Арест имущества налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Арест имущества налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 133 "Счета должника в ходе конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Во исполнение п. 1 ст. 133 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 04.08.2023) "О несостоятельности (банкротстве)" конкурсный управляющий обратился в банк с заявлением о закрытии расчетного счета должника. Банк отказал управляющему в закрытии счета со ссылкой на сложившуюся судебную практику, согласно которой решение суда о признании общества банкротом и об открытии конкурсного производства не является актом, отменяющим ранее наложенные аресты на имущество. Налоговый орган также отказал конкурсному управляющему в снятии арестов со счетов общества. Суд отметил, что решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства само по себе является основанием для снятия ареста с расчетных счетов организации-должника. Однако, учитывая конкретные обстоятельства дела, конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о снятии ареста со счетов к налоговому органу не из-за наличия ареста, а в связи с тем, что банк отказался закрывать счет из-за ограничений, наложенных инспекцией. Таким образом, у конкурсного управляющего фактически не было иной законной возможности исполнить предписания п. 1 ст. 133 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 04.08.2023) "О несостоятельности (банкротстве)". С учетом конкретных фактических обстоятельств суд пришел к выводу, что требования конкурсного управляющего о снятии ареста со счета подлежат удовлетворению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Во исполнение п. 1 ст. 133 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 04.08.2023) "О несостоятельности (банкротстве)" конкурсный управляющий обратился в банк с заявлением о закрытии расчетного счета должника. Банк отказал управляющему в закрытии счета со ссылкой на сложившуюся судебную практику, согласно которой решение суда о признании общества банкротом и об открытии конкурсного производства не является актом, отменяющим ранее наложенные аресты на имущество. Налоговый орган также отказал конкурсному управляющему в снятии арестов со счетов общества. Суд отметил, что решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства само по себе является основанием для снятия ареста с расчетных счетов организации-должника. Однако, учитывая конкретные обстоятельства дела, конкурсный управляющий обратился в суд с заявлением о снятии ареста со счетов к налоговому органу не из-за наличия ареста, а в связи с тем, что банк отказался закрывать счет из-за ограничений, наложенных инспекцией. Таким образом, у конкурсного управляющего фактически не было иной законной возможности исполнить предписания п. 1 ст. 133 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 04.08.2023) "О несостоятельности (банкротстве)". С учетом конкретных фактических обстоятельств суд пришел к выводу, что требования конкурсного управляющего о снятии ареста со счета подлежат удовлетворению.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 349 "Порядок обращения взыскания на заложенное имущество" ГК РФ"Таким образом, в случае, если налоговый орган наложил арест на имущество налогоплательщика в порядке статьи 77 НК РФ в качестве способа обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании налога, пени, штрафов, и налогоплательщиком решение инспекции в установленный срок не исполнено, данное имущество признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие обеспечительные меры принимают налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2026)1.5. Арест налоговым органом имущества плательщика
(КонсультантПлюс, 2026)1.5. Арест налоговым органом имущества плательщика
Вопрос: О применении обеспечительной меры в виде ареста имущества налогоплательщика в отношении дебиторской задолженности и объектов интеллектуальной собственности.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-02-06/33908)Вопрос: О применении обеспечительной меры в виде ареста имущества налогоплательщика в отношении дебиторской задолженности и объектов интеллектуальной собственности.
(Письмо Минфина России от 04.04.2025 N 03-02-06/33908)Вопрос: О применении обеспечительной меры в виде ареста имущества налогоплательщика в отношении дебиторской задолженности и объектов интеллектуальной собственности.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяется порядок ареста имущества налогоплательщика-организации (01.01.2026)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Изменяется порядок ареста имущества налогоплательщика-организации (01.01.2026)
"КонсультантПлюс: Новости для юриста"Банкротство: арест имущества должника дает налоговому органу залоговый приоритет (25.11.2025)
Формы
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)арест его имущества по решению налогового органа;
(КонсультантПлюс, 2025)арест его имущества по решению налогового органа;
Статья: Субсидиарная ответственность контролирующих лиц в контексте осуществления должником хозяйственной деятельности
(Петухов С.В.)
