Авансовый платеж по лизингу в расходах на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Авансовый платеж по лизингу в расходах на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли лизингополучатель при смене объекта налогообложения в 2024 г. с УСН "доходы" на УСН "доходы минус расходы" учесть в 2024 г. в расходах уплаченный авансом в ноябре 2023 г. лизинговый платеж по графику за декабрь 2023 г. и январь 2024 г. за использование лизингового имущества?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Может ли лизингополучатель при смене объекта налогообложения в 2024 г. с УСН "доходы" на УСН "доходы минус расходы" учесть в 2024 г. в расходах уплаченный авансом в ноябре 2023 г. лизинговый платеж по графику за декабрь 2023 г. и январь 2024 г. за использование лизингового имущества?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Может ли лизингополучатель при смене объекта налогообложения в 2024 г. с УСН "доходы" на УСН "доходы минус расходы" учесть в 2024 г. в расходах уплаченный авансом в ноябре 2023 г. лизинговый платеж по графику за декабрь 2023 г. и январь 2024 г. за использование лизингового имущества?
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете лизинговые платежи включайте в расходы по налогу на прибыль полностью по графику платежей. По договорам, заключенным до 01.01.2022, где балансодержателем указан лизингополучатель, продолжайте начислять амортизацию, а лизинговые платежи учитывайте в расходах за вычетом амортизации (ст. 264 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете лизинговые платежи включайте в расходы по налогу на прибыль полностью по графику платежей. По договорам, заключенным до 01.01.2022, где балансодержателем указан лизингополучатель, продолжайте начислять амортизацию, а лизинговые платежи учитывайте в расходах за вычетом амортизации (ст. 264 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 10.11.2005 N 18-11/3/82713
<Об учете арендных платежей организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Следовательно, в случае предварительной оплаты арендных платежей за два года вперед данные расходы для целей налогообложения единым налогом организация-арендатор, применяющая упрощенную систему налогообложения, учитывает ежемесячно при их фактическом осуществлении.
<Об учете арендных платежей организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Следовательно, в случае предварительной оплаты арендных платежей за два года вперед данные расходы для целей налогообложения единым налогом организация-арендатор, применяющая упрощенную систему налогообложения, учитывает ежемесячно при их фактическом осуществлении.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 10.03.2004 N 21-08/16066
<Об упрощенной системе налогообложения>В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.
<Об упрощенной системе налогообложения>В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.
Статья: Как учесть лизинговые расходы, кто платит налог на имущество, НДС-особенности при лизинге
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 7)- Рассмотрим ситуацию, когда с 2021 г. организация переходит с "доходной" на "доходно-расходную" УСН. Если лизинговый платеж уплачен авансом, к примеру в декабре 2020 г. за январь 2021 г., то он не может быть учтен в расходах, пока не завершится период, за который прошел платеж, поскольку встречное обязательство лизингодателя не прекращено и услуги не считаются оказанными <26>. Следовательно, лизинговый платеж за январь 2021 г. можно учесть в уменьшение доходов 2021 г. Причем даже когда такой платеж перечислен лизингодателю в конце 2020 г.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 7)- Рассмотрим ситуацию, когда с 2021 г. организация переходит с "доходной" на "доходно-расходную" УСН. Если лизинговый платеж уплачен авансом, к примеру в декабре 2020 г. за январь 2021 г., то он не может быть учтен в расходах, пока не завершится период, за который прошел платеж, поскольку встречное обязательство лизингодателя не прекращено и услуги не считаются оказанными <26>. Следовательно, лизинговый платеж за январь 2021 г. можно учесть в уменьшение доходов 2021 г. Причем даже когда такой платеж перечислен лизингодателю в конце 2020 г.
Вопрос: ...В 2014 г. организация получила по договору лизинга производственное оборудование (учет - на балансе лизингополучателя). По окончании срока лизинга (три года) лизингополучатель выкупает оборудование по выкупной цене. В расходах по налогу на прибыль учитывались амортизация и разница между суммой лизинговых платежей и амортизацией. При переходе организации на УСН ("доходы минус расходы") с 2015 г. нужно ли определять остаточную стоимость оборудования? Как учитывать расходы с 2015 г.?
