Аванс при строительстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Аванс при строительстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О закупках нежилых зданий на основании п. 31 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ
(Раев К., Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2021, N 12)- являясь по форме договором купли-продажи объекта недвижимости, на деле контракт представляет собой договор подряда на выполнение строительных работ: содержит смету на выполнение строительных работ, предусматривает выплату аванса, имущественную ответственность застройщика за нарушение сроков и качества строительства и т.д. <14>.
(Раев К., Гурин О.)
("Прогосзаказ.рф", 2021, N 12)- являясь по форме договором купли-продажи объекта недвижимости, на деле контракт представляет собой договор подряда на выполнение строительных работ: содержит смету на выполнение строительных работ, предусматривает выплату аванса, имущественную ответственность застройщика за нарушение сроков и качества строительства и т.д. <14>.
Готовое решение: Как составить договор поручительства по договору подряда для обеспечения обязательств подрядчика
(КонсультантПлюс, 2026)об обеспечении не всех обязательств из договора строительного подряда, а только некоторых. Возможность лица отвечать перед кредитором другого лица за исполнение его обязательства в части следует из п. 1 ст. 361 ГК РФ. Например, это могут быть обязательства подрядчика уплатить убытки и неустойку за нарушение срока строительства, вернуть неосвоенный аванс при досрочном прекращении договора стройподряда. Если обеспечиваются конкретные обязательства подрядчика, то для их большей идентификации в договоре поручительства можно сослаться на те пункты договора стройподряда, где описаны обеспечиваемые обязательства;
(КонсультантПлюс, 2026)об обеспечении не всех обязательств из договора строительного подряда, а только некоторых. Возможность лица отвечать перед кредитором другого лица за исполнение его обязательства в части следует из п. 1 ст. 361 ГК РФ. Например, это могут быть обязательства подрядчика уплатить убытки и неустойку за нарушение срока строительства, вернуть неосвоенный аванс при досрочном прекращении договора стройподряда. Если обеспечиваются конкретные обязательства подрядчика, то для их большей идентификации в договоре поручительства можно сослаться на те пункты договора стройподряда, где описаны обеспечиваемые обязательства;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу на сумму полученных авансов по операциям реализации недвижимого имущества по договорам соинвестирования строительства нежилого здания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, налогоплательщик неправомерно занизил налоговую базу на сумму полученных авансов по операциям реализации недвижимого имущества по договорам соинвестирования строительства нежилого здания.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик получил в субаренду нежилое помещение, обязался выполнить в нем комплекс ремонтно-строительных работ, за что получил аванс наличными денежными средствами. Однако работы им не выполнены, доказательства необходимости их проведения не представлены, поскольку объект передавался в аренду/субаренду в надлежащем состоянии.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа правомерной, налогоплательщик получил в субаренду нежилое помещение, обязался выполнить в нем комплекс ремонтно-строительных работ, за что получил аванс наличными денежными средствами. Однако работы им не выполнены, доказательства необходимости их проведения не представлены, поскольку объект передавался в аренду/субаренду в надлежащем состоянии.
Нормативные акты
Письмо Минстроя РФ от 20.09.1995 N 1-10/157
"Об авансировании строительно-монтажных работ"МИНИСТЕРСТВО СТРОИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
"Об авансировании строительно-монтажных работ"МИНИСТЕРСТВО СТРОИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
<Письмо> Минфина России N 02-12-10/3864, Казначейства России N 07-04-05/04-1269 от 22.01.2026
<О порядке перечисления в 2026 году средств, подлежащих казначейскому сопровождению>Положениями части 3 статьи 15 Федерального закона N 431-ФЗ установлено, что в 2026 году при казначейском сопровождении средств перечисление авансовых платежей по контрактам (договорам), указанным в пунктах 4, 7 - 9 части 2 и пунктах 1 и 4 части 3 статьи 5 Федерального закона от 28 ноября 2025 г. N 426-ФЗ "О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов", заключаемым в целях приобретения строительных материалов и оборудования, затраты на приобретение которых включены в проектную документацию на строительство (реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, техническое перевооружение), капитальный ремонт объектов капитального строительства (далее - проектная документация), осуществляется в соответствии с Постановлением N 1752 с лицевых счетов участника казначейского сопровождения, открытых заказчикам по таким контрактам (договорам) в территориальных органах Федерального казначейства, на расчетные счета, открытые поставщикам в кредитных организациях, на основании перечня строительных материалов и оборудования, включенных в проектную документацию (далее соответственно - лицевой счет заказчика, поставщик, Перечень N 1752), представленного в территориальный орган Федерального казначейства в установленном порядке.
<О порядке перечисления в 2026 году средств, подлежащих казначейскому сопровождению>Положениями части 3 статьи 15 Федерального закона N 431-ФЗ установлено, что в 2026 году при казначейском сопровождении средств перечисление авансовых платежей по контрактам (договорам), указанным в пунктах 4, 7 - 9 части 2 и пунктах 1 и 4 части 3 статьи 5 Федерального закона от 28 ноября 2025 г. N 426-ФЗ "О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов", заключаемым в целях приобретения строительных материалов и оборудования, затраты на приобретение которых включены в проектную документацию на строительство (реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, техническое перевооружение), капитальный ремонт объектов капитального строительства (далее - проектная документация), осуществляется в соответствии с Постановлением N 1752 с лицевых счетов участника казначейского сопровождения, открытых заказчикам по таким контрактам (договорам) в территориальных органах Федерального казначейства, на расчетные счета, открытые поставщикам в кредитных организациях, на основании перечня строительных материалов и оборудования, включенных в проектную документацию (далее соответственно - лицевой счет заказчика, поставщик, Перечень N 1752), представленного в территориальный орган Федерального казначейства в установленном порядке.
Путеводитель по сделкам. Подряд строительный. Общая информация2. Условие об авансе при строительстве стороны могут предусмотреть в договоре (п. 1 ст. 746 ГК РФ). Следует согласовать его по общим правилам.
Вопрос: О возврате остатка аванса при расторжении госконтракта на строительство объекта капитального строительства с головным исполнителем, в отношении которого открыто конкурсное производство.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 02-12-12/115075)Вопрос: О возврате остатка аванса при расторжении госконтракта на строительство объекта капитального строительства с головным исполнителем, в отношении которого открыто конкурсное производство.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 02-12-12/115075)Вопрос: О возврате остатка аванса при расторжении госконтракта на строительство объекта капитального строительства с головным исполнителем, в отношении которого открыто конкурсное производство.
"Проблемы строительного права: сборник статей"
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)<1> Одним из способов защиты интересов подрядчика являются условия об оплате выполняемых работ. Право Англии использует четыре варианта оплаты строительных работ: 1) авансовая форма оплаты. Используется только в том случае, если условие об авансе предусмотрено типовой формой договора (примерные условия договора) и застройщик обязан использовать данную типовую форму договора (примерные условия договора) в силу указания закона, а также если характер выполнения работ предполагает необходимость получения аванса. Авансовая форма оплаты не может применяться в случае, если выполнение работ должно быть завершено в течение одного года; 2) поэтапная форма оплаты. Используется в том случае, если выполняются работы по строительству уникального объекта (например, многоквартирного дома) и строительство объекта не превышает 50 тыс. долл. США. Осуществление оплаты зависит от выполнения строительных этапов работы; 3) рассроченная форма оплаты. Оплата производится уже после принятия результата выполнения работы и осуществляется в зависимости от установленных в договоре периодов платежей. Рассроченная форма оплаты не запрещает установление первоначального взноса; 4) кредитная форма оплаты. Застройщик получает денежные средства не от заказчика, а от посредника (кредитной организации), а заказчик осуществляет платежи непосредственно своей кредитной организации. Применительно к договорам, заключаемым в отношении строительства многоквартирных домов, право Англии запрещает авансовую форму оплаты. В соответствии со ст. 109 Housing Grants, Construction and Regeneration Act 1996 все договоры строительного подряда должны предусматривать условие о рассрочке платежа или поэтапной оплаты строительных работ, если строительные работы должны осуществляться в период, не превышающий 45 дней, но стороны могут по своему усмотрению согласовывать суммы этих платежей и этапы, с которыми связано осуществление оплаты строительных работ. Таким образом, условие о рассрочке платежа или поэтапной оплате строительных работ в английском праве является существенным условием договора строительного подряда. В том случае, если стороны не предусмотрели размер поэтапного платежа, он подлежит вычислению по формуле, которая предусмотрена ст. 2 Schedule of the Scheme for Construction Contracts. Размер поэтапного платежа = стоимость работы, выполненной за период + стоимость материалов, произведенных на месте или доставленных на место за период + другие платежи, подлежащие уплате по договору за соответствующий период - совокупность любых платежей, которые были уплачены за период. Размер поэтапного платежа не может превышать разницу между ценой договора и совокупностью просроченных платежей, этапов и периодов. В соответствии со ст. 3 - 7 Schedule of the Scheme for Construction Contracts в том случае, если стороны договора строительного подряда не согласовали график уплаты поэтапных платежей, обязанность осуществить поэтапный платеж наступает по истечении семи дней после завершения строительных работ в части согласованного в договоре этапа и направления требования застройщиком о необходимости осуществления поэтапного платежа. Осуществление окончательного платежа производится по истечении 30 дней после окончания строительных работ и направления требования застройщиком о необходимости осуществления окончательного платежа.
(выпуск 3)
(сост. и отв. ред. Н.Б. Щербаков)
("Статут", 2024)<1> Одним из способов защиты интересов подрядчика являются условия об оплате выполняемых работ. Право Англии использует четыре варианта оплаты строительных работ: 1) авансовая форма оплаты. Используется только в том случае, если условие об авансе предусмотрено типовой формой договора (примерные условия договора) и застройщик обязан использовать данную типовую форму договора (примерные условия договора) в силу указания закона, а также если характер выполнения работ предполагает необходимость получения аванса. Авансовая форма оплаты не может применяться в случае, если выполнение работ должно быть завершено в течение одного года; 2) поэтапная форма оплаты. Используется в том случае, если выполняются работы по строительству уникального объекта (например, многоквартирного дома) и строительство объекта не превышает 50 тыс. долл. США. Осуществление оплаты зависит от выполнения строительных этапов работы; 3) рассроченная форма оплаты. Оплата производится уже после принятия результата выполнения работы и осуществляется в зависимости от установленных в договоре периодов платежей. Рассроченная форма оплаты не запрещает установление первоначального взноса; 4) кредитная форма оплаты. Застройщик получает денежные средства не от заказчика, а от посредника (кредитной организации), а заказчик осуществляет платежи непосредственно своей кредитной организации. Применительно к договорам, заключаемым в отношении строительства многоквартирных домов, право Англии запрещает авансовую форму оплаты. В соответствии со ст. 109 Housing Grants, Construction and Regeneration Act 1996 все договоры строительного подряда должны предусматривать условие о рассрочке платежа или поэтапной оплаты строительных работ, если строительные работы должны осуществляться в период, не превышающий 45 дней, но стороны могут по своему усмотрению согласовывать суммы этих платежей и этапы, с которыми связано осуществление оплаты строительных работ. Таким образом, условие о рассрочке платежа или поэтапной оплате строительных работ в английском праве является существенным условием договора строительного подряда. В том случае, если стороны не предусмотрели размер поэтапного платежа, он подлежит вычислению по формуле, которая предусмотрена ст. 2 Schedule of the Scheme for Construction Contracts. Размер поэтапного платежа = стоимость работы, выполненной за период + стоимость материалов, произведенных на месте или доставленных на место за период + другие платежи, подлежащие уплате по договору за соответствующий период - совокупность любых платежей, которые были уплачены за период. Размер поэтапного платежа не может превышать разницу между ценой договора и совокупностью просроченных платежей, этапов и периодов. В соответствии со ст. 3 - 7 Schedule of the Scheme for Construction Contracts в том случае, если стороны договора строительного подряда не согласовали график уплаты поэтапных платежей, обязанность осуществить поэтапный платеж наступает по истечении семи дней после завершения строительных работ в части согласованного в договоре этапа и направления требования застройщиком о необходимости осуществления поэтапного платежа. Осуществление окончательного платежа производится по истечении 30 дней после окончания строительных работ и направления требования застройщиком о необходимости осуществления окончательного платежа.
Путеводитель по сделкам. Подряд строительный. Подрядчик (субподрядчик)4.1.1.1. НДС у подрядчика при получении предоплаты (аванса) за работы по договору строительного подряда, стоимость которых установлена в иностранной валюте (у. е.), а оплата производится в рублях
Вопрос: Об авансировании по госконтрактам на выполнение работ по строительству, реконструкции и капремонту объектов капстроительства государственной собственности РФ.
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 02-11-06/34830)Вопрос: Об авансировании по госконтрактам на выполнение работ по строительству, реконструкции и капремонту объектов капстроительства государственной собственности РФ.
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 02-11-06/34830)Вопрос: Об авансировании по госконтрактам на выполнение работ по строительству, реконструкции и капремонту объектов капстроительства государственной собственности РФ.
Готовое решение: Как подготовить проект государственного, муниципального контракта
(КонсультантПлюс, 2026)не более 30% суммы госконтракта - по госконтрактам на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг, в том числе на выполнение работ по строительству (реконструкции, капитальному ремонту) объектов капстроительства госсобственности РФ (абз. 2 пп. "а" п. 18 Положения N 1496).
(КонсультантПлюс, 2026)не более 30% суммы госконтракта - по госконтрактам на поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг, в том числе на выполнение работ по строительству (реконструкции, капитальному ремонту) объектов капстроительства госсобственности РФ (абз. 2 пп. "а" п. 18 Положения N 1496).
Вопрос: О выплате аванса на выполнение работ, а также приемке и оплате выполненных работ по архитектурно-строительному проектированию и инженерным изысканиям, если контрактом предусмотрено его поэтапное исполнение.
(Письмо Минфина России от 17.04.2020 N 24-03-07/31203)Вопрос: О выплате аванса на выполнение работ, а также приемке и оплате выполненных работ по архитектурно-строительному проектированию и инженерным изысканиям, если контрактом предусмотрено его поэтапное исполнение.
(Письмо Минфина России от 17.04.2020 N 24-03-07/31203)Вопрос: О выплате аванса на выполнение работ, а также приемке и оплате выполненных работ по архитектурно-строительному проектированию и инженерным изысканиям, если контрактом предусмотрено его поэтапное исполнение.
Статья: Механизм совершения преступлений в сфере закупок товаров и работ за счет средств федерального бюджета для осуществления строительства и реконструкции железнодорожных объектов
(Калитинская А.В.)
("Юрист", 2026, N 2)Кировским районным судом г. Иркутска рассмотрено уголовное дело N 1-308/2023 в отношении Ф.И.О.1 по ч. 4 ст. 159, ч. 1 ст. 187 УК РФ. Установлено, что между ООО (Подрядчик) и ФКУ (Заказчик) заключен государственный контракт, в соответствии с предметом которого Подрядчик принимает на себя обязательства по реализации проекта "Ремонт путепровода <адрес>". Общая стоимость контракта составляла 87 761 354,40 руб. В судебном заседании обвиняемый показал, что он являлся генеральным директором ООО. Для определенного вида работ требовались "технологические окна" и технологический надзор. По договоренности с работниками РЖД "окна" были предоставлены, но для того, чтобы их оплатил Заказчик, требовались документы, подтверждающие взаимоотношения с РЖД. В связи с чем им были самостоятельно изготовлены договоры и платежные поручения на сумму 17 млн рублей и представлены Заказчику, эта сумма была зафиксирована в актах КС-2 и КС-3 и уплачена Заказчиком. Платежные поручения и договоры он скачивал, изменял данные, распечатывал и сканировал. Подписи также были сделаны им. Он говорил подчиненному сотруднику Х., какую сумму необходимо указать в актах КС-3. Всего было изготовлено 3 платежных поручения: 2 за "технологические окна" и 1 за надзор, всего на 14 млн рублей. Все денежные средства по его решению уходили на нужды предприятия, на заработную плату работников, закупку материалов для дальнейшего строительства объекта. Авансовый отчет приложен на все суммы, которые ему выдавались, он отчитывался перед предприятием. Он лично себе ничего не брал. Фактически "технологические окна" были, поскольку ни пескоструйную обработку, ни покраску, ни бетонные работы невозможно было без них выполнить. Его сотрудники выполняли работы при отсутствии приказа на "технологические окна" совместно с сотрудниками РЖД в выделенное для последних время <7>.
(Калитинская А.В.)
("Юрист", 2026, N 2)Кировским районным судом г. Иркутска рассмотрено уголовное дело N 1-308/2023 в отношении Ф.И.О.1 по ч. 4 ст. 159, ч. 1 ст. 187 УК РФ. Установлено, что между ООО (Подрядчик) и ФКУ (Заказчик) заключен государственный контракт, в соответствии с предметом которого Подрядчик принимает на себя обязательства по реализации проекта "Ремонт путепровода <адрес>". Общая стоимость контракта составляла 87 761 354,40 руб. В судебном заседании обвиняемый показал, что он являлся генеральным директором ООО. Для определенного вида работ требовались "технологические окна" и технологический надзор. По договоренности с работниками РЖД "окна" были предоставлены, но для того, чтобы их оплатил Заказчик, требовались документы, подтверждающие взаимоотношения с РЖД. В связи с чем им были самостоятельно изготовлены договоры и платежные поручения на сумму 17 млн рублей и представлены Заказчику, эта сумма была зафиксирована в актах КС-2 и КС-3 и уплачена Заказчиком. Платежные поручения и договоры он скачивал, изменял данные, распечатывал и сканировал. Подписи также были сделаны им. Он говорил подчиненному сотруднику Х., какую сумму необходимо указать в актах КС-3. Всего было изготовлено 3 платежных поручения: 2 за "технологические окна" и 1 за надзор, всего на 14 млн рублей. Все денежные средства по его решению уходили на нужды предприятия, на заработную плату работников, закупку материалов для дальнейшего строительства объекта. Авансовый отчет приложен на все суммы, которые ему выдавались, он отчитывался перед предприятием. Он лично себе ничего не брал. Фактически "технологические окна" были, поскольку ни пескоструйную обработку, ни покраску, ни бетонные работы невозможно было без них выполнить. Его сотрудники выполняли работы при отсутствии приказа на "технологические окна" совместно с сотрудниками РЖД в выделенное для последних время <7>.
Статья: Запрет взыскания авансовых платежей: критический анализ складывающегося подхода
(Косцов В.Н., Сирота А.Н.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)Схожим образом в 1795 г. в деле Terry and Another v. Duntze, Bart английский суд удовлетворил иск о взыскании аванса по договору на строительство дома. Суд указал, что "истец обязался завершить строительство зданий до 29 сентября; в качестве встречного предоставления ответчик обязался уплатить 3 800 фунтов частичными платежами, первый транш подлежал уплате после закладывания второго этажа, еще одна сумма - после закладывания четвертого этажа, а остаток суммы - в конце строительства в целом. По условию договора, таким образом, первые две суммы подлежали уплате до встречного предоставления. Поэтому истцы были вправе инициировать данный иск [о взыскании аванса], не доказывая собственного исполнения" <70>.
(Косцов В.Н., Сирота А.Н.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 11)Схожим образом в 1795 г. в деле Terry and Another v. Duntze, Bart английский суд удовлетворил иск о взыскании аванса по договору на строительство дома. Суд указал, что "истец обязался завершить строительство зданий до 29 сентября; в качестве встречного предоставления ответчик обязался уплатить 3 800 фунтов частичными платежами, первый транш подлежал уплате после закладывания второго этажа, еще одна сумма - после закладывания четвертого этажа, а остаток суммы - в конце строительства в целом. По условию договора, таким образом, первые две суммы подлежали уплате до встречного предоставления. Поэтому истцы были вправе инициировать данный иск [о взыскании аванса], не доказывая собственного исполнения" <70>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.01.2026 N 03-07-11/4624 <НДС с "заблокированного" аванса по госконтракту>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)Например, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 18.12.2018 N Ф10-5498/2018. ООО получило от госзаказчика аванс по госконтракту на строительство здания. Деньги получены на лицевой счет в Казначействе. Условия для распоряжения деньгами - это подписание КС-2 и КС-3. То есть деньги фактически заморожены на лицевом счете до подписания указанных актов. Суд указал, что статья 487 ГК РФ не содержит указаний, что предварительная оплата возникает, когда получатель вправе ей распоряжаться. Факт казначейского сопровождения и невозможность распоряжаться деньгами не имеют значение для НДС. Если деньги зачислены на счет (даже специальный в Казначействе) - это аванс и НДС исчислять нужно.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 10)Например, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 18.12.2018 N Ф10-5498/2018. ООО получило от госзаказчика аванс по госконтракту на строительство здания. Деньги получены на лицевой счет в Казначействе. Условия для распоряжения деньгами - это подписание КС-2 и КС-3. То есть деньги фактически заморожены на лицевом счете до подписания указанных актов. Суд указал, что статья 487 ГК РФ не содержит указаний, что предварительная оплата возникает, когда получатель вправе ей распоряжаться. Факт казначейского сопровождения и невозможность распоряжаться деньгами не имеют значение для НДС. Если деньги зачислены на счет (даже специальный в Казначействе) - это аванс и НДС исчислять нужно.