("Legal Bulletin", 2023, N 4)При этом особое значение имеет наличие каких-либо обременений недвижимого имущества. Так, в деле, рассмотренном Верховным Судом Российской Федерации, акты судов нижестоящих инстанций были отменены ввиду того, что условие о том, что продается конкурсным управляющим на торгах недвижимое имущество, обремененное арестом в пользу налогового органа, имело существенное значение для правильного определения цены договора (Определение от 05.06.2023 N 305-ЭС20-14249(4) по делу N А41-16675/2019). Согласно фабуле дела результатом продажи бизнес-центра должника, обремененного залогом, стала фактическая передача имущества, не находящегося под арестом. Такая информация была изначально недоступна другим лицам, что напрямую повлияло на состав участников торгов по продаже имущества должника.
(Петухов С.В.)
("Legal Bulletin", 2023, N 4)При этом особое значение имеет наличие каких-либо обременений недвижимого имущества. Так, в деле, рассмотренном Верховным Судом Российской Федерации, акты судов нижестоящих инстанций были отменены ввиду того, что условие о том, что продается конкурсным управляющим на торгах недвижимое имущество, обремененное арестом в пользу налогового органа, имело существенное значение для правильного определения цены договора (Определение от 05.06.2023 N 305-ЭС20-14249(4) по делу N А41-16675/2019). Согласно фабуле дела результатом продажи бизнес-центра должника, обремененного залогом, стала фактическая передача имущества, не находящегося под арестом. Такая информация была изначально недоступна другим лицам, что напрямую повлияло на состав участников торгов по продаже имущества должника.
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)арестуют имущество (ст. 77 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)арестуют имущество (ст. 77 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафовПорядок наложения налоговым органом ареста на имущество организации
Статья: Понятие о залоге в современном праве (по книге Л.А. Кассо)
(Маковская А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 2)В письме Росреестра от 17 июня 2020 г. N 14-5323-ГЕ/20 "О погашении в ЕГРН регистрационной записи об аресте, запрете, внесенной на основании решения налогового органа, в случае признания должника банкротом" прямо указано, что в случае наложения налоговым органом ареста на имущество должника или запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа, права на которые подлежат регистрации в ЕГРН, после 1 апреля 2020 г. с последующим признанием должника. банкротом и открытием в отношении него конкурсного производства соответствующая запись в ЕГРН об аресте (запрете) должна быть погашена записью о возникновении залога на основании закона (с учетом особенностей п. 2.1 ст. 73 НК РФ).
(Маковская А.А.)
("Вестник гражданского права", 2025, N 2)В письме Росреестра от 17 июня 2020 г. N 14-5323-ГЕ/20 "О погашении в ЕГРН регистрационной записи об аресте, запрете, внесенной на основании решения налогового органа, в случае признания должника банкротом" прямо указано, что в случае наложения налоговым органом ареста на имущество должника или запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа, права на которые подлежат регистрации в ЕГРН, после 1 апреля 2020 г. с последующим признанием должника. банкротом и открытием в отношении него конкурсного производства соответствующая запись в ЕГРН об аресте (запрете) должна быть погашена записью о возникновении залога на основании закона (с учетом особенностей п. 2.1 ст. 73 НК РФ).
"Участие государства в процессе несостоятельности (банкротства): монография"
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Отметим, что в последнее время наблюдается тенденция по более активному использованию залога в качестве обеспечения обязательств с участием государства <431>. Так, если в обеспечение требования налогового органа имущество налогоплательщика арестовано, то такое имущество считается находящимся в залоге. Следовательно, в процессе несостоятельности (банкротства) налоговые требования будут приравнены к требованиям залоговых кредиторов <432>.
(Суходольский И.М.)
("Юстицинформ", 2024)Отметим, что в последнее время наблюдается тенденция по более активному использованию залога в качестве обеспечения обязательств с участием государства <431>. Так, если в обеспечение требования налогового органа имущество налогоплательщика арестовано, то такое имущество считается находящимся в залоге. Следовательно, в процессе несостоятельности (банкротства) налоговые требования будут приравнены к требованиям залоговых кредиторов <432>.
Вопрос: Начисляются ли пени, если налоговый орган наложил полный арест на имущество?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Начисляются ли пени, если налоговый орган наложил полный арест на имущество?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Начисляются ли пени, если налоговый орган наложил полный арест на имущество?
Статья: Прокурорский надзор за исполнением законодательства в налоговой сфере: актуальные проблемы и перспективы
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Следует также отметить, что п. 2.6.4 Приказа от 24 октября 2023 г. N 736 предписывается сотрудникам прокуратуры при вынесении решения налогового органа о снятии ареста с имущества налогоплательщика-организации, а также в случаях замены ареста на банковскую гарантию, залог имущества, поручительство третьего лица (п. 12.1. ст. 77 НК РФ) проверить не только законность такого решения, но и его обоснованность. Вместе с тем нормами НК РФ не предусмотрено санкционирование прокуратурой решений налогового органа об отмене ареста или о его замене на другие обеспечительные меры исполнения налоговой обязанности. В этой связи указание на полномочия органов прокуратуры по проверке обоснованности отмены (замены) ареста имущества налогоплательщика-организации является неоправданным с точки зрения налогового законодательства (хотя, конечно, не исключается возможность оценки со стороны прокуратуры, например, платежеспособности поручителя, ликвидности имущества, передаваемого в залог). Кроме того, "...арест на имущество, наложенный налоговым (таможенным) органом, прекращает свое действие в соответствии с нормами Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"..." <5>, а согласно Постановлению Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 января 2005 г. N А66-4562-04 поэтапное погашение налоговой задолженности не обусловливает возможность частичного снятия ареста имущества. Следовательно, прекращение действия указанной обеспечительной меры возможно либо на основании положений иных, помимо НК РФ, нормативных правовых актов, либо в случае полного исполнения налоговой обязанности (погашения налоговой недоимки, сумм пеней и штрафов).
(Назаренко Б.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Следует также отметить, что п. 2.6.4 Приказа от 24 октября 2023 г. N 736 предписывается сотрудникам прокуратуры при вынесении решения налогового органа о снятии ареста с имущества налогоплательщика-организации, а также в случаях замены ареста на банковскую гарантию, залог имущества, поручительство третьего лица (п. 12.1. ст. 77 НК РФ) проверить не только законность такого решения, но и его обоснованность. Вместе с тем нормами НК РФ не предусмотрено санкционирование прокуратурой решений налогового органа об отмене ареста или о его замене на другие обеспечительные меры исполнения налоговой обязанности. В этой связи указание на полномочия органов прокуратуры по проверке обоснованности отмены (замены) ареста имущества налогоплательщика-организации является неоправданным с точки зрения налогового законодательства (хотя, конечно, не исключается возможность оценки со стороны прокуратуры, например, платежеспособности поручителя, ликвидности имущества, передаваемого в залог). Кроме того, "...арест на имущество, наложенный налоговым (таможенным) органом, прекращает свое действие в соответствии с нормами Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"..." <5>, а согласно Постановлению Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 января 2005 г. N А66-4562-04 поэтапное погашение налоговой задолженности не обусловливает возможность частичного снятия ареста имущества. Следовательно, прекращение действия указанной обеспечительной меры возможно либо на основании положений иных, помимо НК РФ, нормативных правовых актов, либо в случае полного исполнения налоговой обязанности (погашения налоговой недоимки, сумм пеней и штрафов).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ2. ОТМЕНА НАЛОГОВЫМ ОРГАНОМ
Готовое решение: Как обжаловать в суде решения и действия налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2025)незаконное применение обеспечительных мер, в частности, если налоговый орган наложил арест на ваше имущество до вынесения решения о взыскании задолженности (ст. 77 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)незаконное применение обеспечительных мер, в частности, если налоговый орган наложил арест на ваше имущество до вынесения решения о взыскании задолженности (ст. 77 НК РФ);