Автоматический обмен информацией
Подборка наиболее важных документов по запросу Автоматический обмен информацией (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.38. Международный автоматический обмен финансовой информацией
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.38. Международный автоматический обмен финансовой информацией
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Глава 20.1. АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Глава 20.1. АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)125. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 340-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний".
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)125. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 340-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний".
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам- сведения, которые предоставляются налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств на основании международных договоров (соглашений) о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в том числе в рамках международного автоматического обмена информацией) (пп. 4 п. 1 ст. 102 НК РФ);
Статья: О каких спецсчетах нужно подавать сведения в соответствии с главой 20.1 НК РФ
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Суть требований главы 20.1 НК РФ сводится к реализации автоматического обмена информацией о финансовых счетах клиентов между странами. При этом применяется CRS (Common Reporting Standard), разработанный ОЭСР. Если по одному договору открывается несколько счетов, то как представлять информацию: в разрезе договоров или счетов? Что делать, если один из счетов "репортить" нужно, а второй нет? Включать ли в отчетность CRS специальный торговый счет, специальный залоговый счет, счет участника госзакупок? Анализируем сложные вопросы отчетности, неверное разрешение которых может привести к штрафам.
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 1)Суть требований главы 20.1 НК РФ сводится к реализации автоматического обмена информацией о финансовых счетах клиентов между странами. При этом применяется CRS (Common Reporting Standard), разработанный ОЭСР. Если по одному договору открывается несколько счетов, то как представлять информацию: в разрезе договоров или счетов? Что делать, если один из счетов "репортить" нужно, а второй нет? Включать ли в отчетность CRS специальный торговый счет, специальный залоговый счет, счет участника госзакупок? Анализируем сложные вопросы отчетности, неверное разрешение которых может привести к штрафам.
Ситуация: Как представляется информация о счетах (вкладах) в банке за пределами РФ и о переводах средств без открытия счета с использованием иностранных электронных средств платежа?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)банк, в котором открыт счет (вклад), расположен на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, при условии, что общая сумма движения денежных средств по счету (вкладу) за отчетный год не превышает 600 000 руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте) либо остаток денежных средств на счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает указанную сумму, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет (вклад) не осуществлялось.
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)банк, в котором открыт счет (вклад), расположен на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, при условии, что общая сумма движения денежных средств по счету (вкладу) за отчетный год не превышает 600 000 руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте) либо остаток денежных средств на счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает указанную сумму, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на счет (вклад) не осуществлялось.
Вопрос: О вопросах, связанных с применением законодательства РФ, разработанного для реализации международных обязательств по автоматическому обмену финансовой информацией.
(Письмо ФНС России от 18.03.2026 N ШЮ-35-17/2729@)Вопрос: В отношении применения норм законодательства Российской Федерации, разработанного для целей реализации международных обязательств по автоматическому обмену финансовой информацией в соответствии со Стандартом ОЭСР Common Reporting Standart (CRS), возникают вопросы.
(Письмо ФНС России от 18.03.2026 N ШЮ-35-17/2729@)Вопрос: В отношении применения норм законодательства Российской Федерации, разработанного для целей реализации международных обязательств по автоматическому обмену финансовой информацией в соответствии со Стандартом ОЭСР Common Reporting Standart (CRS), возникают вопросы.
Статья: Международное налогообложение в начале XXI века: новая реальность
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2023, N 11)В апреле 2013 года Великобритания, Германия, Италия, Испания и Франция заявили о запуске пилотного проекта автоматического обмена налоговой информацией на основе Межправительственного соглашения между этими странами и США об улучшении налогового комплаенса и внедрении FATCA <12>. В июне 2013 года Европейская комиссия анонсировала широкомасштабный обмен информацией между налоговыми органами в ЕС <13>. В этот момент ЕС уже имел Налоговую директиву о сбережениях <14> и Административную директиву о кооперации, предусматривавшие автоматический обмен информацией <15>. В сентябре 2013 года "Большая двадцатка" одобрила план создания к февралю 2014 года нового единого глобального стандарта автоматического обмена налоговой информацией <16>. ОЭСР разработала и представила такой план <17>. Данный стандарт был активно поддержан мировым сообществом <18>. Согласно требованиям этого стандарта (Common Reporting Standard, CRS) финансовые организации обязаны выявлять клиентов, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев, которые могут являться налоговыми резидентами за пределами страны, где они открыли счета и используют финансовые продукты, и сообщать некоторую информацию в местные налоговые органы. Эта информация также может быть передана налоговым органам той страны, налоговым резидентом которой считается рассматриваемый клиент.
