Автоматический обмен налоговой информацией
Подборка наиболее важных документов по запросу Автоматический обмен налоговой информацией (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.10.2025 N ЕД-7-17/883@
"Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.12.2025 N 84545)Зарегистрировано в Минюсте России 10 декабря 2025 г. N 84545
"Об утверждении Перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией"
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.12.2025 N 84545)Зарегистрировано в Минюсте России 10 декабря 2025 г. N 84545
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Глава 20.1. АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ
(ред. от 28.11.2025)Глава 20.1. АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ
Статья: Трансформация международного налогово-правового регулирования и национальные интересы
(Кучеров И.И., Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Наиболее важными договорами, обеспечившими основу для масштабного международного автоматического обмена налоговой информацией, стали многосторонние соглашения компетентных органов, в которых от нашей страны участвует ФНС России. В связи с этим следует упомянуть Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией 2014 г. (CRS MCAA <52>), которое закрепляет применение единого стандарта отчетности (Common Reporting Standard, CRS) <53>, и Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами 2016 г. (CbC MCAA <54>), подписанное <55> в рамках реализации Направления 13 "Документация по трансфертному ценообразованию и страновой отчетности" Плана BEPS.
(Кучеров И.И., Хаванова И.А.)
("Журнал российского права", 2024, N 4)Наиболее важными договорами, обеспечившими основу для масштабного международного автоматического обмена налоговой информацией, стали многосторонние соглашения компетентных органов, в которых от нашей страны участвует ФНС России. В связи с этим следует упомянуть Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене финансовой информацией 2014 г. (CRS MCAA <52>), которое закрепляет применение единого стандарта отчетности (Common Reporting Standard, CRS) <53>, и Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене страновыми отчетами 2016 г. (CbC MCAA <54>), подписанное <55> в рамках реализации Направления 13 "Документация по трансфертному ценообразованию и страновой отчетности" Плана BEPS.
Статья: Роль международных договоров в совершенствовании налогового контроля
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2023, N 2)2) должна быть создана правовая база для автоматического взаимного обмена налоговой информацией;
(Юлгушева Л.Ш.)
("Финансы", 2023, N 2)2) должна быть создана правовая база для автоматического взаимного обмена налоговой информацией;
Статья: Юридическая ответственность в налоговых отношениях: опыт стран ЕАЭС и вызовы для предпринимательской деятельности
(Соловьев А.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Международный опыт налогообложения оказывает существенное влияние на правовую практику стран ЕАЭС, способствуя интеграции глобальных налоговых стандартов. В условиях глобализации происходит унификация налоговых систем, что направлено на улучшение налогового контроля и развитие бизнес-среды в странах Союза. В качестве основного источника для реформ служат рекомендации ОЭСР и международные соглашения по обмену налоговой информацией и борьбе с уклонением от налогов. Интеграция таких норм в законодательство России и Казахстана включает в себя меры по улучшению контроля за транзакциями международных компаний, что повышает налоговую дисциплину. В частности, внедрение автоматического обмена налоговой информацией и обеспечение прозрачности в международной налоговой отчетности позволяют минимизировать возможности для уклонения от налогов и обеспечивают согласованность с международными требованиями. Процесс интеграции стандартов BEPS в законодательства стран ЕАЭС улучшает налоговый мониторинг и контроль. Автоматический обмен информацией между налоговыми органами, применяемый в России и Казахстане, минимизирует возможности для уклонения от налогов, улучшая условия для честного ведения бизнеса. Внедрение электронных систем налогообложения в этих странах также ускоряет процесс отчетности, снижает нагрузку на бизнес и повышает качество налогового администрирования.
(Соловьев А.А.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Международный опыт налогообложения оказывает существенное влияние на правовую практику стран ЕАЭС, способствуя интеграции глобальных налоговых стандартов. В условиях глобализации происходит унификация налоговых систем, что направлено на улучшение налогового контроля и развитие бизнес-среды в странах Союза. В качестве основного источника для реформ служат рекомендации ОЭСР и международные соглашения по обмену налоговой информацией и борьбе с уклонением от налогов. Интеграция таких норм в законодательство России и Казахстана включает в себя меры по улучшению контроля за транзакциями международных компаний, что повышает налоговую дисциплину. В частности, внедрение автоматического обмена налоговой информацией и обеспечение прозрачности в международной налоговой отчетности позволяют минимизировать возможности для уклонения от налогов и обеспечивают согласованность с международными требованиями. Процесс интеграции стандартов BEPS в законодательства стран ЕАЭС улучшает налоговый мониторинг и контроль. Автоматический обмен информацией между налоговыми органами, применяемый в России и Казахстане, минимизирует возможности для уклонения от налогов, улучшая условия для честного ведения бизнеса. Внедрение электронных систем налогообложения в этих странах также ускоряет процесс отчетности, снижает нагрузку на бизнес и повышает качество налогового администрирования.
Статья: Подходы международных организаций к определению сущности криптовалют
(Андрианова Н.Г.)