(Консультация эксперта, 2015)Однако организация-лизингополучатель, на балансе которой учитывалось лизинговое имущество, при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитывала в расходах не только амортизационные начисления, но и разницу между суммой лизингового платежа и начисленной амортизацией. Следовательно, в период применения общей системы налогообложения ежемесячный авансовый платеж, предусмотренный графиком лизинговых платежей, включался в расходы в полном объеме. В результате до перехода на УСН организация полностью учла для целей налога на прибыль затраты на оплату лизинговых платежей, которые относятся к периоду применения общей системы налогообложения.
(Консультация эксперта, 2015)Однако организация-лизингополучатель, на балансе которой учитывалось лизинговое имущество, при определении налоговой базы по налогу на прибыль учитывала в расходах не только амортизационные начисления, но и разницу между суммой лизингового платежа и начисленной амортизацией. Следовательно, в период применения общей системы налогообложения ежемесячный авансовый платеж, предусмотренный графиком лизинговых платежей, включался в расходы в полном объеме. В результате до перехода на УСН организация полностью учла для целей налога на прибыль затраты на оплату лизинговых платежей, которые относятся к периоду применения общей системы налогообложения.
Вопрос: ...Организацией, применяющей УСН (доходы минус расходы), на основании договора лизинга перечислены лизингодателю лизинговые платежи авансом за 6 месяцев. По договору право собственности на предмет лизинга переходит после оплаты всей суммы лизинговых платежей. В договоре отдельно не выделена выкупная стоимость предмета лизинга. В каком порядке организация вправе учитывать при исчислении налога перечисленные суммы авансовых платежей?
(Консультация эксперта, 2007)Вопрос: Организацией, применяющей УСН (доходы минус расходы), на основании заключенного договора лизинга перечислены лизингодателю лизинговые платежи авансом за 6 месяцев. Условиями договора лизинга предусмотрено, что право собственности на предмет лизинга переходит после оплаты организацией всей суммы лизинговых платежей, установленной договором. В договоре отдельно не выделена выкупная стоимость предмета лизинга. В каком порядке организация вправе учитывать при исчислении единого налога перечисленные лизингодателю суммы авансовых лизинговых платежей?
(Консультация эксперта, 2007)Вопрос: Организацией, применяющей УСН (доходы минус расходы), на основании заключенного договора лизинга перечислены лизингодателю лизинговые платежи авансом за 6 месяцев. Условиями договора лизинга предусмотрено, что право собственности на предмет лизинга переходит после оплаты организацией всей суммы лизинговых платежей, установленной договором. В договоре отдельно не выделена выкупная стоимость предмета лизинга. В каком порядке организация вправе учитывать при исчислении единого налога перечисленные лизингодателю суммы авансовых лизинговых платежей?
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)По мнению Минфина, уплачиваемые суммы в счет выкупной цены до перехода права собственности на предмет лизинга следует рассматривать в качестве авансовых платежей за выкупаемый предмет лизинга (см. Письма от 04.03.2008 N 03-03-06/1/138, от 12.07.2006 N 03-03-04/1/576). Авансы, в свою очередь, в составе расходов по УСНО не учитываются (см. Письма Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195) - согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами "упрощенца" являются затраты после их фактической оплаты. А оплатой признается прекращение обязательства покупателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой товаров (работ, услуг). Следовательно, включить суммы перечисленной предоплаты в состав расходов "упрощенец" не вправе.
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)По мнению Минфина, уплачиваемые суммы в счет выкупной цены до перехода права собственности на предмет лизинга следует рассматривать в качестве авансовых платежей за выкупаемый предмет лизинга (см. Письма от 04.03.2008 N 03-03-06/1/138, от 12.07.2006 N 03-03-04/1/576). Авансы, в свою очередь, в составе расходов по УСНО не учитываются (см. Письма Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195) - согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами "упрощенца" являются затраты после их фактической оплаты. А оплатой признается прекращение обязательства покупателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой товаров (работ, услуг). Следовательно, включить суммы перечисленной предоплаты в состав расходов "упрощенец" не вправе.