(Мачехин В.А.)
("Закон", 2023, N 11)В апреле 2013 года Великобритания, Германия, Италия, Испания и Франция заявили о запуске пилотного проекта автоматического обмена налоговой информацией на основе Межправительственного соглашения между этими странами и США об улучшении налогового комплаенса и внедрении FATCA <12>. В июне 2013 года Европейская комиссия анонсировала широкомасштабный обмен информацией между налоговыми органами в ЕС <13>. В этот момент ЕС уже имел Налоговую директиву о сбережениях <14> и Административную директиву о кооперации, предусматривавшие автоматический обмен информацией <15>. В сентябре 2013 года "Большая двадцатка" одобрила план создания к февралю 2014 года нового единого глобального стандарта автоматического обмена налоговой информацией <16>. ОЭСР разработала и представила такой план <17>. Данный стандарт был активно поддержан мировым сообществом <18>. Согласно требованиям этого стандарта (Common Reporting Standard, CRS) финансовые организации обязаны выявлять клиентов, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев, которые могут являться налоговыми резидентами за пределами страны, где они открыли счета и используют финансовые продукты, и сообщать некоторую информацию в местные налоговые органы. Эта информация также может быть передана налоговым органам той страны, налоговым резидентом которой считается рассматриваемый клиент.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)7. Взаимодействие на международном уровне включает в себя как взаимодействие с контрольно-надзорными органами зарубежных стран на уровне международных организаций, так и обмен информацией, который осуществляется налоговыми органами. В современных условиях данная модель приобретает особенно важное значение в силу развития информационных технологий и совершения различных финансовых операций без какого-либо физического присутствия лиц на территории их проведения. Появляются новые вызовы, например, в рамках налогообложения деятельности компаний на территории государства без физического присутствия. Один из таких органов, с которым тесно сотрудничает Счетная палата РФ, входит в состав Международной организации высших органов аудита (ИНТОСАИ) (занимается разработкой и совершенствованием методологии аудита), а также с Европейской организацией высших органов аудита (ЕВРОСАИ), Азиатской организацией высших органов аудита (АЗОСАИ), с высшими органами зарубежных стран в рамках двустороннего сотрудничества. Федеральная налоговая служба сотрудничает с межгосударственным объединением на уровне стран БРИКС, в рамках которого осуществляется сотрудничество налоговых администраций. С целью автоматического обмена финансовой информацией для реализации налогового контроля на площадке ОЭСР создан Форум по налоговому администрированию, в рамках которого также происходит обмен информацией по внедрению внутриевропейской организацией налоговых администраций для противодействия налоговым правонарушениям с Евразийским экономическим союзом по вопросам валютного контроля, с Группой разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАФТ), являющейся межправительственной организацией по противодействию отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, с КСРНС - органом сотрудничества стран СНГ в части обмена информацией. Банк России, например, сотрудничает с Международной ассоциацией страховых надзоров, в рамках двусторонних соглашений с регуляторами иностранных государств, с центральными банками стран - участников ЕврАзЭс.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)7. Взаимодействие на международном уровне включает в себя как взаимодействие с контрольно-надзорными органами зарубежных стран на уровне международных организаций, так и обмен информацией, который осуществляется налоговыми органами. В современных условиях данная модель приобретает особенно важное значение в силу развития информационных технологий и совершения различных финансовых операций без какого-либо физического присутствия лиц на территории их проведения. Появляются новые вызовы, например, в рамках налогообложения деятельности компаний на территории государства без физического присутствия. Один из таких органов, с которым тесно сотрудничает Счетная палата РФ, входит в состав Международной организации высших органов аудита (ИНТОСАИ) (занимается разработкой и совершенствованием методологии аудита), а также с Европейской организацией высших органов аудита (ЕВРОСАИ), Азиатской организацией высших органов аудита (АЗОСАИ), с высшими органами зарубежных стран в рамках двустороннего сотрудничества. Федеральная налоговая служба сотрудничает с межгосударственным объединением на уровне стран БРИКС, в рамках которого осуществляется сотрудничество налоговых администраций. С целью автоматического обмена финансовой информацией для реализации налогового контроля на площадке ОЭСР создан Форум по налоговому администрированию, в рамках которого также происходит обмен информацией по внедрению внутриевропейской организацией налоговых администраций для противодействия налоговым правонарушениям с Евразийским экономическим союзом по вопросам валютного контроля, с Группой разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАФТ), являющейся межправительственной организацией по противодействию отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, с КСРНС - органом сотрудничества стран СНГ в части обмена информацией. Банк России, например, сотрудничает с Международной ассоциацией страховых надзоров, в рамках двусторонних соглашений с регуляторами иностранных государств, с центральными банками стран - участников ЕврАзЭс.