("Международное право и международные организации", 2023, N 2)ОЭСР сконцентрировалась на вопросах анализа налоговых последствий совершения операций с криптоактивами [13], кроме того, поскольку криптоактивы могут передаваться и храниться без взаимодействия с традиционными финансовыми посредниками и без какого-либо центрального администратора, имеющего полную информацию о проводимых транзакциях и о местонахождении криптоактивов, ОЭСР были скорректированы правила автоматического обмена налоговой информацией путем включения в такой обмен информации о транзакциях с криптоактивами, которая будет передаваться стандартизированным образом с юрисдикциями резидентства налогоплательщиков на ежегодной основе [14]. Таким образом, ОЭСР рассматривает криптовалюты в качестве виртуальной валюты, ввиду высоких рисков совершения противоправных действий с криптовалютами информация о совершении операций с криптовалютами включена в автоматический обмен налоговой информацией.
(Андрианова Н.Г.)
("Международное право и международные организации", 2023, N 2)ОЭСР сконцентрировалась на вопросах анализа налоговых последствий совершения операций с криптоактивами [13], кроме того, поскольку криптоактивы могут передаваться и храниться без взаимодействия с традиционными финансовыми посредниками и без какого-либо центрального администратора, имеющего полную информацию о проводимых транзакциях и о местонахождении криптоактивов, ОЭСР были скорректированы правила автоматического обмена налоговой информацией путем включения в такой обмен информации о транзакциях с криптоактивами, которая будет передаваться стандартизированным образом с юрисдикциями резидентства налогоплательщиков на ежегодной основе [14]. Таким образом, ОЭСР рассматривает криптовалюты в качестве виртуальной валюты, ввиду высоких рисков совершения противоправных действий с криптовалютами информация о совершении операций с криптовалютами включена в автоматический обмен налоговой информацией.
Интервью: Преимущества и недостатки выбора юрисдикции для хранения объектов интеллектуальной собственности, в том числе товарных знаков
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Власти стран, входящих в ЕС, имеют право применять в отношении несотрудничающих государств эффективные и пропорциональные защитные меры как в неналоговой, так и в налоговой областях. Особому контролю подвергаются сделки с компаниями из таких стран. Налоговыми органами может быть предусмотрена невозможность вычета расходов, понесенных во включенной в перечень юрисдикции. В дополнение к этому к резидентам стран из черного списка применяется более жесткий налоговый контроль. Например, выплаты компаний из ЕС в страны из черного списка могут облагаться налогом на доходы у источника. Юрисдикции должны соблюдать правила налоговой прозрачности, чтобы избежать включения в перечень и обмениваться налоговыми данными со всеми государствами - членами ЕС посредством автоматического обмена налоговой информацией (AEOI), или через общую систему отчетности (CRS), установленную ОЭСР, или через другие аналогичные механизмы. Помимо этого, необходимо выполнять ряд других правил, в частности, не должны вводить вредоносных льготных налоговых мер. В частности, Евросоюз оценивает налоговый режим в специальных административных районах (САР) на острове Русский в Приморском крае и на острове Октябрьский в Калининградской области как "вредоносный", создающий нечестную налоговую конкуренцию. Замглавы Минфина Алексей Сазанов озвучил, что ЕС потребовал, чтобы при переезде в САР компании создавали реальные офисы с сотрудниками и чтобы режим САР был доступен не только для компаний из-за рубежа, но и для российских холдингов.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Власти стран, входящих в ЕС, имеют право применять в отношении несотрудничающих государств эффективные и пропорциональные защитные меры как в неналоговой, так и в налоговой областях. Особому контролю подвергаются сделки с компаниями из таких стран. Налоговыми органами может быть предусмотрена невозможность вычета расходов, понесенных во включенной в перечень юрисдикции. В дополнение к этому к резидентам стран из черного списка применяется более жесткий налоговый контроль. Например, выплаты компаний из ЕС в страны из черного списка могут облагаться налогом на доходы у источника. Юрисдикции должны соблюдать правила налоговой прозрачности, чтобы избежать включения в перечень и обмениваться налоговыми данными со всеми государствами - членами ЕС посредством автоматического обмена налоговой информацией (AEOI), или через общую систему отчетности (CRS), установленную ОЭСР, или через другие аналогичные механизмы. Помимо этого, необходимо выполнять ряд других правил, в частности, не должны вводить вредоносных льготных налоговых мер. В частности, Евросоюз оценивает налоговый режим в специальных административных районах (САР) на острове Русский в Приморском крае и на острове Октябрьский в Калининградской области как "вредоносный", создающий нечестную налоговую конкуренцию. Замглавы Минфина Алексей Сазанов озвучил, что ЕС потребовал, чтобы при переезде в САР компании создавали реальные офисы с сотрудниками и чтобы режим САР был доступен не только для компаний из-за рубежа, но и для российских холдингов.
