Банковская гарантия для отсрочки платежей по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Банковская гарантия для отсрочки платежей по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Обеспечение уплаты налога банковской гарантией
(КонсультантПлюс, 2025)Есть несколько случаев, когда уплата налога может быть обеспечена банковской гарантией. В частности, ее можно использовать для получения отсрочки или рассрочки по уплате налога, возмещения НДС и акцизов в заявительном порядке, освобождения от уплаты акциза по некоторым операциям или замены других обеспечительных мер.
(КонсультантПлюс, 2025)Есть несколько случаев, когда уплата налога может быть обеспечена банковской гарантией. В частности, ее можно использовать для получения отсрочки или рассрочки по уплате налога, возмещения НДС и акцизов в заявительном порядке, освобождения от уплаты акциза по некоторым операциям или замены других обеспечительных мер.
Статья: От электронной таможни к таможне цифровой: развитие таможенно-правового регулирования в Российской Федерации
(Козырин А.Н.)
("Закон", 2021, N 2)Обеспечение уплаты фискальных платежей играет заметную роль в таможенном регулировании. Требование по предоставлению обеспечительных мер (банковская гарантия, поручительство и т.д.) применяется при предоставлении отсрочки уплаты таможенных пошлин и налогов, при выпуске товара до завершения таможенного оформления и т.д.
(Козырин А.Н.)
("Закон", 2021, N 2)Обеспечение уплаты фискальных платежей играет заметную роль в таможенном регулировании. Требование по предоставлению обеспечительных мер (банковская гарантия, поручительство и т.д.) применяется при предоставлении отсрочки уплаты таможенных пошлин и налогов, при выпуске товара до завершения таможенного оформления и т.д.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 24.07.2023 N 1197
"Об определении особенностей применения обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов при предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2022 г. N 564"направление отказа бенефициара от своих прав по банковской гарантии осуществляется таможенным органом, принявшим банковскую гарантию, без представления лицом, которому предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, заявления о направлении такого отказа;
"Об определении особенностей применения обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов при предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты ввозных таможенных пошлин и налогов и признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2022 г. N 564"направление отказа бенефициара от своих прав по банковской гарантии осуществляется таможенным органом, принявшим банковскую гарантию, без представления лицом, которому предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, заявления о направлении такого отказа;
Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"7. Не позднее трех дней со дня уплаты (частичной уплаты) налогоплательщиком, представившим банковскую гарантию, сумм отсрочки или рассрочки налоговый орган обязан уведомить банк, выдавший банковскую гарантию, об освобождении (частичном освобождении) банка от обязательств по этой банковской гарантии.
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"7. Не позднее трех дней со дня уплаты (частичной уплаты) налогоплательщиком, представившим банковскую гарантию, сумм отсрочки или рассрочки налоговый орган обязан уведомить банк, выдавший банковскую гарантию, об освобождении (частичном освобождении) банка от обязательств по этой банковской гарантии.
Статья: Последние изменения ушедшего года
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Заявление и пакет документов на изменение срока уплаты налога можно подать через личный кабинет на сайте ФНС или по телекоммуникационным каналам связи.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 1)Заявление и пакет документов на изменение срока уплаты налога можно подать через личный кабинет на сайте ФНС или по телекоммуникационным каналам связи.
Статья: Обновлен порядок предоставления отсрочки по уплате налогов и сборов
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление рассрочки по основанию, указанному в пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ (невозможность единовременной уплаты сумм налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки), представляет банковскую гарантию в соответствии со ст. 74.1 НК РФ.
(Зобова Е.П.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)Заинтересованное лицо, претендующее на предоставление рассрочки по основанию, указанному в пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ (невозможность единовременной уплаты сумм налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки), представляет банковскую гарантию в соответствии со ст. 74.1 НК РФ.
Статья: Чек-лист по получению налоговой отсрочки или рассрочки
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)- предоставлено обеспечение (банковская гарантия).
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)- предоставлено обеспечение (банковская гарантия).
Готовое решение: Как организации получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо перечисленных документов вам нужно будет представить документ, подтверждающий обеспечение ваших обязательств. Это может быть договор залога имущества или договор поручительства либо банковская гарантия. Если просите рассрочить доначисления по проверке, в качестве обеспечения принимается только банковская гарантия. Ее может представить за вас гарант в порядке ст. 74.1 НК РФ (п. 6 ст. 64 НК РФ, п. 11 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов).
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо перечисленных документов вам нужно будет представить документ, подтверждающий обеспечение ваших обязательств. Это может быть договор залога имущества или договор поручительства либо банковская гарантия. Если просите рассрочить доначисления по проверке, в качестве обеспечения принимается только банковская гарантия. Ее может представить за вас гарант в порядке ст. 74.1 НК РФ (п. 6 ст. 64 НК РФ, п. 11 Порядка предоставления отсрочки, рассрочки по уплате налогов).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.01.2025 N 03-02-08/660 <Когда задолженность по налогам можно признать безнадежной>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Если основание для отсрочки или рассрочки у вас есть, то в ИФНС нужно подать заявление, необходимые документы и обеспечение (залог, поручительство или банковская гарантия).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 10)Если основание для отсрочки или рассрочки у вас есть, то в ИФНС нужно подать заявление, необходимые документы и обеспечение (залог, поручительство или банковская гарантия).
Статья: Особый порядок уплаты налогов: новые коррективы законодательства
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Для заявителей - юридических лиц с 01.01.2023 отменены требования к наличию чистых активов у организации в размере, превышающем запрашиваемую к отсрочке (рассрочке) сумму.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Для заявителей - юридических лиц с 01.01.2023 отменены требования к наличию чистых активов у организации в размере, превышающем запрашиваемую к отсрочке (рассрочке) сумму.
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2026)В случае предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита и в иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, обязанность по уплате налога может быть обеспечена одной или несколькими банковскими гарантиями (п. 1 ст. 74.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае предоставления отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита и в иных случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, обязанность по уплате налога может быть обеспечена одной или несколькими банковскими гарантиями (п. 1 ст. 74.1 НК РФ).
Статья: Банки как участники налоговых правоотношений
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)12) при предоставлении справок банками о ежемесячных оборотах денежных средств (драгоценных металлов) за каждый месяц из предшествующих подаче заявления, а также об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на всех счетах лица в банках, которое по правилам ст. 64 НК РФ подает заявление об отсрочке или рассрочке платежа;
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)12) при предоставлении справок банками о ежемесячных оборотах денежных средств (драгоценных металлов) за каждый месяц из предшествующих подаче заявления, а также об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на всех счетах лица в банках, которое по правилам ст. 64 НК РФ подает заявление об отсрочке или рассрочке платежа;
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 20.03.2024 N 03-02-06/25065 <О предоставлении финансовым органам субъектов РФ полномочий по установлению оснований и условий для отказа в предоставлении отсрочки или рассрочки по налогам, поступающим в бюджеты субъектов РФ>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Отсрочка или рассрочка - это перенос обязанности по уплате налоговой задолженности и (или) будущих налогов на более поздний срок. Для такого переноса, как правило, нужно поручительство, залог или банковская гарантия.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Отсрочка или рассрочка - это перенос обязанности по уплате налоговой задолженности и (или) будущих налогов на более поздний срок. Для такого переноса, как правило, нужно поручительство, залог или банковская гарантия.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В случае предоставления отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате сумм налогов и в иных случаях, предусмотренных НК РФ, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством или банковской гарантией.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)В случае предоставления отсрочки или рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате сумм налогов и в иных случаях, предусмотренных НК РФ, обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством или банковской гарантией.