Статья: Показатели бюджета, основные налоги и налоговый контроль во Франции
(Жильцова Ю.В., Баранова Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)В заключение следует выделить особенные нормы налоговой системы Франции - это исторически сложившееся преобладание косвенных налогов, устойчивые нормы взимания налогов, высокие ставки социальных отчислений, децентрализация налоговой системы и участие органов местного самоуправления в перераспределении финансовых потоков в условиях неравномерного развития регионов, а также налоговая транспарентность в части международных соглашений и автоматического обмена информацией.
(Жильцова Ю.В., Баранова Е.Д.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 1)В заключение следует выделить особенные нормы налоговой системы Франции - это исторически сложившееся преобладание косвенных налогов, устойчивые нормы взимания налогов, высокие ставки социальных отчислений, децентрализация налоговой системы и участие органов местного самоуправления в перераспределении финансовых потоков в условиях неравномерного развития регионов, а также налоговая транспарентность в части международных соглашений и автоматического обмена информацией.
Статья: Влияние нового минимального корпоративного налога на деофшоризацию мировой экономики
(Тригуб Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Особенность осуществления деофшоризации в современных условиях заключается в ее проведении силами сразу нескольких государств в рамках скоординированных действий, а не отдельных стран. Ряд мер по деофшоризации уже принес положительные результаты (например, автоматический обмен информацией), однако эффект от введения мировой минимальной корпоративной налоговой ставки пока до конца не ясен. Проведенный анализ показал, что, несмотря на определенные преимущества, существует ряд негативных последствий введения единой минимальной ставки налога как для МНК, так и для офшорных юрисдикций.
(Тригуб Е.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Особенность осуществления деофшоризации в современных условиях заключается в ее проведении силами сразу нескольких государств в рамках скоординированных действий, а не отдельных стран. Ряд мер по деофшоризации уже принес положительные результаты (например, автоматический обмен информацией), однако эффект от введения мировой минимальной корпоративной налоговой ставки пока до конца не ясен. Проведенный анализ показал, что, несмотря на определенные преимущества, существует ряд негативных последствий введения единой минимальной ставки налога как для МНК, так и для офшорных юрисдикций.
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)На наш взгляд, при активном внедрении информационно-коммуникационных и цифровых технологий в процесс налогообложения кардинальным образом меняется роль банков (кредитных организаций) в процессе исполнения различных налоговых обязанностей. Так, на сегодняшний день можно констатировать следующие факты: расширение и совершенствование взаимодействия банков с налоговыми органами за счет обеспечения автоматического обмена информацией в отношении налогоплательщиков-самозанятых, внедрения онлайн-сервиса ФНС России "Старт бизнеса онлайн" и др.
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)На наш взгляд, при активном внедрении информационно-коммуникационных и цифровых технологий в процесс налогообложения кардинальным образом меняется роль банков (кредитных организаций) в процессе исполнения различных налоговых обязанностей. Так, на сегодняшний день можно констатировать следующие факты: расширение и совершенствование взаимодействия банков с налоговыми органами за счет обеспечения автоматического обмена информацией в отношении налогоплательщиков-самозанятых, внедрения онлайн-сервиса ФНС России "Старт бизнеса онлайн" и др.