"Основные средства и нематериальные активы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)И в заключение статьи несколько слов скажем об учете лизингополучателем, применяющим УСН, лизинговых платежей за пользование оборудованием и выкупной цены предмета лизинга (Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03-11-06/2/3991).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)И в заключение статьи несколько слов скажем об учете лизингополучателем, применяющим УСН, лизинговых платежей за пользование оборудованием и выкупной цены предмета лизинга (Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03-11-06/2/3991).
Статья: Вопросы лизинга при применении УСНО
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Покупка основного средства в рассрочку, как правило, не откладывает переход права собственности на него до момента окончательных расчетов, что имеет место при договоре лизинга. Поэтому уплачиваемые суммы в счет выкупной цены до перехода права собственности на предмет лизинга, по мнению Минфина, следует рассматривать в качестве авансовых платежей за выкупаемый предмет лизинга (см. Письма от 04.03.2008 N 03-03-06/1/138, от 12.07.2006 N 03-03-04/1/576). Авансы, в свою очередь, в составе расходов не учитываются (см. Письма Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195) - согласно абз. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами "упрощенца" являются затраты после их фактической оплаты. А оплатой признается прекращение обязательства покупателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой товаров (работ, услуг). Следовательно, включить суммы перечисленной предоплаты в состав расходов "упрощенец" не вправе.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 1)Покупка основного средства в рассрочку, как правило, не откладывает переход права собственности на него до момента окончательных расчетов, что имеет место при договоре лизинга. Поэтому уплачиваемые суммы в счет выкупной цены до перехода права собственности на предмет лизинга, по мнению Минфина, следует рассматривать в качестве авансовых платежей за выкупаемый предмет лизинга (см. Письма от 04.03.2008 N 03-03-06/1/138, от 12.07.2006 N 03-03-04/1/576). Авансы, в свою очередь, в составе расходов не учитываются (см. Письма Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49, от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195) - согласно абз. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами "упрощенца" являются затраты после их фактической оплаты. А оплатой признается прекращение обязательства покупателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой товаров (работ, услуг). Следовательно, включить суммы перечисленной предоплаты в состав расходов "упрощенец" не вправе.
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)И в заключение несколько слов скажем об учете лизингополучателем, применяющим УСН, лизинговых платежей за пользование оборудованием и выкупной цены предмета лизинга (Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03-11-06/2/3991).
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)И в заключение несколько слов скажем об учете лизингополучателем, применяющим УСН, лизинговых платежей за пользование оборудованием и выкупной цены предмета лизинга (Письмо Минфина России от 03.02.2014 N 03-11-06/2/3991).
Статья: Лизинг и сублизинг (Начало)
(Добрынина С.А.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2008, N 2)Лизингополучателю невыгоден большой размер авансового платежа, так как расходы по его уплате осуществляются не сразу, а списываются, следовательно, включаются в налоговую базу, например, по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения (объект - "доходы, уменьшенные на величину расходов") постепенно в течение срока действия договора лизинга.
(Добрынина С.А.)
("Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ", 2008, N 2)Лизингополучателю невыгоден большой размер авансового платежа, так как расходы по его уплате осуществляются не сразу, а списываются, следовательно, включаются в налоговую базу, например, по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения (объект - "доходы, уменьшенные на величину расходов") постепенно в течение срока действия договора лизинга.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", расчеты с лизингодателем, если условиями договора лизинга предусмотрена частичная предоплата? Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя...
(Консультация эксперта, 2016)Как отражаются в учете лизингополучателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", расчеты с лизингодателем, если условиями договора лизинга предусмотрена частичная предоплата? Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.
(Консультация эксперта, 2016)Как отражаются в учете лизингополучателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", расчеты с лизингодателем, если условиями договора лизинга предусмотрена частичная предоплата? Предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя.