществление водоотведения для своих подразделений - бань, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, признается объектом обложения налогом на добавленную стоимость"; в нарушение положений пп. 2 п. 1 ст. 146, п. 10 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщик не включал в объект обложения налогом на добавленную стоимость операции по передаче производственных ресурсов (товаров, работ, услуг) "подразделению бани", переведенному на уплату единого налога на вмененный доход, что повлекло занижение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате.
Статья: Услуги салонов красоты по полочкам
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 9)Подводный камень затаился в другом месте. Налоговики настаивают на том, что деятельность по оказанию услуг солярия подпадает под "вмененку", только если солярий располагается в банях или саунах (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.12.2010 по делу N А56-17051/2010). В случае оказания услуг по искусственному загару в салоне красоты налогоплательщик не вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД.
(Савина Е.В.)
("Вмененка", 2011, N 9)Подводный камень затаился в другом месте. Налоговики настаивают на том, что деятельность по оказанию услуг солярия подпадает под "вмененку", только если солярий располагается в банях или саунах (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.12.2010 по делу N А56-17051/2010). В случае оказания услуг по искусственному загару в салоне красоты налогоплательщик не вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (фитнес-центра), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы" и переведенной на уплату ЕНВД по отдельным видам деятельности, распределение доходов (на примере одного месяца) между видами деятельности, подпадающими под различные налоговые режимы, если оказание услуг производится на основании членских карт, предоплаченных клиентами?..
(Консультация эксперта, 2012)Но услуги бань и саун отнесены ОКУН к бытовым услугам по коду 019100 "Услуги бань, душевых и саун". Таким образом, оказание услуг бань и саун населению переводится на ЕНВД (по данному вопросу см. также Письма Минфина России от 17.06.2010 N 03-11-06/3/86, от 29.09.2009 N 03-11-06/3/239, от 01.10.2010 N 03-11-06/3/135).
(Консультация эксперта, 2012)Но услуги бань и саун отнесены ОКУН к бытовым услугам по коду 019100 "Услуги бань, душевых и саун". Таким образом, оказание услуг бань и саун населению переводится на ЕНВД (по данному вопросу см. также Письма Минфина России от 17.06.2010 N 03-11-06/3/86, от 29.09.2009 N 03-11-06/3/239, от 01.10.2010 N 03-11-06/3/135).
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)Деятельность, связанная с оказанием услуг соляриев, не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. Однако если такие услуги оказываются в банях или саунах, они признаются бытовыми услугами и, следовательно, подлежат переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)Деятельность, связанная с оказанием услуг соляриев, не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. Однако если такие услуги оказываются в банях или саунах, они признаются бытовыми услугами и, следовательно, подлежат переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Вопрос: Организация осуществляет деятельность в сфере оказания населению услуг по прокату спортивного инвентаря, а также услуг бань. По данному виду услуг организация уплачивает ЕНВД. Правомерно ли уплачивать ЕНВД в случае, когда вышеуказанные услуги оказываются физическим лицам, а их оплата осуществляется юридическим лицом (работодателем) в безналичном порядке?
(Письмо Минфина РФ от 03.10.2007 N 03-11-04/3/386)Вопрос: Организация осуществляет деятельность в сфере оказания населению услуг по прокату спортивного инвентаря, а также услуг бань. По данному виду услуг организация уплачивает ЕНВД. Правомерно ли уплачивать ЕНВД в случае, когда вышеуказанные услуги оказываются физическим лицам, а их оплата осуществляется юридическим лицом (работодателем) в безналичном порядке?
(Письмо Минфина РФ от 03.10.2007 N 03-11-04/3/386)Вопрос: Организация осуществляет деятельность в сфере оказания населению услуг по прокату спортивного инвентаря, а также услуг бань. По данному виду услуг организация уплачивает ЕНВД. Правомерно ли уплачивать ЕНВД в случае, когда вышеуказанные услуги оказываются физическим лицам, а их оплата осуществляется юридическим лицом (работодателем) в безналичном порядке?
Статья: ЕНВД в салонах красоты
(Шишкоедова Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Кроме того, во многих салонах красоты имеются инфракрасные кабины, гидромассажные ванны и душевые кабины или специально оборудованные помещения сауны (финской бани). Можно ли считать услуги сауны или спа-зоны "услугой бань и душевых" и можно ли распространить действие ЕНВД на такие услуги, если они оказываются салоном красоты? Ответ на этот вопрос тоже неоднозначен.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)Кроме того, во многих салонах красоты имеются инфракрасные кабины, гидромассажные ванны и душевые кабины или специально оборудованные помещения сауны (финской бани). Можно ли считать услуги сауны или спа-зоны "услугой бань и душевых" и можно ли распространить действие ЕНВД на такие услуги, если они оказываются салоном красоты? Ответ на этот вопрос тоже неоднозначен.
Вопрос: ...В мае 2005 г. организации, оказывающей бытовые услуги, передано здание бани, требующее ремонта. Организация не оказывала в бане услуг, облагаемых ЕНВД. Часть здания сдавалась в аренду под магазин (вид деятельности, не облагаемый ЕНВД). Тогда же реализован объект недвижимости, получен доход, учитываемый при общем режиме налогообложения. Можно ли расходы на капитальный ремонт бани учитывать при общем режиме налогообложения?
(Письмо Минфина РФ от 13.02.2006 N 03-11-04/3/78)Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 12.09.2005 N 03-11-04/3/86 плательщики ЕНВД, временно приостановившие деятельность, не должны платить налог за те налоговые периоды (календарные месяцы налогового периода), в течение которых предпринимательская деятельность ими не велась.
(Письмо Минфина РФ от 13.02.2006 N 03-11-04/3/78)Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 12.09.2005 N 03-11-04/3/86 плательщики ЕНВД, временно приостановившие деятельность, не должны платить налог за те налоговые периоды (календарные месяцы налогового периода), в течение которых предпринимательская деятельность ими не велась.
"Уплата налогов и сборов: как получить отсрочку: Практическое пособие"
(Клокова А.В.)
("Омега-Л", 2008)- услуги бань и душевых. В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 услуги бань и душевых (код ОКУН 019100) относятся к бытовым услугам. Услуги сауны могут быть отнесены к прочим услугам, оказываемым в банях и душевых (код ОКУН 019200). При оказании услуг сауны населению за отдельную плату данный вид деятельности подлежит переводу на ЕНВД (письмо Минфина России от 28.11.2006 N 03-11-05/257);
(Клокова А.В.)
("Омега-Л", 2008)- услуги бань и душевых. В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 услуги бань и душевых (код ОКУН 019100) относятся к бытовым услугам. Услуги сауны могут быть отнесены к прочим услугам, оказываемым в банях и душевых (код ОКУН 019200). При оказании услуг сауны населению за отдельную плату данный вид деятельности подлежит переводу на ЕНВД (письмо Минфина России от 28.11.2006 N 03-11-05/257);
Вопрос: Соответствующим решением представительного органа муниципального образования в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению в установленном порядке введен ЕНВД. Правомерно ли обложение в рамках ЕНВД деятельности организации, занимающейся оказанием услуг бань, душевых и саун, которая заключает договор с другой организацией, по которому организация-исполнитель оказывает услуги бань непосредственно физическим лицам - работникам организации-заказчика, направляемым последней, если оплату производит организация-заказчик?
(Консультация эксперта, Счетная палата РФ, 2012)Вопрос: Соответствующим решением представительного органа муниципального образования в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению в установленном порядке введен ЕНВД. Правомерно ли обложение в рамках ЕНВД деятельности организации, занимающейся оказанием услуг бань, душевых и саун, которая заключает договор с другой организацией, по которому организация-исполнитель оказывает услуги бань непосредственно физическим лицам - работникам организации-заказчика, направляемым последней, если оплату производит организация-заказчик?
(Консультация эксперта, Счетная палата РФ, 2012)Вопрос: Соответствующим решением представительного органа муниципального образования в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг населению в установленном порядке введен ЕНВД. Правомерно ли обложение в рамках ЕНВД деятельности организации, занимающейся оказанием услуг бань, душевых и саун, которая заключает договор с другой организацией, по которому организация-исполнитель оказывает услуги бань непосредственно физическим лицам - работникам организации-заказчика, направляемым последней, если оплату производит организация-заказчик?