Интервью: Деятельность в ОАЭ, Гонконге, Сингапуре: особенности налоговых систем и смежных корпоративных рисков
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Альтернативная стратегия в отношении КИК заключается в следующем. Исходя из законодательства ОАЭ, учреждение местной компании со стороны физического лица воспринимается иначе, чем это принято в ряде других стран (ЕС или Азии). При создании такой организации физическое лицо воспринимается как резидент ОАЭ (получает ID-карту) и данные о нем не передаются в порядке автоматического обмена по системе CRS (Стандарт обмена налоговой информацией). Это означает, что сама по себе регистрация (без осуществления какой-либо деятельности, связанной с Россией) не приводит к негативным последствиям в части нарушения законодательства о КИК, так как у российских налоговых органов отсутствует возможность получить сведения о владении такой компанией со стороны физического лица. Вместе с тем данная стратегия (недекларирование КИК) имеет ряд отрицательных черт и использование ее на практике не рекомендуется.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 1)Альтернативная стратегия в отношении КИК заключается в следующем. Исходя из законодательства ОАЭ, учреждение местной компании со стороны физического лица воспринимается иначе, чем это принято в ряде других стран (ЕС или Азии). При создании такой организации физическое лицо воспринимается как резидент ОАЭ (получает ID-карту) и данные о нем не передаются в порядке автоматического обмена по системе CRS (Стандарт обмена налоговой информацией). Это означает, что сама по себе регистрация (без осуществления какой-либо деятельности, связанной с Россией) не приводит к негативным последствиям в части нарушения законодательства о КИК, так как у российских налоговых органов отсутствует возможность получить сведения о владении такой компанией со стороны физического лица. Вместе с тем данная стратегия (недекларирование КИК) имеет ряд отрицательных черт и использование ее на практике не рекомендуется.
Статья: Международное налогообложение в начале XXI века: новая реальность
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2023, N 11)В апреле 2013 года Великобритания, Германия, Италия, Испания и Франция заявили о запуске пилотного проекта автоматического обмена налоговой информацией на основе Межправительственного соглашения между этими странами и США об улучшении налогового комплаенса и внедрении FATCA <12>. В июне 2013 года Европейская комиссия анонсировала широкомасштабный обмен информацией между налоговыми органами в ЕС <13>. В этот момент ЕС уже имел Налоговую директиву о сбережениях <14> и Административную директиву о кооперации, предусматривавшие автоматический обмен информацией <15>. В сентябре 2013 года "Большая двадцатка" одобрила план создания к февралю 2014 года нового единого глобального стандарта автоматического обмена налоговой информацией <16>. ОЭСР разработала и представила такой план <17>. Данный стандарт был активно поддержан мировым сообществом <18>. Согласно требованиям этого стандарта (Common Reporting Standard, CRS) финансовые организации обязаны выявлять клиентов, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев, которые могут являться налоговыми резидентами за пределами страны, где они открыли счета и используют финансовые продукты, и сообщать некоторую информацию в местные налоговые органы. Эта информация также может быть передана налоговым органам той страны, налоговым резидентом которой считается рассматриваемый клиент.
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2023, N 11)В апреле 2013 года Великобритания, Германия, Италия, Испания и Франция заявили о запуске пилотного проекта автоматического обмена налоговой информацией на основе Межправительственного соглашения между этими странами и США об улучшении налогового комплаенса и внедрении FATCA <12>. В июне 2013 года Европейская комиссия анонсировала широкомасштабный обмен информацией между налоговыми органами в ЕС <13>. В этот момент ЕС уже имел Налоговую директиву о сбережениях <14> и Административную директиву о кооперации, предусматривавшие автоматический обмен информацией <15>. В сентябре 2013 года "Большая двадцатка" одобрила план создания к февралю 2014 года нового единого глобального стандарта автоматического обмена налоговой информацией <16>. ОЭСР разработала и представила такой план <17>. Данный стандарт был активно поддержан мировым сообществом <18>. Согласно требованиям этого стандарта (Common Reporting Standard, CRS) финансовые организации обязаны выявлять клиентов, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев, которые могут являться налоговыми резидентами за пределами страны, где они открыли счета и используют финансовые продукты, и сообщать некоторую информацию в местные налоговые органы. Эта информация также может быть передана налоговым органам той страны, налоговым резидентом которой считается рассматриваемый клиент.
Статья: Внешний аспект ограничения налогового суверенитета: сравнение опыта Федеративной Республики Германии и Российской Федерации
(Гусаров И.Р.)
("Финансовое право", 2023, N 10)Ключевые слова: налоговый суверенитет, государственный суверенитет, международные организации, налогообложение, финансовое право, ограничение суверенитета, сравнительное правоведение, автоматический обмен налоговой информацией, международное публичное право.
(Гусаров И.Р.)
("Финансовое право", 2023, N 10)Ключевые слова: налоговый суверенитет, государственный суверенитет, международные организации, налогообложение, финансовое право, ограничение суверенитета, сравнительное правоведение, автоматический обмен налоговой информацией, международное публичное право.